Предусмотренные в НК РФ нарушения налогового законодательства существенно различаются по своему юридическому составу объекту посягательства, субъектам, объективной и субъективной стороне, а также порядку привлечения к ответственности правонарушителей. Все эти правонарушения в НК РФ подразделяются на два основных вида. [c.270]
Под юридическим составом налогового правонарушения понимается совокупность закрепленных в законодательстве признаков (элементов), при наличии которых противоправное деяние (действие или бездействие) признается налоговым правонарушением. Отсутствие хотя бы одного из признаков (элементов) означает отсутствие юридического состава налогового правонарушения, а следовательно, данное деяние не является основанием налоговой ответственности. Такими обязательными элементами юридического состава налогового правонарушения являются объект, субъект, объективная сторона, субъективная сторона. [c.273]
Субъективная сторона налогового правонарушения представляет собой совокупность признаков, характеризующих психологическое отношение субъекта к совершенному противоправному действию (бездействию) и его последствиям в сфере налоговых правоотношений. [c.282]
В ст. Ill HK РФ установлен перечень обстоятельств, наличие любого из которых свидетельствует об отсутствии такого необходимого элемента налогового правонарушения, как субъективная сторона (вина в форме умысла или неосторожности), одного из необходимых признаков состава налогового правонарушения. [c.285]
Субъективную сторону состава налогового правонарушения характеризуют также предусмотренные в ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Если ст. 111 обязывает налоговые органы при вынесении решения по делу о налоговом правонарушении при наличии особых обстоятельств исключить вину лица в совершенном налоговом правонарушении и тем самым освобождает его от ответственности полностью, то ст. 112 при наличии менее веских, но все же существенных обстоятельств позволяет в индивидуальном порядке снизить или увеличить размер налоговых санкций, применяемых к лицу, совершившему налоговое правонарушение. Порядок такой корректировки установлен ст. 114 НК РФ. [c.288]
Субъективная сторона правонарушения — прямой умысел или неосторожность. Лицо либо осознает противоправный характер своего бездействия и желает (сознательно допускает) наступления вредных последствий в виде нарушения порядка учета налогоплательщиков, либо не осознает противоправный характер бездействия или вредность наступивших последствий, хотя должно и может это осознавать. [c.297]
Субъективная сторона, предусмотренная ст. 117 НК РФ, может характеризоваться как прямым умыслом, так и неосторожностью. Лицо сознает противоправный характер своих действий и желает наступления вредных последствий в виде нарушения установленного порядка постановки на налоговый учет либо не осознает противоправный характер своего деяния или вредного характера последствий такого деяния, хотя должно было и могло их осознавать. [c.299]
Субъективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК, — прямой умысел или неосторожность. [c.301]
Субъективная сторона правонарушения характеризуется тем, что просрочка представления декларации может быть совершена умышленно (с прямым или косвенным умыслом) либо по неосторожности. [c.302]
Субъективная сторона правонарушений, предусмотренных в п. 1 и 2 ст. 120, — прямой умысел или неосторожность. В п. 3 ст. 120 в отношении наступивших последствий в виде занижения налоговой базы вина возможна в виде прямого или косвенного умысла, а также неосторожности. [c.304]
Субъективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1, 2 ст. 122, выражается в неосторожности, а предусмотренного ч. 3 той же статьи, — в умысле. Наличие умысла налогоплательщика при совершении деяния, подлежащего квалификации по ст. 122, является признаком, по которому проводится разграничение простого и квалифи- [c.306]
Субъективная сторона правонарушения — умысел или неосторожность. [c.309]
Субъективная сторона правонарушения — прямой умысел. Лицо осознает, что незаконно препятствует доступу должностных лиц налоговых органов и желает наступления вредных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля. [c.311]
Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что нарушает установленные в отношении арестованного имущества ограничения, и желает наступления общественно вредных последствий в виде нарушения порядка обеспечения исполнения решения о взыскании налога. В случае, если арестованное имущество было украдено у обязанного лица либо выбыло из его владения иным образом помимо его воли — состав данного правонарушения отсутствует. [c.314]
Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется наличием умысла фискально-обязанное лицо осознает противоправный характер своих действий (бездействия), желает или сознательно допускает наступление результата подобного противоправного деяния (общественно вредных последствий) в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля. Кроме того, данное правонарушение может характеризоваться наличием неосторожной формой вины. С субъективной стороны правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126, в части деяний, выразившихся в отказе от представления документов или представлении документов с заведомо недостоверными сведениями, может быть совершено только умышленно. [c.317]
Субъективная сторона рассматриваемых правонарушений — прямой умысел. Правонарушитель, привлеченный для участия в проведении налоговой проверки в качестве эксперта, переводчика или специалиста, осознает, что он неправомерно отказывается от участия в осуществлении данного мероприятия или что его заключение (перевод) [c.323]
Субъективная сторона данного правонарушения выражается в том, что лицо осознает противоправный характер своих действий (бездействия), желает и сознательно допускает наступление общественно вредного результата подобного противоправного деяния. Кроме того, данное правонарушение может совершаться и с неосторожной формой вины. [c.324]
Субъективная сторона состава правонарушения может характеризоваться как умыслом (прямым или косвенным), так и неосторожностью форма вины устанавливается в соответствии с формами вины, с которыми осуществляются данные нарушения налогового законодательства конкретными сотрудниками, через которых действовал банк. При наличии прямого умысла исполнители (сотрудники банка) осознают противоправный характер допущенного нарушения срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора) и желают наступления вредных последствий данного деяния в виде причинения вреда фискальным интересам государства (как правило, из-за сговора с клиентом-налогоплательщиком, клиентом — плательщиком сбора или клиентом — налоговым агентом). При косвенном умысле исполнители осознают противоправный характер своего деяния, не желают, но сознательно допускают наступление указанных вредных последствий. Неосторожность (п. 3 ст. 110 Кодекса) предполагает, что соответствующие исполнители не осознают противоправный характер своих [c.328]
Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется прямым или косвенным умыслом либо неосторожностью. [c.330]
Субъективная сторона соответствующего правонарушения характеризуется как умыслом (прямым или косвенным), так и неосторожностью, определяемыми в соответствии с формами вины, наличествующими при нарушении законодательства о налогах и сборах сотрудником (сотрудниками) банка, выступающим Должностным лицом или представителем банка, ответственным за выдачу соответствующих справок. Например, умышленные действия могут проявляться в искусственном увеличении сроков выдачи налоговому органу справки установленной формы, в результате наличия преступного сговора сотрудника банка с клиентом, тем самым давая последнему возможность для принятия мер по сокрытию активов от возможных фискальных взысканий. Неосторожность может выразиться в том, что запрос налогового органа не был своевременно обработан работниками секретариата банка, в силу чего исполнитель, ответственный за выдачу информации, не получил необходимого времени на подготовку соответствующих сведений фискальному органу. [c.332]
Субъективная сторона налогового правонарушения [c.422]
Воспользуемся широко применяемой в теории права квалификацией правонарушения по объекту, объективной стороне, субъективной стороне и субъекту (см. табл. 12.2, 12.3). [c.422]
Субъективная сторона преступления [c.432]
Субъективная сторона налогового правонарушения Субъект налогово-го правонарушения [c.433]
В тех случаях, когда руководители понуждали подчиненных работников к подписанию и представлению в налоговые органы документов с искаженными сведениями, подчиненные работники не подлежат уголовной ответственности, т.е., как правило, отсутствует элемент субъективной стороны в виде прямого умысла (лицо не желает наступления общественно опасных последствий, а сознательно допускает их, т.е. действует с косвенным умыслом). [c.443]
На практике возникают ситуации, когда в одном налоговом периоде совпадают действия виновных по уклонению от уплаты налогов за предшествующий налоговый период и начальные действия виновных по уклонению от уплаты налогов в данном налоговом периоде. В такой ситуации обоснованной будет и такая версия совершение длящегося (продолжающегося) преступления, затрагивающего по времени два налоговых периода, следующих один за другим. Окончательный вывод можно сделать после исследования субъективной стороны преступления, т.е. степени вины лица, совершавшего преступления в течение второго налогового периода. Им может оказаться совсем другое лицо, поступившее на работу, например, в течение второго налогового периода. [c.456]
Содержание их вины как признание субъективной стороны выражается в том, что они (субъекты преступления), действуя с прямым умыслом, сознают общественную опасность уклонения от уплаты налогов, предвидят возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет (государственный внебюджетный фонд) соответствующих налоговых платежей в крупном (особо крупном) размере и желают наступления указанных последствий. Мотивы и цели деяния на квалификацию содеянного не влияют. Исходя из этого, следователи уже на этапе проверки информации о фактах уклонения от уплаты налогов должны с использованием возможностей оперативных подразделений и налоговых органов четко уяснить круг лиц, в отношении которых придется собирать доказательства и устанавливать на этапах расследования уголовного дела конкретную вину в совершении преступных деяний. [c.471]
Элементами состава нарушения налогового законодательства являются объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона. [c.416]
Существует мнение, что вменяемость характеризует не субъекта правонарушения, а субъективную сторону, поскольку определяет психическое отношение лица к содеянному. Эта позиция нашла отражение в НК РФ. В соответствии со ст. 111 НК РФ способность лица отдавать себе отчет в своих действиях или руководить ими характеризует субъективную сторону нарушения налогового законодательства. [c.425]
Вряд ли можно согласиться с таким подходом. Субъективная сторона предполагает самооценку. В данном же случае речь идет об определенных болезненных состояниях. Невменяемость характеризует человека как здорового или больного. [c.425]
Субъективная сторона — это психическое отношение лица к совершаемому им правонарушению. Оно характеризуется прежде всего конкретной формой вины. [c.426]
Помимо обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность при индивидуализации наказания, должны учитываться мотив и цель лица. Они так же, как и форма вины характеризуют психическое отношение лица к совершаемому им правонарушению, но относятся к факультативным признакам субъективной стороны нарушения налогового законодательства. Ни в одной статье НК РФ не указано, что мотив или цель могут влиять на квалификацию деяния. Поэтому они могут учитываться только при определении конкретного размера взыскания. [c.433]
Рассмотрение и сравнение налоговых преступлений и налоговых правонарушений с разных ракурсов (относительно объекта и субъекта противоправного деяния, с точки зрения выделения сходств и различий объективных сторон предусмотренных законодательством составов, в частности способов совершения преступлений и правонарушений, с позиции выявления особенностей определения и специфики субъективных сторон данных нарушений) позволяет получить представление о неоднотипности правовых институтов ответственности, существующих в рамках уголовного и налогового права, об общем и о различиях составов налоговых правонарушений и налоговых преступлений. [c.17]
Субъективная сторона правонарушения, выразившегося в виде неявки, характеризуется наличием умысла или неосторожности, уклонения от явки — только умыслом. При умышленном совершении данного правонарушения лицо, вызываемое в качестве свидетеля, сознает, что незаконно отказывается от дачи показаний или дает заведомо ложное показание, и желает (сознательно допускает) наступление вредных последствий в виде нарушения деятельности налоговых органов в области налогового контроля. Заведомость как квалифицирующий признак состоит в том, что правонарушитель сознательно отказывается от дачи правдивых показаний и его показания не соответствуют действительности, вследствие чего он сообщает налоговым органам недостоверные сведения. [c.320]
Субъективная сторона правонарушения характеризуется по обоим его составам как умыслом (прямым или косвенным), так и неосторожностью исполнителей, посредством деяний которых банк совершает правонарушение. При прямом умысле исполнитель осознает, что его действия по открытию счета налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) незаконны, и желает наступления общественно вредных последствий в виде нарушения нормальной деятельности налоговых органов по осуществлению налогового контроля и порядка открытия банковских счетов. При косвенном умысле исполнитель также осознает противоправность своих действий и сознательно допускает наступление указаных вредных последствий. При неосторожной форме вины исполнитель не осознает либо противоправность своих действий, либо вредных последствий таких действий, хотя должен был и мог это осознавать. [c.327]
Субъективная сторона предусмотренного состава правонарушения допускает наличие вины как в форме умысла, так и в форме неосторожности. Применительно к даному составу правонарушения вина банка как юридического лица в совершении налогового правонарушения определяется виной ее должностных лиц либо представителей. [c.331]
Под поводом к возбуждению уголовного дела применительно к ст. 199 УК РФ понимается получение из налоговых органов сведений о выявленных обстоятельствах, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления (т.е. объекта, объективной стороны, субъективной стороны и субъекта)1. Также под поводом к возбуждению уголовного дела понимается непосредственное обнаружение органом дознания, следователем ФСНП РФ признаков преступления (ст. 198, 199 УК РФ) в соответствии со ст. 36 НК РФ. [c.445]