Объективная сторона характеризуется предусмотренными нормами налогового права признаками действия (бездействия), за которые в гл. 16 НК установлена налоговая ответственность. Правовое содержание понятия деяние выражается в действии или бездействии, нарушающем требования нормы. Действие — это активная форма поведения правонарушителя, непосредственно связанного с нарушением правовых запретов (например, искажение данных бухгалтерских отчетов, умышленное занижение прибыли, воспрепятствование доступа [c.278]
Объективную сторону характеризуют и такие признаки, как множественность правонарушений, совершенных данным субъектом, по- [c.279]
Дифференцированный подход к исчислению срока давности в отношении этих налоговых правонарушений, с одной стороны, и всех иных налоговых правонарушений — с другой, обусловлен особенностями конструкций признаков объективной стороны составов налоговых правонарушений. Момент окончания налогового правонарушения в данных составах НК РФ связывает не только с совершением деяния (в формальных составах — п. 1, 2 ст. 120) и не только с наступлением определенных последствий (в материальных составах — занижение дохода — п. 3 ст. 120, неуплата или неполная оплата сумм налога — п. 1 ст. 122), но и с истечением налогового периода, в котором совершено деяние. Тем самым законодатель дает налогоплательщику возможность самостоятельно исправить допущенные нарушения налогового законодательства и избежать ответственности за совершение налогового правонарушения (см. также ст. 81 и п. 6 комментария к ст. 109). [c.281]
Объект правонарушения, предусмотренного в ст. 116 НК, — установленный порядок учета налогоплательщиков в целях обеспечения эффективного налогового контроля. Учет налогоплательщиков представляет собой систему особых мер регистрационного характера, направленных на обеспечение благоприятных условий проведения налоговыми органами налогового контроля. Объективная сторона этого правонарушения выражается в бездействии — неподача налогоплательщиком заявления о постановке на учет в сроки, предусмотренные ст. 83 НК. [c.294]
Объективная сторона указанного в данной норме деяния выражается в бездействии — осуществлении деятельности, связанной с извлечением прибыли, лицом, обязанным подать заявление о постановке на учет в налоговый орган, в период с момента, с которого исчисляется срок подачи указанного заявления, до фактической постановки на учет, если таковая была осуществлена позже установленного законом срока. Иными словами, налоговая ответственность наступает только в том случае, если лицо, осуществляя деятельность по извлечению прибыли, наряду с этим нарушило сроки подачи заявления о постановке на учет, в результате чего указанная постановка была осуществлена с нарушением установленного для указанной процедуры срока. [c.298]
Хотя законодатель в данной норме не указал, какой именно вид деятельности характеризует объективную сторону данного налогового правонарушения, однако исходя из того, что родовым объектом регулируемых правоотношений является предпринимательская деятельность, подлежащая обложению налогами в установленном законом порядке, отсюда следует понимание деятельности, связанной с получением прибыли от использования имущества (выполнения работ, оказания услуг и т.п.) не только в период просрочки, но и в будущем. Время, когда лицо осуществляло деятельность без постановки на налоговый учет, исчисляется со дня, следующего за последним днем, до которого налогоплательщик должен подать заявление о постановке на налоговый учет, до дня, когда данное налоговое правонарушение было пресечено. [c.298]
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК, состоит в противоправном бездействии — неисполнении налогоплательщиком установленной в п. 2 ст. 23 НК обязанности сообщать в 10-дневный срок в налоговый орган по месту своего учета информацию об открытии и закрытии счета в каком-либо банке. В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — организации и индивидуальный предприниматель обязаны письменно сообщить в налоговый орган по месту учета в 10-дневный срок об открытии или закрытии счета в банке. Форма представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке установлена в Приложении № 1 к Порядку и условиям присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного приказом Госналогслужбы России от 21 ноября 1998 г. №ГБ-3-12/309. [c.300]
Объективная сторона данных правонарушений выражается в нарушении налогоплательщиком установленного срока представления в налоговые органы предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах документов и иных сведений, необходимых для проведения в установленном порядке такой проверки. [c.301]
Каждое из деяний, предусмотренных п. 1 и 2 ст. 119, образует самостоятельный состав налогового правонарушения. Различие между данными составами проводится на основании продолжительности просрочки исполнения налогоплательщиком своей обязанности по представлению соответствующей налоговой декларации. Ответственность по п. 1 ст. 119 наступает только в случае, если просрочка представления налоговой декларации не превышает 180 дней. Временной фактор (количество дней просрочки) является важнейшим элементом объективной стороны данного налогового правонарушения. Различие в объективной стороне каждого из деяний, предусмотренных п. 1 и 2 ст. 119, является основанием разграничения указанных выше деяний, образующих самостоятельные составы налогового правонарушения в сфере декларирования доходов налогоплательщиков. [c.302]
Объективная сторона этого правонарушения состоит в грубом нарушении организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. [c.303]
Объективная сторона правонарушения состоит в занижении налогооблагаемой базы или неправильном исчислении налога по итогам налогового периода, выявленные при выездной налоговой проверке налоговым органом и повлекшие неуплату или неполную уплату сумм налога. Данная обязанность может быть исполнена налогоплательщиком надлежащим образом при условии правильного определения налоговой базы и правильного исчисления налога по итогам налогового периода. [c.305]
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется как активными действиями правонарушителя, выразившимися в неправомерном применении налоговых льгот, необоснованном (т.е. не подтвержденном документально) или неправомерном отнесении расходов на издержки обращения и т.д., так и в бездействии. Неправомерное бездействие, следствием которого является занижение налоговой базы, в частности, наблюдается при невыполнении налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и иных нормативных, правовых актов, когда исполнение таких обязанностей влияет на правильность исчисления налоговой базы. [c.305]
Объективная сторона правонарушения состоит в невыполнении налоговым агентом возложенных на него налоговым законодательством обязанностей по удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет удержанных сумм налогов. [c.308]
Объективная сторона правонарушения состоит в незаконном воспрепятствовании налогоплательщиком или его законным представителем, а также налоговым агентом доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в нежилое помещение налогоплательщика (налогового агента), а при наличии соответствующего судебного решения — и в воспрепятствовании доступу в жилое помещение. [c.309]
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного в ст. 124, может быть выражена в любом действии (бездействии), совершенном налогоплательщиком, налоговым агентом или законным [c.309]
Объективная сторона правонарушения — несоблюдение налогоплательщиком или налоговым агентом установленного ст. 77 НК РФ порядка владения, пользования и распоряжения имуществом организациями-налогоплательщиками и налоговыми агентами, на которое наложен арест. [c.312]
Объективная сторона характеризуется совершением действий (бездействия) налогоплательщиком (налоговым агентом), выразившихся в непредставлении или в ненадлежащем представлении налоговому органу документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах. [c.314]
Объективная сторона состава правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126, складывается из трех самостоятельных альтернативных деяний, включающих в себя а) отказ от представления документов б) уклонение от их представления в) представление заведомо недостоверных сведений. По конструкции объективной стороны данное правонарушение может быть совершено как путем действия (отказ от представления документов, представление с заведомо недостоверными сведениями), так и бездействием (иное уклонение от представления документов). Правонарушение считается оконченным в момент совершения любого из вышеназванных деяний. Пункт 2 ст. 126 предусматривает ответственность за виновно совершенное противоправное деяние, которое отличается более высокой в сравнении с п. 1 данной статьи степенью общественной опасности — непредставление (выразившееся в отказе, а равно ином уклонении либо представлении с заведомо недостоверными сведениями) по запросу налогового органа сведений о налогоплательщике. Как следует из текста п. 2 ст. 126, данные сведения должны быть а) предусмотрены Кодексом б) иметь документальную форму. [c.315]
В отличие от ст. 119, предусматривающей ответственность за непредставление только деклараций (расчетов) налогоплательщиками, объективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 126, охватывает широкий круг указанных в НК РФ и иных законодательных актах документов и иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания или перечисления налогов [c.316]
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, состоит из следующих деяний, совершаемых в форме бездействия неявка свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин неправомерный отказ свидетеля отдачи показаний дача свидетелем заведомо ложных показаний. [c.319]
Вызов свидетеля, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, предусмотрен ст. 90 НК РФ. Неявка свидетеля либо уклонение такового от явки без уважительных причин с объективной стороны характеризуется бездействием правонарушителя, когда он мог и обязан был явиться для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении. [c.319]
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 129, характеризуется наличием как действия, так и бездействия. В данной статье содержатся два самостоятельных состава, выражающиеся в следующем [c.322]
Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки с объективной стороны характеризуется бездействием — нежеланием давать заключение, участвовать в налоговой проверке, осуществлять перевод. Отказ эксперта, специалиста и переводчика образует состав налогового правонарушения только в том случае, если упомянутые лица были привлечены к участию в проведении налоговой проверки (проведении конкретных действий по проведению налогового контроля) в соответствии со ст. 95, 96, 97 НК РФ. При этом эксперт не может быть привлечен к ответственности за отказ от дачи заключения, если отказ вызван недостаточностью представленных ему материалов или тем обстоятельством, что он не обладает необходимыми знаниями для ее проведения, — п. 5 ст. 95. [c.322]
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 129, — дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода в ходе налоговой проверки. [c.323]
Дача экспертом заведомо ложного заключения, осуществление переводчиком заведомо ложного перевода с объективной стороны характеризуется активным действием правонарушителя. Дача ложного заключения эксперта представляет собой искажение лицом, дающим заключение в качестве эксперта, фактов, важных для осуществления налогового контроля, умолчание о таких фактах, а равно неверную оценку таких фактов и осуществлении на основе их оценки неверных выводов. Ложный перевод представляет собой перевод с одного языка на другой с искажением смысла устной речи или письменного текста, перевод знаков немых и глухих физических лиц с искажением смысла этих знаков, в том числе неполный перевод, с умолчанием относительно фактов, важных для налогового контроля. Комментируемая статья предусматривает ответственность за заведомо ложное заключение, заведомо ложный перевод. Таким образом, ошибки, совершенные экспертом и переводчиком в результате заблуждения, в том числе недостатка знаний, в результате плохого самочувствия, не образуют состав налогового правонарушения, квалифицируемого по комментируемой статье. [c.323]
Объективная сторона правонарушения характеризуется как бездействием, которое состоит в неправомерном несообщении сведений налоговому органу, так и действием, которое состоит в несвоевременном сообщении сведений. [c.324]
Объективная сторона данного правонарушения характеризуется наличием двух разных по характеру составов [c.327]
Объективная сторона Правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 133, — нарушение банком установленного п. 2 ст. 60 срока исполнения поручения налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента о перечислении налога или сбора. В соответствии с п. 2 ст. 60 поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения. Предусмотренное в статье правонарушение считается совершенным с момента завершения последнего операционного дня срока, указанного в п. 2 ст. 60. [c.328]
Объективная сторона правонарушения состоит в исполнении банком (при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента) поручения на перечисление средств другому лицу, если такое поручение не имеет установленного законодательством приоритета перед требованиями налогового органа об уплате недоимки по налогу. В нарушение предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ очередности банк исполняет поручение клиента-налогоплательщика (клиента — плательщика сбора, а равно налогового агента) на перечисление с соответствующего банковского счета денежных средств лицу, не обладающему (в силу опять-таки норм п. 2 ст. 855 ГК РФ) приоритетом перед фискальными требованиями, — при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по соответствующим счетам. [c.329]
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного данной статьей, заключается в незаконном бездействии в виде неправомерного неисполнения банком в установленный п. 2 ст. 60 НК РФ срок полученного банком (в виде приложения к соответствующему инкассовому поручению) решения налогового органа о взыскании со счета клиента соответствующего банка сумм налога, сбора и (или) пени. [c.330]
Объективная сторона вышеуказанного правонарушения заключается в неправомерном бездействии банка, выражающемся в неисполнении банком фискально-информационной обязанности по представлению по мотивированному запросу налогового органа последнему справки по операциям и наличию (отсутствию) открытых в соответствующем банке счетов (и остатков по ним) организации или гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность [c.331]
Объективную сторону рассматриваемого правонарушения составляет осуществление денежных расчетов с населением без применения ККМ, а не отсутствие последней. Поэтому в протоколах, постановлениях и других административно-процессуальных документах должен быть зафиксирован именно факт продажи или оказания иной услуги без применения ККМ. [c.370]
Объективная сторона налогового правонарушения [c.421]
Воспользуемся широко применяемой в теории права квалификацией правонарушения по объекту, объективной стороне, субъективной стороне и субъекту (см. табл. 12.2, 12.3). [c.422]
Особого анализа требует расшифровка нового квалифицирующего признака уклонение от уплаты налогов иным способом. По нашему мнению, объективная сторона квалифицирующего признака иной способ уклонения от уплаты налогов может выражаться как в действии, так и в бездействии и представляет собой умышленное неисполнение лицом, на которое возложена конституционная обязанность уплаты законно установленных налогов, своих обязанностей при возможности их исполнить. Поэтому состав преступления в действиях лица будет и в тех случаях, когда налогоплательщик своевременно и в полном объеме исчислил подлежащие уплате налоги и взносы, представил необходимые расчеты в органы, осуществляющие контроль за поступлением налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды, но, имея возможность уплатить исчисленные суммы, уклоняется от их уплаты. [c.425]
Действия, указанные в объективной стороне (табл. 12.2, 12.3), совершаются умышленно или по неосторожности, но в Уголовном кодексе РФ в отличие от Налогового кодекса РФ законодатель прямо называет виды умышленной формы вины — прямой или косвенный умысел. Преступления (деяния), указанные в ст. 198 УК РФ, совершаются с прямым умыслом. В НК РФ законодатель не называет, но подразумевает деление умысла на прямой и косвенный. Особенно следует отметить то, что в УК РФ умышленная форма вины с прямым умыслом характеризуется следующим образом лицо, совершая действие (бездействие), осознает общественную опасность своего деяния, предвидит возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желает их наступления. [c.425]
Действия, указанные в объективной стороне, совершаются умышленно или по неосторожности. Преступления, предусмотренные ст. 199 УК РФ, совершаются с прямым умыслом. В НК РФ указание на умышленную форму вины фактически подразумевает ее разделение на прямой и косвенный умысел. Следует отметить то, что в УК РФ прямой умысел характеризуется следующим образом лицо, совершая действие (бездействие), осознает общественно опасный характер своего деяния, предвидит возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желает их наступления. Целью подобных преступных действий является уклонение от испол- [c.441]
Рассмотрение и сравнение налоговых преступлений и налоговых правонарушений с разных ракурсов (относительно объекта и субъекта противоправного деяния, с точки зрения выделения сходств и различий объективных сторон предусмотренных законодательством составов, в частности способов совершения преступлений и правонарушений, с позиции выявления особенностей определения и специфики субъективных сторон данных нарушений) позволяет получить представление о неоднотипности правовых институтов ответственности, существующих в рамках уголовного и налогового права, об общем и о различиях составов налоговых правонарушений и налоговых преступлений. [c.17]
С объективной стороны рассматриваемое правонарушение по п. 1 ст. 126 Кодекса характеризуется как действием, так и бездействием. Действие состоит в несвоевременном (ненадлежащем, позже установленного законом срока) представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Бездействие — в непредстав- [c.314]
II а) в неуплате сумм налога в результате занижения налоговой базы б) неполной уплате сумм нааога(ов) в результате занижения налоговой базы в) неправильном исчислении налога г) либо в результате иных неправомерных действий по исчислению и уплате сумм налога если вышеуказанные действия в части второй объективной стороны были связаны с уплатой налогов в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ [c.433]