Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или другим налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. [c.525]
Сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика, а в случае уплаты ее налоговым агентом — по месту нахождения налогового агента. По общему правилу уплата налога при реализации (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг, в том числе для собственных нужд) на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа следующего месяца. [c.118]
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. [c.99]
С этими вопросами тесно связан вопрос о количестве счетов в банках, открываемых налогоплательщиками. В настоящее время многочисленные счета в различных банках используются недобросовестными налогоплательщиками для укрытия своих доходов от налогового контроля и уклонения от уплаты налогов. Необходимо, чтобы количество банковских счетов для предприятий — хронических недоимщиков в бюджет было ограничено, находились бы они в банке (кредитной организации) по месту учета налогоплательщика в налоговом органе и были бы под контролем этого органа, а банки строго соблюдали установленные правила открытия и ведения счетов, работы с денежной наличностью. К сожалению, отменена ранее действующая норма Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1212 О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению налич- [c.27]
Налоговый кодекс обязывает налоговые органы на основе данных и сведений, сообщаемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц, недвижимого имущества и сделок с ним, самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков. [c.139]
Каждый налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы. [c.395]
Соответствие сальдо по налогу на конец отчетного периода в учете налогоплательщика данным налогового органа. [c.177]
Должностными лицами налоговой инспекции районного и городского финансовых отделов были налоговые инспектора и налоговые агенты. Налоговые инспектора осуществляли контрольную деятельность. Налоговый агент — это должностное лицо налоговой инспекции, осуществлявшее прием налоговых и страховых платежей от сельского населения. Налоговый агент производил также учет налогоплательщиков и объектов обложения, исчислял платежи, учитывал их поступление, вручал гражданам платежные извещения. [c.247]
Государственная регистрация представляла собой обязательную процедуру постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества). Система государственной регистрации действовала параллельно с системой учета налогоплательщиков. В СССР осуществлялся учет финансовыми органами государственных, кооперативных предприятий и предприятий общественных организаций с целью контроля за законностью их возникновения, реорганизации и прекращения деятельности. Государственная регистрация была введена постановлением СНК СССР от 9 февраля 1931 г., в соответствии с которым отменялась торговая регистрация органами народных комиссариатов внешней и внутренней торговли и снабжения дела и архивы по торговой регистрации передавались в ведение Наркомфина СССР и его органов на местах. В 1940 г. СНК СССР утвердил новое положение о. государственной регистрации, которое предусматривало учет хозяйственных организаций и предприятий, пользующихся правами юридического лица, их филиалов и представительств, а также единоличных уполномоченных. Без прохождения государственной регистрации предприятия, организации не могли участвовать в хозяйственном обороте, заключать договоры, открывать в учреждениях Госбанка расчетные и текущие счета. Государственная регистрация органами Министерства финансов СССР отменена постановлением СМ СССР от 20 октября 1956 г. [c.248]
В рамках каждой из названных сфер применяются различные методики и нормативные документы по осуществлению контрольных действий. Контролирует эти сферы многочисленный штат работников самых различных учреждений, начиная от внутрифирменных контрольных служб и заканчивая сферой государственного контроля (Министерство финансов, Федеральное казначейство, Центробанк, Таможенный комитет, федеральные органы налоговой полиции и другие). Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и Таможенным кодексом РФ (в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением объектов налогообложения через таможенную границу РФ), а также другими законодательными актами РФ [8 9 25]. [c.172]
Повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства. [c.320]
Реализация остальных форм налогового контроля (оперативно-бухгалтерский учет налоговых платежей и учет налогоплательщиков) возлагается на отделы учета и отчетности и информации и учета налогоплательщиков. [c.43]
Отдел информатизации и учета налогоплательщиков осуществляет налоговый контроль в форме учета налогоплательщиков. В функции отдела входят [c.43]
Отдел информатизации и учета налогоплательщиков представляет необходимую для осуществления остальных форм налогового контроля учетную информацию о налогоплательщике отделам выездных и камеральных налоговых проверок и отделу учета и отчетности. [c.44]
Управление по информационной политике Управление организации учета налогоплательщиков [c.49]
В соответствии с нормативными документами МНС России на каждый конкретный отчетный период приказом руководителя налогового органа или его заместителя должны быть специально назначены сотрудники налогового органа, осуществляющие прием налоговой отчетности в данном отчетном периоде. При этом сотрудники, принимавшие отчетную документацию в данном отчетном периоде, по возможности не должны участвовать в ее камеральных проверках. Не допускается закрепление за сотрудниками, принимающими налоговую отчетность, обязанностей по приему отчетности от заведомо определенных налогоплательщиков или по отдельным видам налогов (за исключением деклараций о доходах физических лиц), т.е. выделенные на данный отчетный период лица должны принимать весь комплект представляемых в налоговый орган отчетных форм от всех состоящих на налоговом учете налогоплательщиков. Данный порядок приема и камеральной проверки отчетной документации, очевидно, продиктован стремлением ликвидировать условия, создающие возможность возникновения коррупции в налоговых органах. [c.106]
В течение определенного периода после истечения установленного законом срока представления налоговой отчетности отделы камеральных проверок проводят сверку состоящих на учете налогоплательщиков и налогоплательщиков, фактически представивших отчетность. При выявлении налогоплательщиков, не представивших или не полностью представивших отчетность, им направляются уведомления, а в отношении должностных лиц соответствующих организаций составляются протоколы об административном правонарушении, предусмотренном п. 12 ст. 7 Закона РФ О налоговых органах Российской Федерации 1, и проекты постановлений о привлечении к административной ответственности. Примерные формы и образцы составления протокола и постановления с учетом требований ст. 235 и 261 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях приведены в Приложении II (бланки 2, 3). [c.108]
Рациональный целенаправленный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок может быть обеспечен путем комплексного использования различных методов отбора. Следует подчеркнуть, что эффективным является только комплексное применение этих методов, основанное на использовании всей имеющейся в налоговом органе информации о состоящих на налоговом учете налогоплательщиках, которая может быть получена из разных источников (рис. 6.3). [c.137]
Объект правонарушения, предусмотренного в ст. 116 НК, — установленный порядок учета налогоплательщиков в целях обеспечения эффективного налогового контроля. Учет налогоплательщиков представляет собой систему особых мер регистрационного характера, направленных на обеспечение благоприятных условий проведения налоговыми органами налогового контроля. Объективная сторона этого правонарушения выражается в бездействии — неподача налогоплательщиком заявления о постановке на учет в сроки, предусмотренные ст. 83 НК. [c.294]
Под местом учета налогоплательщика следует в этом смысле понимать территорию, подведомственную соответствующему налоговому органу. [c.295]
Субъективная сторона правонарушения — прямой умысел или неосторожность. Лицо либо осознает противоправный характер своего бездействия и желает (сознательно допускает) наступления вредных последствий в виде нарушения порядка учета налогоплательщиков, либо не осознает противоправный характер бездействия или вредность наступивших последствий, хотя должно и может это осознавать. [c.297]
Объект правонарушения, предусмотренного в ст. 117 НК, — установленный порядок учета налогоплательщиков в целях обеспечения эффективного налогового контроля. [c.297]
Кроме того, в настоящее время объективно существует потребность в разработке и принятии таких законов, как О государственной регистрации юридических лиц и предпринимательской деятельности . Принятие этого закона предусмотрено Гражданским кодексом Российской Федерации, однако до настоящего времени такой закон не принят. Действующим Положением о порядке регистрации предпринимательской деятельности (утв. Указом Президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1482) определен порядок регистрации юридических лиц, являющихся субъектами предпринимательской деятельности, и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Однако некоторые нормы этого Положения нуждаются в пересмотре. Порядок государственной регистрации учреждений, создаваемых государственными или муниципальными органами, не определен. В ряде действующих нормативных актов делается ссылка на закон о государственной регистрации, которого не существует. Отсутствие такого закона снижает эффективность налоговых органов по учету налогоплательщиков, затрудняет принятие действенных мер к лицам, пытающимся уклониться от налогообложения. [c.408]
Изучите порядок исполнения банками обязанностей, связанных с учетом налогоплательщиков. [c.192]
Выполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов гарантируется не только установлением ответственности за налоговые правонарушения, но системой мер, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений. Это специальные требования к учету налогоплательщиков, к открытию банковских счетов, ограничение в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юри- [c.439]
В ходе реформы 1930 года в системе районных и городских финансовых отделов создаются налоговые инспекции, переименованные в 1959 году в управления, отделы и инспекции государственных доходов. Основная работа по обеспечению доходов бюджета и контролю за поступлением налогов выполнялась городскими и районными инспекциями, которые являлись подразделениями финансовых отделов соответствующих исполкомов. В штатах инспекций состояли экономисты, которые изыскивали дополнительные источники доходов, вели учет налогоплательщиков, разрабатывали предложения по повышению собираемости налогов и иных доходов бюджета. [c.499]
Функции налоговых органов—центрального, региональных и местных — несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина—контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции i учет налогоплательщиков [c.505]
Полномочия по учету налогоплательщиков [c.506]
Учет налогоплательщиков позволяет получить сведения, необходимые для решения и иных задач например, сведения об общем числе налогоплательщиков и их налоговых обязательствах дают возможность прогнозирования налоговых платежей, данные о видах хозяйственной деятельности и налогах, которые уплачивают соответствующие предприятия, могут быть использованы при разработке налоговой политики государства, анализе ее эффективности и т.д. [c.507]
Основные правила, касающиеся учета налогоплательщиков, содержатся в ст. 83—86 НК РФ и Постановлении Правительства РФ от 10 марта 1999 г. № 266 О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков 1. [c.507]
При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН) и его вносят в Единый государственный реестр налогоплательщиков. [c.507]
Единый государственный реестр налогоплательщиков представляет собой систему государственных баз данных учета налогоплательщиков, которые ведутся налоговыми органами на основе поступающей к ним документированной информации. [c.508]
Обоснованность выводов. Выводы, содержащиеся в акте проверки, должны подтверждаться ссылками на первичные документы бухгалтерского учета налогоплательщика и на иные документы, которые обосновывают позицию проверяющих. В практике рассмотрения налоговых споров нередки случаи, когда суды отменяют решения налоговых органов, принятые по результатам налоговых проверок, лишь на том основании, что акт проверки не содержит точных ссылок на первичные документы налогоплательщика. [c.517]
В целях обеспечения учета налогоплательщиками-работодателями сумм начисленных выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, а также сумм единого социального налога (взноса), относящегося к ним и в соответствии с пунктом 4 статьи 243 части второй Налогового кодекса РФ Приказом МНС РФ от 27.02.2001 № БГ-3-07/63 (ред. от 18.07.2001), утверждена форма индивидуальной карточки учета, которую рекомендовано применять в практической работе (см. стр. 517-518). [c.519]
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы. [c.618]
Учет налогоплательщиков обеспечивает формирование единой базы данных обо всех подлежащих налоговому контролю объектах. Эта база данных формируется в виде единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). [c.24]
Учет налогоплательщиков является непременным условием выполнения основной функции налоговых органов—контроля за соблюдением налогового законодательства. Очевидно, что такой контроль невозможен, если нет хотя бы формальных сведений о налогоплательщике — его наименовании, организационно-правовой форме, юридическом адресе и фактическом местонахождении, должностных лицах и т.п. Не случайно в прошлом налоговые органы нередко выполняли и функции статистического учета, проведения переписей2, а во Франции, например, и сей- [c.506]
Смотреть страницы где упоминается термин Учет налогоплательщиков
: [c.94] [c.122] [c.122] [c.454] [c.153] [c.24] [c.25] [c.497] [c.541]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение Энциклопедический словарь -> Учет налогоплательщиков
Энциклопедия российского и международного налогообложения (2003) -- [ c.849 ]