Назначение выездной налоговой проверки [c.148]
Различие в названиях документов о назначении выездной налоговой проверки, принимаемых налоговыми органами разных уровней, объясняется непоследовательностью терминологии самого Налогового кодекса. В ст. 89 говорится о том, что выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа, в то время как, согласно ст. 87, повторная выездная проверка в порядке контроля проводится на основании мотивированного постановления вышестоящего налогово-го органа. [c.151]
Насильственное проникновение должностных лиц налоговых органов в помещения налогоплательщика допускается (за исключением жилых помещений) только в этом случае. Предварительно должностное лицо налогового органа, производящее выемку, должно предложить лицу, у которого производится выемка, добровольно выдать подлежащие выемке документы или предметы. При вскрытии помещений или иных мест, где могут находиться подлежащие выемке документы, должностные лица налоговых органов должны избегать причинения не вызываемых необходимостью повреждений имущества налогоплательщика. Для проведения соответствующих действий могут быть привлечены специалисты. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе представить имеющиеся документы по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями является налоговым правонарушением, влекущим ответственность, предусмотренную п. 2 (для организаций) и 3 (для физических лиц) ст. 126 НК РФ. Однако в настоящее время помимо применения штрафных санкций налоговые органы не наделены какими-либо реальными правами, обеспечивающими получение документов о налогоплательщике у третьих лиц в случае их отказа представить такие документы. Единственный способ получить данные документы — это назначение выездной налоговой проверки лиц, у которых они находятся (с соблюдением всех установленных НК РФ требований), и изъятие необходимых документов в ходе этой проверки. [c.158]
В случае если до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки, он внес в установленном порядке дополнения и изменения в налоговую декларацию, а также уплатил недостающую сумму налога и пени, то указанные дополнения и изменения должны быть учтены налоговым органом при подготовке акта выездной налоговой проверки. При этом в акте проверки следует указать дату представления в налоговой орган заявления о дополнении и [c.174]
Если предусмотренное заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 81, либо о назначении выездной налоговой проверки. [c.427]
Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 81, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (ст. 81 НК РФ). [c.427]
Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 81 НК РФ), то налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление сделано до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неточности данных, изложенных в декларации, либо о назначении выездной налоговой проверки. С точки зрения уголовного закона действия плательщика, подавшего недостоверную декларацию, но исправившего ее до наступления срока уплаты налога, являются добровольным отказом от совершения преступления. Согласно ч. 2 ст. 31 УК РФ лицо не подлежит уголовной ответственности за преступление, если оно добровольно и окончательно отказалось от доведения этого преступления до конца. В том случае, если поправки в декларацию внесены уже после вскрытия обмана налоговыми органами или из опасения предстоящей проверки, принцип добровольного отказа отсутствует. Сами действия налогоплательщика будут квалифицироваться как покушение на преступление. Частью 3 ст. 30 УК РФ покушением признаются умышленные действия (бездействие) лица, непосредственно направленные на совершение преступления, если при этом преступление не доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам. [c.473]
Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление сделано им до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверных фактов, внесенных в отчетность, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). С точки зрения уголовного права в данном случае преступление считается законченным. Но если нарушитель решил исправить содеянное без какого бы то ни было давления внешних обстоятельств, к нему применима ст. 75 УК РФ. Согласно этой статье лицо, впервые совершившее преступление небольшой тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если после совершения преступления добровольно явилось с повинной, способствовало раскрытию преступления, возместило причиненный ущерб или иным образом [c.473]
Решение о назначении выездной налоговой проверки должно содержать наименование налогового органа номер решения и дату его вынесения наименование налогоплательщика (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) и его ИНН проверяемый период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика виды налогов, по которым проводится проверка Ф.И.О., должности и классные чины проверяющих подпись лица, вынесшего решение, с указанием его Ф.И.О., должности и классного чина. [c.514]
Согласно НК РФ в редакции от 9 июля 1999 года, налогоплательщик освобождается от ответственности за вышеуказанные действия только в том случае, если соответствующее заявление было им сделано до момента, когда он узнал о назначении выездной налоговой проверки. [c.55]
При принятии решения о назначении выездной налоговой проверки руководитель налогового органа (его заместитель) должен учитывать следующие ограничения, установленные статьями 87 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации [c.105]
Налогоплательщик освобождается от ответственности, если его заявление — до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств п.1 данной статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки [c.186]
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по установленной Федеральной налоговой службой форме. Она представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговых льготах, применимых к нему, об исчисленной сумме налога. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. Декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. Во втором случае днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. Обнаружив ошибку в поданной декларации, налогоплательщик должен внести в нее исправления. Если это произошло до срока уплаты налога, он освобождается от ответственности. Если исправление в сторону более высокой суммы налога сделано после срока уплаты, то налогоплательщик освобождается от ответственности только в том случае, если перед подачей заявления об исправлении уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Речь идет о самостоятельном нахождении налогоплательщиком своей ошибки. Если плательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки или об обнаружении ошибки налоговым органом, то ее исправление от ответственности не освобождает. [c.37]
Если изменения в представленные налоговые декларации внесены до предусмотренного действующим законодательством срока уплаты соответствующего налога, организация на основании пунктов 3 и 4 статьи 81 НК РФ освобождается от ответственности, если только соответствующее заявление о внесении изменений (дополнений) сделано до момента, когда организация узнала об обнаружении соответствующих нарушений налоговым органом, либо до даты назначения выездной налоговой проверки. [c.64]
Выборочные налоговые проверки проводятся чаще всего в отношении организаций — налоговых агентов в порядке контроля за правильностью начисления и удержания ими и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2001 г. — налога на доходы физических лиц). Целесообразность проведения выборочных налоговых проверок, включающих проверку только по данным вопросам, обусловлена четко выраженной спецификой этих вопросов, их относительно слабой увязкой с вопросами уплаты других налогов и сборов и наличием в налоговых органах специализированных подразделений, занимающихся налогообложением физических лиц. Сказанное не означает, что проверки по подоходному налогу не могут проводиться в ходе комплексной выездной налоговой проверки. В связи с этим возникает вопрос о том, насколько правомерно (с точки зрения установленного НК РФ запрета на проведение повторных налоговых проверок и частоту проведения налоговых проверок по одним и тем же налогам за один тот же налоговый период) проведение выборочной выездной налоговой проверки данного налогоплательщика. На наш взгляд, проведение выборочной проверки по подоходному налогу после проведения комплексной проверки налогоплательщика не противоречит НК РФ, если в ходе выездной проверки проверка по подоходному налогу не проводилась. При комплексной проверке проверяется исполнение организацией обязанностей налогоплательщика и плательщика сбора, а при выборочной проверке — обязанностей налогового агента. Однако это разделение должно быть четко отражено в документах, на основании которых проводятся данные проверки. В решении о назначении комплексной выездной налоговой проверки должно быть указано, что проверка по [c.32]
Эксперт привлекается для участия в проведении действий по осуществлению налогового контроля на всех его стадиях, в том числе и при проведении выездной налоговой проверки в том случае, если для разъяснения возникающих в ходе проверки вопросов требуются специальные познания. О назначении экспертизы должностным лицом налогового органа выносится постановление (см. Приложение I, бланк 2). [c.73]
Независимо от наличия или отсутствия налоговых правонарушений выездная налоговая проверка является весьма болезненным для любого налогоплательщика мероприятием, нарушающим нормальную работу проверяемой организации, а тем более проверяемого индивидуального предпринимателя. На время проверки часть работников аппарата управления, бухгалтерии, материально-технического снабжения и других обслуживающих подразделений проверяемой организации невольно отвлекается от исполнения своих непосредственных обязанностей, что безусловно отражается на деятельности организации. В связи с этим в НК РФ предпринята попытка свести к минимуму обусловленные проведением выездных налоговых проверок потери проверяемых организаций за счет жесткой регламентации порядка назначения и проведения выездных налоговых проверок, гарантирующей обеспечение законных прав и свобод налогоплательщика. Все основные моменты этой регламентации будут рассмотрены далее. [c.131]
Несоблюдение указанных в табл. 6.2 ограничений является достаточным основанием для законного воспрепятствования проведению выездной налоговой проверки со стороны подлежащего проверке налогоплательщика (например, в случае назначения повторной выездной налоговой проверки) либо предъявления им судебного иска о признании недействительным принятого по результатам такой проверки решения налогового органа. [c.148]
В случае проведения выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией проверяемой организации решение о ее проведении принимается по форме приложения 1 к Порядку назначения выездных налоговых проверок, которая отличается от предыдущей формы только указанием на причины проведения проверки (реорганизация или ликвидация), снимающие установленные НК РФ ограничение на периодичность проведения выездных налоговых проверок и запрет на проведение повторных проверок. Выездная налоговая проверка, осуществляемая вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью органа, проводившего предшествующую выездную налоговую проверку, производится на основании [c.150]
Согласно Порядку назначения выездных налоговых проверок (п. 5, введенный Дополнением № 1), изменение в ранее принятое решение (постановление) о проведении выездной налоговой проверки может вноситься только в части состава проверяющей группы. Если же в ходе тематической проверки по какому-либо виду налогов выясняется необходимость проверки налогов, не включенных в решение на проведение данной выездной налоговой проверки, то выносится решение о назначении новой выездной налоговой проверки по этим налогам с учетом установленных НК ограничений. [c.152]
ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ, ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ [c.513]
Назначение выездных налоговых проверок, а также права и обязанности налоговых органов при их проведении регламентируются более детально. Будучи главным инструментом налогового контроля выездные проверки требуют более широких полномочий должностных лиц налогового органа и соответственно законодательно установленных гарантий прав налогоплательщиков. [c.514]
Как следует из ст. 45 и 46 АПК РФ, основанием для участия в арбитражном процессе эксперта и переводчика является назначение этих лиц судом. В соответствии с п. 2 ст. 95 НК привлечение лица в качестве эксперта для участия в выездной налоговой проверке осуществляется на договорной основе аналогичные положения предусмотрены п. 2 ст. 96 НК в отношении специалиста. [c.349]
В отличие от камеральной проверки выездная проверка проводится по местонахождению проверяемого налогоплательщика. Основанием для проведения проверки является решение руководителя налогового органа (его заместителя) (образец заполнения постановления о проведении выездной налоговой проверки см. на с. 87). Порядок и сроки проведения выездной проверки детально урегулированы действующим НК РФ и Порядком назначения выездных проверок. [c.9]
Порядок назначения налоговых проверок и оформления акта выездной налоговой проверки установлен соответственно приказом МНС России от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16/67 Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок и приказом МНС России от 31 марта 1999 г. № ГБ-3-16/66 Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31.03.99 № 52 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов" . [c.51]
Постановление руководителя (его заместителя) вышестоящего налогового органа о проведении повторной выездной налоговой проверки, помимо реквизитов, перечисленных в пункте 1 настоящего Порядка, должно содержать ссылку на обстоятельства, явившиеся основаниями для назначения указанной проверки. [c.106]
Экспертом является лицо, обладающее специальными познаниями в науке, искусстве, технике или ремесле. Эксперт привлекается для участия в проведении действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездной налоговой проверке в том случае, если для разъяснения возникающих в ходе проверки вопросов требуются специальные познания. О назначении экспертизы должностным лицом налогового органа выносится постановление. Отказ эксперта от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей (ст. 129 НК). [c.221]
Экспертиза может назначаться только в рамках проводимой выездной налоговой проверки. Необходимость привлечения эксперта определяется должностным лицом налогового органа, проводящим проверку. Целью назначения экспертизы является разъяснение возникающих в ходе проверки вопросов, требующих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле. Поэтому вопросы, которые ставятся перед экспертом, должны ограничиваться пределами его специальных познаний. [c.210]
В том случае, если это сделано после истечения срока подачи налоговой декларации, но до или после истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик может быть освобожден от финансовой ответственности. Но это возможно только при условии, что эти поправки сделаны до момента, когда налогоплательщик узнал, что налоговые органы обнаружили неотражение или неполное отражение сведений, приводящих к1 уменьшению суммы налога, или же о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик согласно положениям Кодекса освобождается от финансовой ответственности также при условии, что до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. [c.126]
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если это заявление делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом вышеуказанных обстоятельств либо о назначении выездной налоговой проверки. [c.259]
Внесению в протокол подлежат только замечания, относящиеся к предмету производимого в рамках налогового контроля действия. Безусловными являются только права на ознакомление с постановлением о проведении экспертизы и с заключением эксперта. Заявляемые проверяемым лицом при назначении и проведении экспертизы ходатайства могут быть либо удовлетворены, либо отклонены. Однако в любом случае ходатайства, объяснения и возражения проверяемого лица, представленные в связи с экспертизой, должны быть зафиксированы и приобщены к материалам выездной налоговой проверки, а отклонение ходатайств должно быть мотивированным. [c.161]
Итак, непосредственно у налогоплательщика выездная налоговая проверка начинается с предъявления ему решения (постановления) о ее назначении и служебных удостоверений1 всех членов проверяющей группы. Дата предъявления решения и является датой начала выездной налоговой проверки, от которой отсчитываются установленные НК сроки проведения проверки. [c.168]
Общие правила назначения, проведения и оформления результатов налоговой проверки установлены НК РФ, а также подзаконными актами — приказом МНС России от 8 октября 1999 г. № АП-3-16/318 Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок 2, Инструкцией МНС России от 31 марта 1999 г. № 52 О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов 3, Положением о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденным приказом Минфина России и МНС России от 10 марта 1999 г. № 20н, ГБ-3-04/394, и др. (схема VIII-3). [c.512]
В случае назначения повторной выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией или реорганизацией организации-налогоплательщики принимается постановление по форме, приведенной в приложении № 2 к настоящему Порядку. Названное постановле- [c.105]
Смотреть страницы где упоминается термин Назначение выездной налоговой проверки
: [c.148] [c.167] [c.105] [c.151] [c.152]Смотреть главы в:
Налоговый контроль -> Назначение выездной налоговой проверки