Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимает налоговый орган на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, а суд — в порядке искового судопроизводства. [c.525]
Взыскание налога за сче" имущества налогоплательщика-организации производится по решению руководителей налоговых органов путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренным Федеральным законом "Об исполнительном производстве". [c.109]
Налоговый кодекс, учитывая важность указанной меры взыскания налогов, установил четкие правила принятия подобного решения и его выполнения. В частности, установлены обязательные требования к содержанию самого постановления. Оно должно в обязательном порядке содержать следующие сведения [c.109]
Если в установленный срок не выполняет свои обязанности по уплате налогов налогоплательщик — физическое лицо, то налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке л наличных денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. [c.110]
Последовательность обращения взыскания налога по различным видам имущества налогоплательщика — физического лица примерно такая же, как и при обращении взыскания на имущество налогоплательщика — юридического лица. [c.110]
Арест имущества применяется налоговыми и таможенными органами только лишь в исключительных случаях в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога и может быть осуществлен лишь с санкции прокурора. [c.111]
Несколько иной порядок установлен в отношении сумм излишне взысканного с налогоплательщика налога. Эти суммы подлежат возврату налогоплательщику налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат ему излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки или задолженности. Налогоплательщик может подать заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога налоговый орган, рассмотрев заявление налогоплательщика, обязан возвратить излишне взысканные суммы, а также уплатить проценты на эти суммы. При этом проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата в размере действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. [c.119]
Каков порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика [c.121]
В случае неуплаты налога в установленный срок или уплаты в установленный срок, но не в полном объеме, налоговому органу предоставлено право осуществить взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, или иного имущества налогоплательщика. При этом взыскание налога с налогоплательщика — юридического лица производится в бесспорном порядке, а с налогоплательщика — физического лица — в судебном порядке. Одновременно налогоплательщик обязан уплатить в бюджет и пеню. [c.123]
Как уже отмечалось, в случае излишне уплаченного налогоплательщиком налога, а также излишне взысканного с него налога налоговый орган обязан зачесть указанную сумму переплаты или же вернуть ее налогоплательщику. Соответственно этому налогоплательщик имеет право, и оно установлено Налоговым кодексом, на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. [c.136]
Начисление налога и вручение платежного извещения производятся налоговым органом по месту нахождения имущества или по месту нотариального удостоверения перехода имущества в собственность другого лица в порядке наследования или дарения. В том случае, если плательщику не был исчислен налог по месту нахождения или нотариального удостоверения имущества, то справка о стоимости имущества направляется в налоговый орган по месту жительства плательщика для начисления и взыскания налога. [c.371]
Налог на имущество физических лиц в отличие от большинства действующих в России налогов исчисляется не самим налогоплательщиком, а налоговым органом по месту нахождения или регистрации объектов налогообложения. При этом налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога. В том случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения строения, помещения, сооружения или по месту регистрации транспортного средства, платежное извещение на уплату исчисленного налога должно быть направлено в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога. [c.417]
Согласно ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога, сбора, а также пени может производиться за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)-организации или налогового агента-организации в банках. При этом инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется налоговым органом в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. [c.543]
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов. [c.543]
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента. [c.543]
Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога. [c.543]
При взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках. Аналогичный порядок применяется при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора, а также при взыскании сбора. [c.545]
Аналогичный порядок применяется также при взыскании налогов и сборов таможенными органами. [c.545]
Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. [c.545]
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога. [c.545]
По содержанию государственные расходы делятся на расходы действительные, которые связаны с государственными услугами по удовлетворению общественных потребностей, и расходы по взиманию, т.е. затраты, обусловленные взысканием налогов и эксплуатацией промышленных предприятий государств. Чем меньше расходов по взиманию, тем более совершенно финансовое хозяйство. [c.46]
Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, был установлен в три года. При этом по налогам с юридических лиц бесспорный порядок взыскания недоимок мог быть применен в течение шести лет с момента образования недоимки. [c.300]
Если взыскание налогов ограничивается их характером, то это ограничение не относится к его размерам. Этим налоги отличаются от расходов. Утверждается налоговый правопорядок, а не сумма поступающих средств. Несомненно, Закон о бюджете оценивает размер ожидаемых налоговых поступлений. Такая оценка необходима, поскольку она определяет величину утверждаемых расходов. Оценка доходов выступает как важнейший элемент экономического и финансового баланса, определить который — цель Закона о бюджете. [c.121]
Становление в России рыночных основ хозяйствования требует распространения на все хозяйствующие субъекты, включая и государственный сектор экономики, некоммерческие и бюджетные организации, менеджерской практики управления финансовыми потоками. Взыскание налогов в условиях рынка является одним из существенных потоков движения денежных средств от предприятий в казну государства, поэтому данная сфера денежного хозяйства выступает существенным объектом экономического анализа и контроля. Внутренний налоговый анализ и контроль — прерогатива менеджера предприятия. Корпоративный налоговый менеджмент будет рассмотрен ниже. [c.136]
При этом банк не вправе открывать этой организации новые счета. Приостановление операций по счетам налогоплательщика должно быть отменено решением органа налоговой администрации не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога, или налоговых деклараций. [c.95]
Решение об аресте имущества может быть принято одновременно с принятием решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации при наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыть свое имущество. В иных случаях применение ареста имущества не предусмотрено. Аресту может быть подвергнуто любое имущество организации, но в пределах, необходимых и достаточных для исполнения уплаты налога или сбора. Из органов налоговой администрации правом [c.95]
В случае неуплаты или неполной уплаты налога или сбора взыскание налога и сбора с организаций производится в бесспорном порядке. С физического лица, включая индивидуальных предпринимателей, — только в судебном порядке. [c.97]
Взыскание налога производится в случае выявления фактов неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Недостающая сумма взыскивается за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Порядок взыскания регламентирован ст. 46—48 НК РФ. [c.97]
Взыскание налога не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога (недоимки по налогу) возникла в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком, или юридической квалификации статуса или характера деятельности налогоплательщика. Решение о бесспорном списании недоимки со счетов [c.97]
Взыскание налогов может производиться как с рублевых расчетных (текущих), так и с валютных счетов организации. При взыскании с валютных счетов одновременно с инкассовым поручением в банк направляется поручение на продажу валюты не позднее следующего дня после получения данного поручения. [c.98]
В случае неисполнения требования об уплате налога в указанный в нем срок выставляется инкассовое поручение на бесспорное взыскание недоимки со счетов налогоплательщика в банках. При этом следует отметить, что в соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога возникла из изменения налоговым органом [c.182]
Объект правонарушения — финансовые интересы государства, установленный налоговым законодательством порядок деятельности фискальных органов по обеспечению контроля и учета в сфере налогообложения, а также установленный законом порядок обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Санкция, содержащаяся в данной статье, направлена на защиту фискальных интересов государства, тем самым указывая на высокую степень общественной опасности растраты, отчуждения, сокрытия или незаконной передачи имущества, подвергнутого аресту. [c.312]
Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что нарушает установленные в отношении арестованного имущества ограничения, и желает наступления общественно вредных последствий в виде нарушения порядка обеспечения исполнения решения о взыскании налога. В случае, если арестованное имущество было украдено у обязанного лица либо выбыло из его владения иным образом помимо его воли — состав данного правонарушения отсутствует. [c.314]
Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени [c.326]
Объективная сторона Правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 133, — нарушение банком установленного п. 2 ст. 60 срока исполнения поручения налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента о перечислении налога или сбора. В соответствии с п. 2 ст. 60 поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения. Предусмотренное в статье правонарушение считается совершенным с момента завершения последнего операционного дня срока, указанного в п. 2 ст. 60. [c.328]
Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. При1 остановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога. [c.546]
Арест имущества является мерой принудительно-правового воздействия, ограничивающей право собственности налогоплательщика-организации, налогового агента — организации, плательщика сбора — организации в отношении его имущества. Арест имущества применяется в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога за счет имущества организации органом налоговой администрации с санкции прокурора. Арест имущества может быть произведен только в отношении имущества налогоплательщика-организации. Порядок проведения ареста имущества регламентирован ст. 77 НКРФ. [c.95]
В судебном порядке взыскиваются и недоимки по налогам и сборам с физических лиц, в том числе с индивидуальных предпринимателей. При этом исковое заявление о взыскании налога за счет имущества (к которому относятся и денежные средства на счетах в банках) налогоплательщика — физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 48 НК РФ). Как подчеркнуто в п. 20 совместного постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК Российской Федерации , данный срок является пресекательным и восстановлению не подлежит. В случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. [c.99]
Смотреть страницы где упоминается термин Взыскание налога
: [c.515] [c.131] [c.132] [c.38] [c.109] [c.109] [c.109] [c.109] [c.544] [c.98] [c.94]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение Энциклопедический словарь -> Взыскание налога