Налоговое регулирование этих правоотношений крайне специфическое по причине широкого спектра условий выпуска и обращения отдельных видов ценных бумаг, операций с иностранной валютой, а также разнообразия их видов. Этим предопределена необходимость самостоятельного закона, регулирующего всю сферу налоговых правоотношений участников рынка ценных бумаг и фондового рынка с государством при исчислении и уплате в бюджет налога с доходов от капитала. Действующий Закон РФ от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ О налоге на операции с ценными бумагами [9], к сожалению, не соответствует своему названию. Объектом обложения по данному налогу является регистрируемая сумма эмиссии, в соответствии с требованиями Закона РФ от 25 марта 1996 г. № 39-ФЗ О рынке ценных бумаг [9]. Государственной регистрации подлежат проспекты эмиссий акционерных обществ и облигаций в сумме, зависящей от кратной суммы месячной минимальной оплаты труда (ММОТ) и численности акционеров. По депозитным и сберегательным сертификатам регистрируется сам факт выпуска, а не проспект эмиссии. [c.250]
Принятие НК Российской Федерации — важный этап установления системного и комплексного налогообложения. В отличие от ранее действовавшего налогового законодательства, неоднократно корректировавшего систему налоговых правоотношений, принятие этого документа предоставило налоговым органам широкие права, что, в свою очередь, существенно лишает недобросовестных налогоплательщиков возможности скрывать свои доходы и другие объекты налогообложения и тем самым уходить от налогообложения. Нормативно закрепив в ст. 106 понятие налогового правонарушения как виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые Кодексом предусмотрена ответственность, НК в гл. 15 вместе с тем определяет общие положения об ответственности за совершение налоговых преступлений. [c.267]
Родовым объектом рассматриваемых правонарушений выступает налоговая система в целом — общественные отношения, складывающиеся при исполнении законодательства о налогах и сборах, осуществлении контроля за его соблюдением, обеспечении реального поступления обязательных платежей в бюджет всех уровней. По этому родовому объекту налоговые правонарушения следует отграничивать от правонарушений, посягающих на интересы государства в сфере таможенных правоотношений, связанных с взиманием трансграничных налогов и сборов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу России. К виновным в совершении указанных правонарушений лицам применяются меры ответственности, предусмотренные ст. 249—288 Таможенного кодекса РФ и иных актов, регулирующих вопросы общественного порядка и общественной безопасности, и др. [c.274]
Хотя законодатель в данной норме не указал, какой именно вид деятельности характеризует объективную сторону данного налогового правонарушения, однако исходя из того, что родовым объектом регулируемых правоотношений является предпринимательская деятельность, подлежащая обложению налогами в установленном законом порядке, отсюда следует понимание деятельности, связанной с получением прибыли от использования имущества (выполнения работ, оказания услуг и т.п.) не только в период просрочки, но и в будущем. Время, когда лицо осуществляло деятельность без постановки на налоговый учет, исчисляется со дня, следующего за последним днем, до которого налогоплательщик должен подать заявление о постановке на налоговый учет, до дня, когда данное налоговое правонарушение было пресечено. [c.298]
Объект противоправного посягательства на налоговые правоотношения [c.423]
И первый, и второй виды налоговых правоотношений с иностранным элементом характерны для налогов, построенных на смешанном принципе. В Российской Федерации к таким налогам в настоящий момент относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий и подоходный налог с физических лиц. Так, обязанность иностранного юридического лица по уплате налога на прибыль закон связывает с наличием у него объекта налогообложения (прибыли, доходов), который возник на территории России или за границей, но в связи с деятельностью в России. Обязанность же российской организации по уплате налога закон связывает с самим фактом возникновения у него объекта налогообложения, независимо оттого, на территории какого государства он возникает. [c.336]
В зависимости от видов налогов и объектов обложения, плательщиков и других обстоятельств определяются участники налоговых правоотношений, на которые законодательством возлагаются обязанности по исчислению налогов. Это могут быть сами налогоплательщики, налоговые органы, налоговые агенты. Например, налоговые базы и суммы налога на доходы физических лиц исчисляются [c.10]
При представительстве субъекта в налоговых правоотношениях налоговая обязанность остается неизменной, при изменении субъекта происходит изменение объекта налога и налоговой обязанности. [c.72]
Наконец, существуют общие для всех неденежных расчетов ограничения. Несмотря на то что объектом сделок чаще всего служат оборотные средства в материальной форме, реже — основные средства, неденежные формы расчетов с неизбежностью влекут за собой возникновение денежных обязательств, прежде всего — налоговых. По итогам таких сделок подлежат уплате НДС налоги, поступающие в дорожные фонды налог на прибыль местные налоги, исчисляемые от объема продаж. Причем с 2000 г. предъявление НДС бюджету стало возможно только после погашения векселя, участвовавшего в расчетах. Прекращение неденежных способов погашения задолженности перед федеральным бюджетом и ужесточение позиции многих региональных бюджетов в этом вопросе сделало актуальным комбинированные виды расчетов. Большинство предприятий, относящихся к числу естественных монополистов, требует сопровождать проведение взаимозачетов с их участием денежными платежами. Объем денежных платежей, как правило, составляет заранее известную, твердо установленную долю от общей суммы взаимозачета, так называемый процент денежного сопровождения. Поэтому схемы взаимных зачетов обычно строят таким образом, чтобы цепочку замыкал участник, способный на оплату реальными деньгами. В большинстве случаев это, как уже говорилось, предприятия-экспортеры или предприятия, имеющие выход на розничный рынок. Расчеты по договорам цессии. Характеризуя неденежные расчеты, нельзя не упомянуть и о договорах цессии. Эти правоотношения регулируются ст. 382-390 ГК РФ. Договор цессии представляет собой сделку по уступке требования (права) кредитора другому лицу, не требующую согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором. [c.445]
В силу того, что авторы по-разному понимают регулируемый налоговым правом объект, существует несколько определений налогового правоотношения. Данные определения бывают как краткими, так и достаточно развернутыми, пытающими охватить все многообразие правоотношений. А. Брызгалин и С. Кудреватых в статье К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права отмечают, что термины отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах и налоговые отношения тождественны и равнозначны. Однако это справедливо только тогда, когда речь идет о налоговых отношениях как об общественных отношениях, урегулированных нормами права. [c.59]
Однако использование данного критерия в таком понимании в ряде случаев технически не позволяет налоговым органам проконтролировать возникновение этих доходов. В основном это касается случаев, когда правоотношения по поводу того или иного объекта гражданских прав, находящегося на территории России, возникают между иностранными юридическими лицами. Например, иностранное юридическое лицо имеет зарегистрированный в Роспатенте товарный знак4 и за плату предоставляет другому иностранному юридическому лицу право его использования на основании лицензионного договора. Если расчеты по этому договору осуществляются не со счета, открытого в российской кредитной организации или филиале иностранного банка в России, то налоговые органы фактически не имеют возможности проконтролировать величину дохода. Единственный след такой операции в России существует в виде фиксации факта государственной регистрации лицензионного договора в Роспатенте. Условные же методы определения такого [c.363]
Представляется, что данная норма фактически неприменима для налоговых целей. Во-первых, право собственности как разновидность вещных прав может возникать только на такой объект гражданских прав, как имущество, но не на работы и услуги1. В связи с этим эта норма не позволяет определить место оказания услуг и выполнения работ. Во-вторых, в налоговых целях данная норма неприменима также и для определения места продажи вещей. Дело в том, что в соответствии с нормами международного частного права возникновение права собственности на имущество, являющееся предметом внешнеэкономической сделки, определяется по праву места совершения сделки, если иное не установлено соглашением сторон. Совершенно очевидно, что налоговые органы объективно не могут знать гражданское право всех иностранных государств. Очевидно также и то, что иностранное юридическое лицо не может избежать налогообложения просто путем определения в договоре момента перехода права собственности на товар до пересечения им государственной границы России. В-третьих, при осуществлении деятельности в России иностранное юридическое лицо может вступать в правоотношения с российскими не только юридическими, но и с физическими лицами, а также с другими иностранными юридическими лицами. [c.365]
Расчеты — это действия, направленные на прекращение или изменение возникшего обязательства, они являются важнейшим элементом возмездных имущественных отношений, т.е. таких отношений, объектом которых становится имущество (материальные блага и имущественные права). Эти отношения в условиях развития рынка приобретают особое значение. Несвоевременно произведенные расчеты, неплатежи по принятым обязательствам тормозят развитие экономики страны, подрывают устойчивость хозяйственных связей между участниками гражданского оборота, что не может не отразиться отрицательно на формировании доходной части государственных бюджетов (федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации) и государственных внебюджетных фондов. Поэтому оптимальная организация расчетов имеет большое значение для развития общества. Расчеты в соответствии с законодательством могут быть произведены одновременно с получением каких-либо имущественных благ, и в этом случае осуществляются они непосредственно между сторонами, например, договора купли-продажи, договора аренды и т.д. Непосредственные расчеты применяются в имущественных отношениях, как правило, возникающих между гражданами, или с их участием. В имущественных отношениях юридических лиц расчеты, как правило, не должны производиться непосредственно между ними, для расчетов между юридическими лицами привлекается дополнительный субъект — кредитная организация. Непосредственно расчеты между юридическими лицами производятся только при расчетах наличными деньгами в установленных ограниченных пределах. На основе имеющегося имущественного отношения, возникающего из гражданско-правового договора, появляется новое имущественное отношение — расчетное. Эти имущественные расчетные отношения между юридическими лицами и кредитными организациями при производстве расчетов опосредуются нормами права и приобретают форму расчетных правоотношений. Расчетными правоотношениями являются также отношения, возникающие между налогоплательщиками и налоговым органом при уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования). [c.365]