Обязанности и права налоговых органов

Обязанности и права налоговых органов  [c.12]

К базовым актам можно отнести и Закон РСФСР О государственной налоговой службе в РСФСР № 943-1 от 21.03.91, регулирующий сбор и контроль налогов, права, обязанности и ответственность налоговых органов, а также санкции по всем видам налогов. Кроме упомянутых основополагающих документов налоговое законодательство России включает в себя ряд законов об отдельных нало гах и указы Президента РФ по вопросам налогообложения,  [c.355]


Права, обязанности и ответственность налоговых органов  [c.15]

Очевидно, в данном случае понятие налоговое обязательство можно считать условным, означающим обязанность налогоплательщика уплатить налоги и право налоговых органов, действующих от имени государства, требовать исполнения такой обязанности способами, установленными законодательством о налогах и сборах. Именно поэтому Налоговый кодекс использует понятие налоговая обязанность, а не налоговое обязательство  [c.164]

Права, обязанности и ответственность налоговых органов. Основным правом налоговых органов является налоговая проверка налогоплательщика. Налоговый кодекс России, как уже отмечалось, внес существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок. Особенности контрольной работы налоговых органов по соблюдению налогового законодательства будут рассмотрены ниже.  [c.13]


Защита прав и законных интересов налогоплательщиков возможна как в административном, так и в судебном поряде. Об обжаловании актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц см. комментарий к ст. 137—142 НК. Об обязанностях и ответственности налоговых органов и их должностных лиц см. комментарий к ст. 32—35 НК.  [c.52]

Налогоплательщикам гарантируются административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.  [c.132]

Налог следует рассматривать как средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу—меру дозволенных действий. Принудительный характер налога не мешает рассматривать налог как способ защиты частной собственности от незаконных притязаний казны и ее агентов, как средство поддержания баланса прав и законных интересов граждан и их объединений — с одной стороны, общества и государства как выразителя интересов общества—с другой.  [c.30]

Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этой обязанности. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе. В соответствии со ст. 21 части первой НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.  [c.133]


Согласно ст. 21 части первой НК РФ налогоплательщики имеют право получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и сборах, о законодательстве и иных актах, содержащих нормы о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.  [c.162]

Право на справедливое рассмотрение споров предусматривает предоставление налогоплательщику информации о содержании и размере предъявляемых ему претензий. Эта информация должна быть представлена в виде и объеме, позволяющих налогоплательщику адекватно на нее реагировать. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики имеют право получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налогов (ст. 21 части первой НК РФ). Налоговые органы соответственно обязаны направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требования об уплате налогов и сборов (ст. 32 части первой НК РФ).  [c.168]

На ряд лиц возложена обязанность представлять сведения налоговому органу в рамках налогового контроля за расходами граждан. Цель этого контроля — проверка соответствия крупных расходов физического лица его доходам. Информацию налоговому органу обязаны представлять организации и уполномоченные лица, регистрирующие имущество, перечисленное в ст. 86 части первой НК РФ (недвижимость, механические транспортные средства, ценные бумаги, культурные ценности, золото в слитках), сделки с ним и права на него. НК РФ определяет порядок выполнения этой обязанности (ст. 862) и устанавливает ответственность за его нарушение (ст. 1291 части первой НК РФ).  [c.184]

Общие налоговые кодексы содержат материальные и процессуальные нормы, регламентирующие налогообложение в целом. Такими кодексами регулируются основы взимания налогов, права и обязанности налогоплательщиков, структура и правовой статус налоговых органов, процедуры исчисления и уплаты налогов, порядок контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, обжалование действий и решений налоговых органов и их должностных лиц, ответственность за нарушения налогового законодательства.  [c.231]

Как наложение дисциплинарных взысканий, так и отстранение от исполнения служебных обязанностей осуществляет тот налоговый орган или руководитель, который имеет право назначать работника на государственную должность. Так, применение мер дисциплинарной ответственности к начальнику московской территориальной инспекции — компетенция руководителя Управления МНС России по г. Москве.  [c.530]

Обязанности и права органов налоговой полиции четко определены ст. 36 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом III Закона РФ О федеральных органах налоговой полиции . Как и для других органов исполнительной власти, права налоговой полиции являются одновременно и ее обязанностями. Так, при обнаружении преступления налоговая полиция не только вправе, но и обязана возбудить уголовное дело.  [c.553]

В соответствии с Законом РФ О налоговых органах Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 (в ред. Федерального закона от 08.07.99 г. № 151-ФЗ) налоговые органы РФ — единая система контроля за соблюдением налогового законодательства в РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Налоговыми органами в РФ является Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В первой части Налогового кодекса в ст. 31 изложены права налоговых органов, позволяющие им всесторонне выполнять свои функции. Руководителем предприятий — налогоплательщиков целесообразно ознакомиться с перечнем прав и обязанностей налоговых органов, установленных налоговым законодательством РФ.  [c.678]

В юридическом плане центральным вопросом любой налоговой системы является вопрос об обеспечении прав граждан и организаций в налоговых отношениях, сбалансированность их прав, обязанностей и ответственности с соответствующими правами налоговых органов. В отношениях по взиманию налогов обеспечение и защита прав граждан является приоритетной задачей. Все то, что способствует решению поставленной задачи, является позитивным моментом. Кодекс делает значительный шаг в этом направлении. Обеспечение прав налогоплательщика достигается как посредством фиксации принципов налогообложения, так и регламентацией системы отношений налогоплательщика с налоговыми органами на всех стадиях налогового процесса.  [c.8]

Отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами это властные отношения, в которых налоговые органы обладают преобладающими правомочиями. В этих условиях защита прав и законных интересов налогоплательщиков возможна лишь путем законодательного закрепления обязанностей налоговых органов и обеспечения их безусловного и надлежащего исполнения. Причем эти обязанности должны соответствовать правам налогоплательщиков и быть сопоставимыми, соразмерными им. В п. 2 статьи провозглашается, что права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и должным исполнением этих обязанностей.  [c.52]

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей должностными лицами налоговых органов по обеспечению прав налогоплательщиков влечет дисциплинарную или уголовную ответственность в соответствии с законодательством о государственной службе и Уголовным кодексом Российской Федерации. (См. также ст. 35 НК и комментарий к ней.)  [c.52]

В подл. 7 п. 1 комментируемой статьи установлена обязанность налогоплательщика предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом. Данная обязанность в части представления информации (сведений) конкретизирована, например, в п. 2 этой же статьи (обязанность представлять информацию (сообщать) налоговым органам об открытии или закрытии счетов, о создании обособленных подразделений, об участии в российских и иностранных организациях, и т. п.). Кроме того, эта обязанность корреспондирует праву налогового органа вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов. Что касается обязанности представлять необходимые налоговому органу документы, то мы считаем, что данная обязанность возникает в связи с проведением налоговой проверки и в рамках этой проверки. Она корреспондирует праву должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого налогоплательщика (а также у иных лиц при встречной проверке) необходимые для проверки документы (см. ст. 93, 87 НК).  [c.55]

Статус налоговых агентов характеризуется тем, что, с одной стороны, они выступают по отношению к налогоплательщику как представители фискальных органов, исчисляющие и удерживающие налоги, при этом не обладая какими-либо правами налоговых органов, а с другой стороны - по отношению к налоговому органу они выступают как обязанные лица, обладающие статусом, аналогичным статусу налогоплательщика. Необходимо отметить, что термин обязанное лицо используется во многих статьях НК без определения его содержания. В зависимости от контекста под обязанными лицами понимаются как законные представители и правопреемники налогоплательщика, так и налоговые агенты. Налоговые агенты имеют практически те же права, что и налогоплательщики. Это свидетельствует о схожести статусов налоговых агентов и налогоплательщиков и объясняется тем, что налоговые органы в отношении налоговых агентов как обязанных лиц обладают тем же  [c.57]

Правам налоговых органов, как правило, соответствуют определенные обязанности налогоплательщиков (и наоборот). В случае недостаточной четкости формулировок этих прав или обязанностей можно попробовать уяснить их смысл путем совместного их рассмотрения.  [c.72]

Впервые сформулировано в качестве обязанности должностных лиц налоговых органов требование корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений (отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах), не унижать их честь и достоинство. Возлагая данную обязанность на должностных лиц налоговых органов, законодатель подчеркивает важность соблюдения и уважения принадлежащих налогоплательщикам и иным лицам их защищаемых законом неотчуждаемых нематериальных благ, таких, как честь, достоинство, доброе имя, деловая репутация и др. Нематериальные блага защищаются в соответствии с Гражданским кодексом РФ (см. ст. ISO ПС). За причинение физическому лицу морального вреда действиями, посягающими на принадлежащие этому лицу нематериальные блага, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. В частности, физическое лицо, в отношении которого распространены сведения, порочащие его честь, достоинство или деловую репутацию, вправе наряду с опровержением таких сведений требовать возмещения убытков и морального вреда, причиненных их распространением. Правила о защите деловой репутации физических лиц применяются также к защите деловой репутации организаций. Причем компенсация морального вреда в этих случаях осуществляется независимо от вины причинителя вреда. (См. ст. 151, 152, 1100 ПС.)  [c.77]

Правовой статус органов налоговой полиции, их задачи (функции), обязанности и права определены Законом РФ О федеральных органах налоговой полицию). Согласно этому закону федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации (ст. 1). Систему федеральных органов налоговой полиции образуют Федеральная служба налоговой полиции РФ органы Федеральной службы налоговой полиции (управления, отделы) по субъектам федерации - территориальные органы  [c.83]

Осуществление налогового контроля входит в компетенцию налоговых органов (см. подп. 2 п. 1 ст. 32 НК). Правовые формы налогового контроля по смыслу статьи соответствуют правам налоговых органов в отношении налогоплательщиков и иных обязанных лиц, которыми они обладают в соответствии с частью первой НК и которые могут быть установлены частью второй НК применительно к взиманию конкретных видов налогов.  [c.221]

В связи с очевидным несоответствием формулировки комментируемой статьи положениям о правах налоговых органов и об обязанностях налого-  [c.339]

Статья 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов на проведение налоговых проверок в порядке, установленном Кодексом. Вместе с тем часть первая статьи 87 НК РФ устанавливает, что налоговые проверки проводятся только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и только как налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Другими словами, под налоговыми проверками Кодекс понимает такие проверки, предметом которых является исполнение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанностей, установленных НК РФ и иными законодательными актами о налогах и сборах именно для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.  [c.11]

Кроме перечисленных в ст. 21 НК прав, права налогоплательщиков и плательщиков сборов обеспечиваются также соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. В статье отмечается, что неисполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.  [c.48]

Однако финансовые органы не относятся к числу налоговых органов, т.е. на них не распространяется действие раздела III HK РФ, регулирующего права, обязанности и ответственность налоговых органов, их должностных лиц. Налоговые, а не финансовые органы выполняют контрольные действия в отношении налогоплательщиков и могут налагать взыскания за налоговые правонарушения. Минфин России действует в соответствии с собственной компетенцией, установленной Положением о Министерстве финансов Российской Федерации1. Ряд полномочий предоставлен Минфину России Налоговым кодексом Российской Федерации.  [c.533]

Законодательство закрепляет права-, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц по контролю, вытекающие из их функций в области налогообложения, а также применяемые ими меры ко взысканию налогов и санкции к налогоплательщикам в случае совершения ими налоговых правонарушений1.  [c.109]

Во-вторых, права налоговых органов являются одновременно обязанностью их должностных лиц1. Например, закрепленное в НК РФ право налоговых органов предъявлять иски о взыскании сумм финансовых санкций подразумевает и обязанность налоговых органов предъявлять такие иски для контроля соблюдения налогового законодательства.  [c.506]

Как следует го ст. 106 НК, определяющей понятие налогового правонарушения, деяние может быть признано налоговым правонарушением, если оно совершено в нарушение законодательства о налогах и сборах, т. е. выразилось в неисполнении обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, нарушении установленных им запретов либо воспрепятствовало осуществлению налоговыми органами предоставленных им прав. Это подразумевает, что права налоговых органов, а также обязанности налогоплатель-  [c.335]

Статья 127 Кодекса представляет собой один из примеров того, что нормы НК об ответственности не всегда находятся в органической связи с положениями об обязанностях налогоплательщиков и иных лиц, а также о правах налоговых органов в отношении налогообязанных субъектов и о порядке осуществления этими органами отдельных мероприятий налогового контроля. Отмеченное обстоятельство может негативным образом отразиться на правоприменительной практике судов и арбитражных судов, рассматривающих иски налоговых органов о применении к налогоплательщикам и иным обязанным лицам налоговых санкций, и послужить причиной принятия решений, основанных на ошибочной квалификации действий указанных лиц.  [c.337]