Потребность в специалисте возникает, как правило, при осуществлении таких мероприятий, как арест имущества налогоплательщика, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода или прибыли, производство выемки (изъятия) документов или предметов. В ст. 77, 92 и 94 НК. РФ, касающихся соответственно порядка ареста имущества, осмотра и выемки, содержится прямое указание о возможности участия специалиста. При необходимости специалист может привлекаться к участию и в других действиях по осуществлению налогового контроля. [c.75]
Арест имущества налогоплательщиков 95 [c.95]
Арест имущества налогоплательщиков (плательщиков сборов и налоговых агентов) [c.95]
В соответствии с Положением административному аресту подлежит только тот объем имущества, который с учетом изъятия у налогоплательщика наличных денежных средств необходим и достаточен для полного погашения недоимки, а также для покрытия расходов по его оценке, хранению, реализации, включая торговые, транспортные и информационные издержки Административный арест имущества налогоплательщика производится уполномоченным сотрудником органа федеральной налоговой полиции путем составления, описи соответствующей части этого имущества и объявления запрета на пользование и распоряжение им (в пределах, предусмотренных п. 5 Положения). Опись и административный арест имущества оформляются актом (в 4 экз. по установленной форме) с оценкой имущества на основе данных бухгалтерского учета, учитывающих первоначальную стоимость и степень износа имущества, а также на основе имеющихся данных о состоянии рыночной конъюнктуры спроса и предложения на виды имущества, подлежащие административному аресту. Акт должен содержать ссылку на распоряжение о производстве административного ареста имущества (с указанием даты и номера), во исполнение которого он составлен. Без ссылки акт считается недействительным. [c.676]
В постановлении должно содержаться предложение органу федеральной налоговой полиции о производстве административного ареста имущества налогоплательщика. Решение о производстве такого административного ареста оформляется распоряжением федерального органа налоговой полиции, содержащим ссылку на указанное постановление (его дату и порядковый номер). [c.106]
Административный арест имущества налогоплательщика производится уполномоченным сотрудником органа федеральной налоговой полиции путем составления описи соответствующей части этого имущества и объявления запрета пользоваться и распоряжаться им. Для участия в производстве административного ареста могут быть, при необходимости, привлечены на договорных началах в качестве консультантов бухгалтеры, товароведы, инженеры, специалисты по маркетингу, антиквары и другие компетентные специалисты незаинтересованных организаций и предприятий с оплатой их труда по установленным по основному месту их работы ставкам, за счет средств органа федеральной налоговой полиции, производившего арест, с последующим возмещением за счет средств, которые будут получены от реализации имущества налогоплательщика. [c.107]
Изъятие подвергнутого административному аресту имущества налогоплательщика в возмещение недоимки при отсутствии у него денежных средств допускается либо в случаях пропуска им установленных законе- [c.108]
Банк не позднее трехдневного срока со дня поступления указанной выручки на расчетный счет налогоплательщика уведомляет об этом налоговый орган, который, в свою очередь, обеспечивает передачу банку поручения налогоплательщика о перечислении ее в пределах недоимки в соответствующий бюджет или государственный внебюджетный фонд и о возмещении за счет этой выручки издержек, понесенных органом федеральной налоговой полиции согласно представленным им плательщиком документам в связи с изъятием и реализацией подвергнутого административному аресту имущества налогоплательщика. Задержки банком передачи уведомления и выполнения поручения влечет его ответственность, установленную ст. 15 Закона Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.111]
Арест имущества налогоплательщика (иного обязанного лица) производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества. [c.202]
В комментарии к ст. 47 обращено внимание на то, что по логике данной статьи действия налогового органа заканчиваются вынесением решения и постановления (до 1 января 2000 г. - только постановления) о взыскании налога и пени и направлением этих актов судебному приставу-исполнителю. Дальнейшие процедуры, включающие и арест имущества налогоплательщика для последующей его реализации на торгах, осуществляются судебным при- [c.203]
Типичным случаем причинения убытков налогоплательщику является незаконное взыскание налоговым органом недоимки по налогу и пени. Вместе с тем убытки могут быть причинены также вследствие разглашения сведений о налогоплательщике, составляющих налоговую тайну (ст. 102 НК), превышением сроков проведения выездной налоговой проверки (ст. 9 НК), арестом имущества налогоплательщика без санкции прокурора или с нарушением иных установленных законом правил (ст. 77 НК) и в других случаях. [c.283]
Применение в этих целях положений ст. 77 НК, предусматривающих арест имущества налогоплательщика, налогового агента или плательщика сбора по решению налогового органа, исключается. [c.286]
Арест имущества налогоплательщика-организации состоит из описи имущества, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости — ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение. [c.116]
Решение об аресте имущества налогоплательщика принимается не в судебном порядке, а самим руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления, но только с санкции прокурора. Такое решение отменяется также уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога. [c.176]
Причинение налогоплательщику убытков возможно при аресте имущества налогоплательщика (ст. 77 НК) или приостановлении операций по его счетам в банках (ст. 76 НК), примененных в качестве способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. [c.227]
В комментируемой статье под актом, исполнение которого может быть полностью или частично приостановлено, понимается ненормативный акт налогового органа, подлежащий исполнению (например, арест имущества налогоплательщика). [c.273]
Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества. Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства. [c.22]
Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются (ст. 72 НК) залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке и ареста имущества налогоплательщика. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются гл. 11 НК. В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством РФ. Правила, предусмотренные гл. 11 НК, за исключением ст. 76 и 77 НК, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов. [c.195]
Арест имущества налогоплательщика (иного обязанного лица) производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества. Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику (его представителю) разъясняются их права и обязанности. [c.3]
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами залогом имущества, поручительством, пеней приостановлением операций по счетам в банке наложением ареста на имущество налогоплательщика. [c.525]
Важным направлением налогового прогнозирования на предприятии является использование всех предусмотренных налоговым законодательством прав налогоплательщика, нарушенных неправильными действиями налоговых органов или органов налоговой полиции. Действующее налоговое законодательство предусматривает достаточно четкую систему обжалований действий налоговых органов и каждое предприятие должно знать ее. Другое дело, что зачастую обжалование представляет достаточно длительную процедуру хождения по инстанциям. В то же время предприятие должно пользоваться всеми предоставленными законом правами по отстаиванию своих финансовых интересов, поскольку принятые налоговыми органами меры по принудительному списанию средств в бюджет, арест имущества или закрытие счета предприятия в банке могут серьезно отразиться на его финансово-хозяйственной деятельности. [c.61]
В частности, аресту может подлежать только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения решения по уплате налога. Кроме того, решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается руководителем контролирующего органа в форме соответствующего постановления. Не допускается проведение ареста имущества в ночное время, за исключением.случаев, не терпящих отлагательства. [c.112]
Решение об аресте имущества может быть принято одновременно с принятием решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации при наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыть свое имущество. В иных случаях применение ареста имущества не предусмотрено. Аресту может быть подвергнуто любое имущество организации, но в пределах, необходимых и достаточных для исполнения уплаты налога или сбора. Из органов налоговой администрации правом [c.95]
Решение о наложении ареста на имущество принимается руководителем (его заместителем) органа налоговой администрации в форме соответствующего постановления. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия. [c.96]
Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Отличия в ограничении прав налогоплательщика в отношении арестованного имущества при двух видах ареста приведены в табл. 4.1. [c.96]
Арест имущества производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) [c.96]
Арест имущества может применяться только в качестве способа обеспечения взыскания за счет имущества организации-налогоплательщика (налогового агента или плательщика сбора), при взыскании [c.312]
В соответствии со ст. 77 НК РФ арест имущества производится по постановлению руководителя налогового органа (его заместителя), санкционированного прокурором, в случае неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество. [c.313]
Субъект правонарушения — налогоплательщик или налоговый агент, которому вверено арестованное имущество. Статья 77 НК РФ предусматривает возможность применения ареста имущества не только к налогоплательщикам или налоговым агентам (в целях обеспечения уплаты или удержания и перечисления налогов), но и плательщикам сборов (в целях обеспечения уплаты сборов). [c.314]
Отдельно следует отметить правонарушения, связанные с уплатой местных налогов. Неуплата местного налога (налога с недвижимости или обязательного платежа (налога) за обеспечение водой или канализацией) влечет за собой исковое обращение в магистратский суд, который по установлении обоснованности искового заявления издает приказ о взыскании местного налога. В зависимости от обстоятельств судья может издать приказы а) о наложении ареста на имущество налогоплательщика б) о заключении налогоплательщика в тюрьму. [c.486]
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ — то, чем обеспечивают исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. [c.196]
Налоговым кодексом РФ (гл. 11) предусматриваются следующие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов залог имущества, поручительство пени, приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика. Дадим краткую характеристику вышеуказанных способов. [c.641]
Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового органа или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налогов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест имущества может быть полным или частичным. Арест имущества может быть применен только для обеспечения взыскания налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено обращение взыскания за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банках. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога и (или) сбора. Арестованное имущество налогоплательщика реализуется в установленном порядке. [c.642]
Взыскание с предприятий-должников недоимок по налогам и другим обязательным платежам, а также наложение административного ареста на имущество производятся в соответствии с Положением о порядке обращения взыскания недоимок по налогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым юридическими лицами в бюджет и государственные внебюджетные фонды, на их имущество в случае отсутствия денежных средств на счетах в банках. Положение утверждено Государственной налоговой службой РФ, Департаментом налоговой полиции РФ и Министерством финансов РФ. Взыскание с предприятий, учреждений, организаций (далее — налогоплательщики) в соответствии с законодательством РФ недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды. производится налоговыми органами в бесспорном порядке, причем в случае отсутствия доходов в виде денежных средств на их счетах в банках обращается на имущество налогоплательщиков, а по платежам в бюджет — также на суммы, причитающиеся от дебиторов. [c.674]
В Положении о порядке обращения взыскания недоимок указывается, что изъятие подвергнутого административному аресту имущества в возмещение недоимки при отсутствии у налогоплательщика денежных средств допускается только в случаях пропуска им установленных законодательством сроков для обжалования в административном или оспаривания в судебном порядке решений по обращению взыскания недоимок на это имущество, либо в случае оставления его жалоб (претензий) и исков без удовлетворения вышестоящими налоговыми органами и арбитражным судом (в том числе в кассационном порядке), либо в случае дачи налогоплательщиком налоговому органу в письменной форме согласия на такое изъятие. Налогоплательщик вправе в любое время потребовать от органа федеральной налоговой полиции возврата (выкупа) любой части изъятого у него имущества по предъявлении документов, подтверждающих внесение в соответствующий бюджет денежных средств в возмещение недоимки в размере не ниже оценочной стоимости выпускаемого имущества. [c.677]
Арест имущества является мерой принудительно-правового воздействия, ограничивающей право собственности налогоплательщика-организации, налогового агента — организации, плательщика сбора — организации в отношении его имущества. Арест имущества применяется в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога за счет имущества организации органом налоговой администрации с санкции прокурора. Арест имущества может быть произведен только в отношении имущества налогоплательщика-организации. Порядок проведения ареста имущества регламентирован ст. 77 НКРФ. [c.95]