В конце отчетного года проводится инвентаризация остатка по счету 89 (96). Если остаток дебетовый, то это означает, что суммы начисленного резерва не хватило для выплаты отпускных рабочим. Поэтому необходимо доначислить недостающую сумму проводкой Д20, 23, 25, 26, 44 К89 (96).