Оценка системы внутреннего контроля

из "Шпаргалка по аудиту "

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует правило (стандарт) Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита . [c.27]
Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций высокую, среднюю, низкую. Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно. [c.27]
При этом аудитору следует руководствоваться еле- дующими принципами эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хозяйственных операций разделение функциональных обязанностей контроль - в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля. Задача аудитора - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. Основной аудитор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента. [c.28]
Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры опросы и наблюдение за оформлением операций проверку документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций использование результатов других аудиторских процедур. [c.28]
Риск необнаружения - это определяемая аудитором вероятность того, что применяемые аудитором входе проверки аудиторские процедуры не позволяют обнаружить реально существующие нарушения. [c.28]
Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора, он зависит от порядка проведения конкретной аудиторской проверки, а также от квалификации аудиторов и степени их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта. Чем выше уровень существенности, тем ниже общи и аудиторский риск, и наоборот. [c.28]
С абсолютной точностью нельзя определить достоверность отчетности, но обязательно установить ее достоверность во всех существенных аспектах. [c.28]
Подуровнем существенности понимается предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь может делать правильные выводы. [c.28]
Аудиторские фирмы при определении уровня существенности обязаны установить систему базовых показателей и порядок определения уровня существенности. Как правило, аудиторская фирма составляет внутрифирменный стандарт Существенность и аудиторский риск . [c.28]
Объединение в рамках второго этапа различных по содержанию и продолжительности проведения элементов аудита, какими являются получение аудиторских доказательств it-формулирование аудиторского заключения, представляется необоснованным. В то же время ряд специалистов рассматривает процесс сбора и документирования аудиторских доказательств и подготовки-аудиторского заключения как самостоятельные этапы проверки. [c.28]
На этапе выполнения аудиторских процедур производятся сбор аудиторских доказательств и их документирование. [c.28]
В аудиторском заключении аудитор обобщает результаты проверки, формулирует мнение относительно достоверности отчетности и соответствия ее действующему законодательству. [c.28]

Вернуться к основной статье