Распределение налогового бремени Переложение налогов

из "Налоги и налогообложение "

Содержание понятия распределение налогового бремени имеет два значения в зависимости от того, раскрывается ли оно по отношению к налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) или по отношению к регионам. Следовательно, в самом понятии заключено единство противоположностей. Чем тяжелее налоговое бремя по отношению к региону, тем прочнее его финансовое состояние, тем меньше проблем с балансированием бюджета. Совершенно противоположно воздействие тяжести налогового бремени на налогоплательщиков. Поскольку региональное налоговое бремя полностью подвластно налоговой политике, т. е. абсолютно субъективно в настоящее время в России, теоретический научный интерес представляет вопрос о распределении налогового бремени среди налогоплательщиков. [c.98]
Используя такие известные понятия экономической теории, как полезность и спрос, графически выведем изменения эластичности спроса и предложения и покажем различные соотношения в распределении налогового бремени на примере налога с продаж. На рис. 17 мы рассматриваем участки кривых спроса, изображенных в виде прямых исключительно ради удобства. И числовые примеры могут быть построены на допущении, что функции спроса и предложения линейны, следовательно, их графики имеют вид прямых. [c.100]
На графиках А и Б рис. 17 кривые (прямые) предложения обозначены как S и S , а кривая (прямая) спроса — как D. [c.100]
Если — 1 k О, то спрос эластичный. На рис. 17,А мы видим, что если спрос эластичен в соответствующем диапазоне цен, то при введении налога с продаж цена поднимется незначительно (от Р1 до Р ). Следовательно, большую часть налогового бремени будет нести производитель. Но если спрос неэластичен, как на рис. 17,Б, то цена для покупателя существенно повысится (от Р[ до Pt) и большая часть налогового бремени будет перенесена на потребителей. [c.101]
В настоящее время основу российской системы налогообложения составляют прямые и косвенные налоги (см. рис. 13). Историческая оценка косвенного обложения сводится в основном к тому, что этот метод формирования доходов бюджета с социальных позиций является крайне несправедливым. Однако именно этот метод распространен в ряде стран по причине простоты его применения и независимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Методика формирования косвенных налогов ограничивает возможности ухищрений и фальсификаций, способствующих уходу от уплаты налогов. В условиях высокой платы за труд именно косвенное налогообложение составляет костяк податных систем стран мирового сообщества. Распространение, например, налога на добавленную стоимость при высокой заработной плате не сопряжено с нежелательными социальными последствиями, несмотря на то, что этот налог является самым перелагаемым. Подоходные налоги в меньшей степени зависят от совершенства техники взимания, чем от распределения доходов, осуществляемого на корпоративном и общегосударственном уровнях. [c.103]
Пропорции территориального распределения налоговых доходов сформировались в России под влиянием размещения производительных сил и проводимой государством социально-экономической политики. Долгое время существовала необходимость государственного перераспределения доходов, а следовательно, и налоговых поступлений между территориями бывшего СССР, поскольку размещение производительных сил подчинялось в большей степени идеологическим и политическим соображениям, нежели экономическим законам. [c.104]
Являясь важнейшим синтетическим показателем состояния экономики страны, НД распадается на фонд потребления и фонд накопления, отражая тем самым пропорции воспроизводственных процессов. Величина НД, приходящаяся на душу населения, свидетельствует об уровне развития производительных сил страны. При рассмотрении закономерностей воспроизводственных процессов нельзя обойтись без всестороннего анализа структуры НД и факторов, ее определяющих. Статистические данные о величине НД требуют осторожного обращения, поскольку в статистических отчетах, как правило, приводится не реальная, а номинальная величина НД. [c.106]
Отечественные экономические публикации содержат критические оценки в отношении методики расчета НД [60]. Авторы отмечают, что при расчете НД неоднократно используются одни и те же суммы. Наличие повторного счета в сумме НД искажает его истинную величину. Использование этих искаженных данных не дает точного представления о фактически имеющейся величине налоговых изъятий, т. е. о налоговом гнете. Важнейшей задачей ученых и практиков является, следовательно, отработка методики исчисления НД, сведение ее к научно обоснованному экономическому расчету этой величины. Этот вопрос нуждается в специальном исследовании. Здесь он будет рассматриваться в аспекте, необходимом для выявления налогового потенциала и определения тяжести налогового гнета в рамках существующей системы налогообложения России, а также при анализе таких основных налогов, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль (доход). [c.106]
Анализ экономических публикаций и диссертационных исследований [58 59 60] приводит к выводу о том, что само понятие налоговый потенциал рассматривается односторонне. Под налоговым потенциалом понимается весь объем запланированных налоговых доходов в составе утвержденного бюджета. Недопоступление налогов оценивается как наличие неиспользованного налогового потенциала на каждый данный период времени. Такого рода трактовка налогового потенциала обусловлена традиционным подходом к самой сути налогообложения, т. е. определением этой системы в качестве чисто фискального механизма. Однако, как убеждают исследования великих финансистов древности и современные зарубежные, система налогообложения — органичный элемент воспроизводства. Налогообложение в равной степени затрагивает сферы публичных и корпоративных финансовых отношений. Следовательно, налоговый потенциал можно определять из расчета соотношений элементов создаваемой и потребляемой стоимости, устанавливая соотношение долей совокупного дохода общества (в статистике это валовый внутренний продукт) и перераспределенных через фонды потребления сумм НД. Величина НД, уменьшенная на сумму затрат по воспроизводству жизненно необходимых потребностей (оплата труда и социальные выплаты, соответствующие мировым нормам потребления), и капитал, оставшийся после обеспечения инвестиционных потребностей, могут теоретически оцениваться как относительный налоговый потенциал. При проведении соответствующих аналитических измерений величины оплаты труда, обеспечивающей воспроизводственные потребности граждан, и величины добавочного дохода корпораций (прироста капитала и ренты) можно рассчитать абсолютную величину налогового потенциала. Разумеется, потребуется ряд поправочных коэффициентов (учет демографических, геополитических, природно-климатических и тому подобных факторов), однако такого рода постановка вопроса вполне возможна. [c.107]
Полученная таким образом величина налогового потенциала может служить основой в расчетах прогнозируемых объемов налоговых доходов бюджета. В соответствии с этими прогнозами могут определяться суммы налоговых поступлений в бюджет на конкретный планируемый период. Исходя из прогнозных расчетов налогового потенциала может строиться политика размещения займов и в конечном итоге определяться тенденции бюджетного дефицита при условии стабильности национальной валюты и других макроэкономических показателей. Немаловажное значение при этом имеет стабильность политического развития российского общества. [c.107]
К сожалению, в условиях современного состояния экономики практически невозможен объективный экономический анализ состояния налогообложения, тем более затруднены выявление тенденций и формулирование закономерностей развития налоговой системы. Зависимость большинства налогов в составе современной отечественной системы налогообложения от расчетных финансовых результатов производства и обращения, равно как измерение налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП), некорректны с методологической точки зрения. Эти показатели подвержены значительному влиянию со стороны рыночной конъюнктуры, зависят от кризисных явлений в политике и экономике. Налоги, исчисляемые от такой налогооблагаемой базы, неустойчивы, они не только не обеспечивают покрытия общегосударственных финансовых потребностей, но и препятствуют структурно-инвестиционным процессам. Соотнесение обшей суммы налогов и ВВП при определении тяжести налогового бремени также не отражает ее реальной величины из-за неустойчивости показателя ВВП, его зависимости от резких колебаний в экономике и политике. [c.108]
Трудности сравнения налогов, выраженных в денежных единицах, за различные временные отрезки обусловлены колебаниями национальной валюты, ее инфляционным обесценением. Так называемый инфляционный налог — составная величина налога на прибыль, НДС и других налогов, исчисляемых в зависимости от стоимостного результата деятельности предприятия (выручки), — также искажает структуру налогообложения. Поэтому исследование проблем налогообложения напрямую связано с анализом природы инфляции, с измерением ее величины и определением ее социально-экономических последствий. Анализ инфляционного налога приводится в ряде экономических изданий [60], поэтому мы не будем уделять этой проблеме пристального внимания, адресуя читателей непосредственно к первоисточникам. [c.108]
Влияние изменений на микроуровне при проведении налоговых реформ, как правило, абсолютно точно уловить невозможно. Четко они проявляются уже после законодательного оформления обновленной системы налогообложения при ее апробировании на практике. Особенно трудно уловить такие изменения на этапе становления рыночной системы хозяйствования. [c.109]
Создание концепции национального налогообложения государством, стоящим на пути рыночных реформ, — сложнейший процесс. Он требует глубокой теоретической и практической проработки всего спектра производственных отношений, влияющих на темпы и уровень развития производительных сил. Налоговая реформа неотделима от структурной перестройки всех сфер общественных отношений. Фрагментарные преобразования в любой отдельно взятой сфере производственных отношений никогда не приводили к устойчивым и качественным изменениям в структуре воспроизводственных пропорций. Преобразование экономических и социально-политических основ государства — проблема комплексная. Существенную роль в решении этих проблем играет создание рациональной налоговой системы. Вот почему так важен правильный выбор принципов построения системы налогообложения, ориентированных на классический вариант, в такой стране, как Россия. [c.109]
К числу объективных факторов, влияющих на оптимальность функционирования системы налогообложения в реальной действительности, можно отнести следующие. [c.110]

Вернуться к основной статье