Имущественные налоговые вычеты

из "Заработная плата в современных условиях "

Имущественные налоговые вычеты предоставляются после подачи в налоговые органы налоговой декларации по окончании налогового периода на основании письменного заявления. [c.466]
Пример. Семья, состоящая из 4-х человек, продала за 1 600 000 руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее пяти лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. [c.466]
Налоговая база по доходам, полученным от продажи квартиры, определяется по налоговым декларациям каждого продавца в сумме 150 000 руб. (400 000 руб. -250 000 руб.). Налог с полученного дохода исчисляется и уплачивается по ставке 13%. [c.466]
Пример. Физическое лицо получило в налоговом периоде 170 000 руб. от продажи индивидуальному предпринимателю автомобиля и гаража. [c.466]
Сумма разницы в размере 45 000 руб. (170 000 руб. - 125 000 руб.) включена в налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%. [c.467]
Организация выплатила продавцу названную сумму без исчисления налога на доходы. По окончании налогооблагаемого периода организация в установленном порядке представила в налоговый орган сведения о произведенной выплате физическому лицу. [c.467]
Физическое лицо представило в налоговый орган декларацию, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 части второй Налогового кодекса РФ, и документы, подтверждающие, что проданный участок и коттедж находились в его собственности более 5 лет. В таком случае налоговым органом на всю сумму полученного дохода предоставляется имущественный налоговый вычет. [c.467]
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). [c.467]
Уменьшение суммы общего дохода при реализации ценных бумаг. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода при реализации принадлежащих ему ценных бумаг (вместо использования права на имущественный налоговый вычет), на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг. [c.467]
В том случае, если налогоплательщиком, в соответствии с действующим законодательством, были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг. [c.467]
Получение имущественных налоговых вычетов не распространяются на индивидуальных предпринимателей, в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. [c.467]
Пример. Физическое лицо получило в налоговом периоде по операциям купли-продажи акций, совершенных через брокера - профессионального участника рынка ценных бумаг, 750 000 руб. Сведения о сумме выплаты 750 000 руб. были представлены в налоговый орган налоговым агентом — профессиональным участником, совершавшим в интересах физического лица названные операции купли-продажи. [c.468]
Общий размер имущественного налогового вычета при покупке жилья и осуществлении нового строительства, не может превышать 600 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. [c.468]
В отношении денежных средств, направленных на приобретение квартир, жилых домов, до 1 января 2001 года действовала налоговая льгота в размере 5000 МРОТ (417 450 руб.). На эту сумму льготы налогоплательщик имел право уменьшать свой совокупный годовой доход, учитываемый за 3 года подряд. Если по истечении 3-х лет сумма льготы использована не до конца, то дальнейшее перенесение остатка на следующие годы не разрешалось. [c.468]
С 1 января 2001 года размер этой налоговой льготы увеличивается до 600 000 руб., и если сумма данного имущественного налогового вычета не может быть полностью использована в отчетном году, то его остаток переносится на следующие налоговые периоды (следующие годы) до полного его погашения. [c.468]
В сумму вычета в размере 600 000 руб. уже включена сумма, направляемая на погашение ипотечного кредита (чистого долга), то есть вычет в 600 000 руб. составляет размер фактически произведенных расходов на новое приобретение жилого дома или квартиры. [c.468]
В указанную сумму имущественного налогового вычета не включены суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, израсходованным налогоплательщиком на строительство или приобретение жилого дома или квартиры. Эти суммы вычитаются из налогооблагаемого годового дохода сверх максимального вычета в 600 000 руб. [c.468]

Вернуться к основной статье