Компоненты аудиторского риска, их взаимосвязь

из "Основы аудита Учебное пособие "

Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не-выявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности (риск I рода) или признать, что она содержит существенные ошибки и (или) искажения, когда на самом деле таких ошибок (искажений) в бухгалтерской отчетности нет (риск II рода). [c.79]
Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций высокий риск средний низкий. [c.79]
Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценке рисков, чем три вышеупомянутые, либо об использовании для оценки рисков количественных показателей (процентов или долей единицы). [c.79]
Аудитор при проведении аудита должен предпринять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумного минимального уровня. [c.79]
Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта. [c.79]
Аудитор должен дать оценку внутрихозяйственному риску проверяемого экономического субъекта на этапе планирования, используя свое профессиональное суждение. При подготовке общего плана аудита аудитор должен оценить внутрихозяйственные риски в отношении отдельных статей баланса и показателей бухгалтерской отчетности. При подготовке программы аудита аудитор должен оценить внутрихозяйственные риски для счетов бухгалтерского учета и операций, сальдо и (или) обороты по которым превышают заданный уровень существенности. [c.80]
Условия внутреннего риска обычно не могут быть проконтролированы предприятием они включают изменения в общих условиях ведения бизнеса, новые правительственные постановления и другие экономические факторы. Примерами последних является упадок промышленности, характеризующийся банкротствами, другими проявлениями финансового неблагополучия и недостатком финансовой гибкости. Это может либо повлиять на реализацию средств, либо вызвать появление долгов, подтолкнуть руководство или другой персонал фирмы-клиента к намеренному искажению данных в финансовых отчетах, Напротив, слишком быстрый экономический подъем может вызвать снижение качества, приводящее к потенциальным возвратам проданного товара. [c.80]
Целями аудиторской проверки, на которые наиболее вероятно влияют условия внутреннего риска, являются определение стоимости, прав и обязательств, представление и раскрытие данных. Другие аспекты внутреннего риска характерны для особого класса операций или проверяемых счетов. Но так как существует несколько десятков счетов бухгалтерского учета и несколько десятков способов группировки их по содержательным признакам, то существует и огромное множество оценок внутреннего риска. Аудитор должен дать оценку внутрихозяйственного риска только для отчетности в целом и наиболее существенных счетов учета. Тогда число таких счетов будет не слишком большим. [c.80]
При оценке внутрихозяйственного риска аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако при этом он обязан убедиться в том, что оценки величины этого риска, сделанные в предыдущем году, справедливы и для проверяемого года. [c.81]
Взаимодополняющая категория к категории риска средств контроля - надежность средств контроля. Риск средств контроля измеряется в процентах, а показатель надежности получают, вычитая значение риска из 100 % если риск измеряется в долях единицы, то вычитают значения риска из единицы. То есть высокой надежности средств контроля соответствует низкий риск, средней - средний риск, низкой - высокий риск. [c.82]
Аудитор обязан в ходе аудита изучить и оценить систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля, что осуществляется путём тестирования (см. разд. 7.4). [c.82]
Аудитор тестирует средства контроля во всех случаях, кроме тех, когда он оценивает риск средств контроля как высокий. Чем в большей степени аудитор собирается опираться при подготовке своего мнения на определенные средства контроля, тем тщательнее он должен проверять их надежность и эффективность. [c.82]
При оценке риска средств контроля аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако при этом он обязан убедиться в том, что оценки этого риска, сделанные в предыдущем году для соответствующих средств контроля, справедливы и для проверяемого года. [c.82]
Результаты оценки риска средств контроля аудитор должен отразить в общем плане аудита, а уточняющие оценки (если таковые имеются) - в рабочей документации по проверке. [c.82]
Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора, он зависит от порядка проведения конкретной аудиторской проверки, а также от таких факторов, как квалификация аудиторов и степень их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта. [c.83]
Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры. [c.83]
Для правильного планирования и рациональной организации проверки аудитор обязан не только оценить аудиторский риск, но и понимать взаимосвязь между его составляющими. Между риском необнаружения и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля существует обратная связь (табл. 5.1). Если аудитор считает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля высоким, он обязан снизить, насколько возможно, риск необнаружения, т.е. вынужден работать более детально и тщательно. Если в ходе планирования выяснилось, что внутрихозяйственный риск и риск средств контроля имеют достаточно низкие значения, аудитор может позволить себе снизить реальные трудозатраты, применить менее трудоемкие методы получения аудиторских доказательств. [c.84]

Вернуться к основной статье