Статичные и гибкие бюджеты

из "Системы управленческого учета и анализа "

Статичный бюджет — бюджет, рассчитанный на один определенный уровень ожидаемых (плановых) продаж и производства. [c.104]
Главный бюджет, включающий все периодические бюджеты (год, квартал, месяц) обычно разрабатывается для фиксированного прогнозируемого или нормативного уровня выпуска. Для выполнения задач контроля, прежде чем анализировать отклонения от бюджетных данных, сами бюджетные данные следует привести к сопоставимому виду, т. е. скорректировать на соответствующий фактический выпуск. Этим целям служит гибкий бюджет (переменный), который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне релевантности (допустимых пределов уровней деятельности). Гибкий бюджет чет ко обозначает связь между статичным бюджетом и фактическими результатами. [c.104]
Составление отчета о выполнении бюджета, скорректированного на фактический выпуск, состоит в следующем. Исходный статичный бюджет и фактические данные без корректировки на фактический выпуск представлены в табл. 6.3. [c.105]
По данному отчету фактические затраты превысили плановые на 14 300 д. е. или 7,2%. Превышение по затратам значительно. [c.105]
Однако фактический выпуск — 19 100 шт. был больше, чем запланированный — 17 500 шт. [c.105]
Данные отчета (табл. 6.3) не являются показательными для оценки выполнения бюджета затрат. В табл. 6.4 представлен дополнительно расчет ставок переменных затрат по элементам затрат. [c.105]
Бюджетные затраты, скорректированные на фактический выпуск, представлены в табл. 6.5. [c.105]
Новый отчет показывает, что фактические затраты превысили бюджетные в течение года на 540 д. е., т. е. менее чем на 0,3%. По данным гибкого бюджета видно, что фактическое исполнение бюджета практически соответствует контрольным показателям. Гибкий бюджет позволяет более точно измерить и проанализировать выполнение плана. [c.106]
Аналитическая функция является одной из основных функций классического бухгалтерского учета и реализуется в формировании больших массивов информации о состоянии и движении производственно-финансовых активов организации. В современных хозяйственных условиях, когда каждый предприниматель действует на свой страх и риск, резко возрастает необходимость систематического анализа различных сторон деятельности с позиций различных целей как организации в целом, так и отдельных подразделений и ее участников. В этом смысле особая роль и место отводятся управленческому анализу в системе анализа хозяйственной деятельности организации, содержание которого состоит в использовании информационного ресурса бухгалтерского учета для выработки управленческих решений. [c.107]
В реальной практике состав конкретных задач управленческого учета и анализа гораздо шире, поскольку хозяйственная деятельность многогранна и различные процессы, характеризующие ее, взаимозависимы. [c.107]
Проблема отбора информации для анализа хозяйственной деятельности и принятия решений представляет собой сложную задачу. Потоки информации, поступающей из внешней среды, циркулирующей внутри организации и исходящей из нее, имеют различное содержание и направленность. Внешняя информация, формируемая с помощью бухгалтерской отчетности, предназначена для коммуникации организации с широким кругом внешних пользователей. Данные, содержащиеся в формах бухгалтерской отчетности, в основном общедоступны и характеризуют имущественное и финансовое положение организации т. е. тот экономический потенциал, которым она располагает на определенный период. Аналогично назначение и внешней, поступающей в организацию, информации, когда собираются данные о партнерах, возможных инвесторах. [c.108]
Внутренняя информация не является общедоступной для внешних аналитиков, вырабатывается на основе любой информации, циркулирующей внутри организации, и прежде всего первичных учетных данных, данных внутренней отчетности. Внутренняя информация служит как для выработки управленческих решений по выявлению узких мест в текущей деятельности, так и для поиска дополнительных возможностей эффективного использования экономического потенциала организации в предстоящие периоды. [c.108]
Безусловно, информационные потоки нельзя существенно ограничивать, делать их замкнутыми, поскольку существует опасность потерять элементы, необходимые для принятия правильных решений. Внешняя информация для организации, несет те сведения, которые должны ею учитываться при корректировке целей своей деятельности и использовании имеющихся ресурсов. [c.108]
Согласно экономической теории, цель — это получение максимальной прибыли или, более точно, увеличение богатства держателей акций. Выдвижение этого положения в качестве цели аргументируется по-разному. С юридической точки зрения, владельцы обыкновенных акций являются владельцами организации, которая для получения ими прибыли должна управляться их доверенными менеджерами. Есть и другой аргумент в пользу выбора этой цели увеличение прибыли ведет к росту всеобщего благосостояния, т. е. повышая свое благосостояние, тем самым повышаешь благосостояние всего общества. Более того, вполне разумным представляется мнение о том, что большая прибыль послужит интересам организации больше, чем маленькая. [c.109]
Когда вероятные сферы деятельности определены, менеджерами оцениваются возможные темпы роста показателей, способность организации удержать соответствующую долю рынка и осуществить приток денежной наличности для каждого варианта действий в различной экономической среде. Необходимо рассмотреть определенные факторы, которые находятся вне контроля принимающего решение и могут оказывать влияние на каждый вариант действий. Примерами таких возможных состояний экономической среды являются экономический бум, высокий уровень инфляции, спад производства, усиление конкуренции. [c.110]
Выбранный организацией вариант действий на основании вышеизложенных факторов вызовет вовлечение ресурсов в производство на длительный период, и положение организации будет зависеть от объема выпущенной продукции, рынков сбыта и способности реагировать на будущие изменения. Выбор курса определяет долгосрочную перспективу организации и, следовательно, решения, которые она может принять в будущем. Эти решения обычно называют долгосрочными и стратегическими. Стратегические решения сильно влияют на будущее положение организации, и поэтому важно, чтобы была собрана точная информация о возможных перспективах ее деятельности в соответствующей экономической среде. [c.110]

Вернуться к основной статье