Функции и элементы налогов

из "Справочник финансиста предприятия изд.2 "

Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. В современных условиях налоги выполняют две функции фискальную и экономическую, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории. [c.224]
Фискальная функция — основная, характерная для налогов всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Именно фискальная функция подготавливает реальные возможности для перераспределения стоимости национального дохода, создает объективные предпосылки для государственного регулирования экономики и, следовательно, в значительной степени обусловливает экономическую функцию. [c.224]
В соответствии с экономической функцией налоги как важнейшее средство перераспределительных процессов оказывают сильное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. [c.224]
Налоговая система — совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых ее исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов. [c.224]
Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки. В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги делятся на прямые и косвенные. [c.224]
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения). [c.224]
К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или,включенные в тариф. Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма обложения). В данном случае связь между плательщиками (потребителем) и государством опосредствована через объект обложения. [c.224]
Каждый налог содержит следующие элементы субъект, объект, источник, единицу, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы. [c.224]
Субъект налога, или налогоплательщик, — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. [c.224]
Объект налога — предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто название налога вытекает из объекта (например, земельный налог, подоходный налог). [c.224]
Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают. [c.225]
Единица обложения — единица измерения объекта (по подоходному налогу — денежная единица страны, по земельному налогу — гектар). [c.225]
Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения. [c.225]
Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. [c.225]
Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога. [c.225]
В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных и подразделяются на пропорциональные и прогрессивные. [c.225]
В налоговой практике существует три способа взимания налогов кадастровый, изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) и изъятие налога после получения дохода. [c.225]
Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр — это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относится, например, при земельном налоге размер участка. При втором способе налог исчисляется и удерживается бухгалтерией юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. Таким способом взимается подоходный налог с заработной платы. Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах. [c.225]

Вернуться к основной статье