Учет расчетов по налогу на прибыль

из "Практическое пособие по бухгалтерскому учёту Издание 4 "

Порядок исчисления, уплаты и учета расчетов налога на прибыль отечественных организаций установлен Инструкцией 37 ГНС РФ от 10.08.95с, последующими изменениями и дополнениями. [c.198]
Объектом обложения является валовая прибыль организации, уменьшенная (увеличенная) на установленные регулирующие суммы. [c.198]
Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. [c.198]
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. [c.198]
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы. [c.198]
При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества для целей налогообложения учитывают разницу между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, публикуемые ежеквартально. [c.198]
При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным средствам, нематериальным активам и МБП. Отрицательный результат от их реализации в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. [c.198]
В случае если организация не могла реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств, либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции. [c.199]
При осуществлении организациями обмена продукцией либо ее передачи безвозмездно выручка для налогообложения определяется из средней цены реализации такой или аналогичной продукции, рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции за месяц — исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости. [c.199]
Если организация обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или обменивает приобретенную продукцию (основные средства, производственные запасы, МБЛ, иное имущество), то для налогообложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке, но не ниже ее фактической себестоимости (балансовой стоимости). [c.199]
По организациям, получившим безвозмездно основные средства, товары и иное имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих средств и имущества, указанных в акте передачи, но не ниже их балансовой (остаточной — по основным средствам) стоимости, числящейся у передающих организаций. При этом их стоимость по данным бухгалтерского учета передающей стороны указывается в документах о передаче. [c.199]
внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с законодательством России относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации. [c.199]
Доходы организаций, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. [c.200]
Ставки налога на прибыль понижаются на 50%, если от общего числа работников организации инвалиды составляют не менее 50% списочной численности. [c.201]
Дополнительные льготы по налогу на прибыль представляются организациям малого бизнеса и организациям, получившим убыток от реализации продукции (работ, услуг). У них в течение последующих пяти лет освобождается от уплаты налога часть прибыли, направляемая на возмещение убытка, при условии полного использования на эти цели средств резервных фондов. [c.201]
Освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль малые организации, организации, добывающие драгоценные металлы и драгоценные камни, а также бюджетные организации. [c.201]
Уплата авансовых взносов налога производится всеми плательщиками не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли на квартал. [c.202]
При изменении предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать сумму прибыли и авансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представлять справки об этих изменениях не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. [c.202]
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком России. [c.202]

Вернуться к основной статье