Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 Расчеты по налогам и сборам , к которому открывается субсчет Расчеты по налогу на прибыль . [c.398]
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ [c.318]
Нормативный уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Это утвержденные Минфином РФ Положения по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (ПБУ 1/98), Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство (ПБУ 2/94), Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2000), Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99), Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01), Учет основных средств (ПБУ 6/01), События после отчетной даты (ПБУ 7/98), Условные факты хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01), Доходы организации (ПБУ 9/99), Расходы организации (ПБУ 10/99), Информация об аффилированных лицах (ПБУ 11/2000), Информация по сегментам (ПБУ 12/2000), Учет государственной помощи (ПБУ 13/2000), Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2000), Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию (ПБУ 15/01), Информация по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02), Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы (ПБУ 17/02), Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02), Информация об участии в совместной деятельности (ПБУ 20/03) и др. [c.15]
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), введенному в действие с 2003 г. [c.428]
Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство (ПБУ 2/94) Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2000), Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01) Учет основных средств (ПБУ 6/01) События после отчетной даты (ПБУ 7/98) Условные факты хозяйственной деятельности (ПБУ 8/98) Доходы организации (ПБУ 9/99) Расходы организации (ПБУ 10/99) Информация об аффилированных лицах (ПБУ 11/2000) Информация по сегментам (ПБУ 12/2000) Учет государственной помощи (ПБУ 13/2000) Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2000) Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию (ПБУ 15/01) Информация по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02) Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ПБУ 17/02) Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02). [c.317]
Ведение бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль, соответствие его установленным требованиям [c.305]
Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляют на счете 68 Расчеты с бюджетом . К этому счету открывают субсчет Расчеты по налогу на прибыль . [c.460]
У каждого способа учета спецодежды есть свои плюсы и минусы. Допустим, организация приобретает спецодежду сроком службы больше 12 месяцев и стоимостью не более 20 000 рублей. Тогда ее удобнее учитывать как основные средства. В этом случае бухгалтерский и налоговый учет будут совпадать и не возникнет разниц по ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль . [c.75]
Порядок создания резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете не регламентирован. В налоговом учете все обстоит иначе. Поэтому, чтобы избежать разниц, которые надо отражать в соответствии с ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль , в приказе об учетной политике нужно записать Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете создается по правилам Налогового кодекса . [c.514]
С одной стороны, порядок, рекомендованный Минфином России, выгоден компаниям, так как они смогут единовременно списать на расходы проценты по кредиту (в пределах норм) и тем самым уменьшить налог на прибыль текущего периода. Но, с другой стороны, в этом случае бухгалтерии придется вести учет разниц по ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль . Ведь в бухгалтерском учете проценты формируют первоначальную стоимость объектов (пп. 23, 30 ПБУ 15/01 Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание ). [c.681]
В бухгалтерском учете стоимость выданных подарков включается в прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99 Расходы организации ). Для налога на прибыль затраты на приобретение подарков не учитываются. Ведь такие расходы не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). В результате возникает постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль ). Разниц можно избежать, если есть решение собственников организации о приобретении подарков за счет чистой прибыли. В этом случае стоимость выданного подарка списывают в дебет счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) . [c.918]
По строке 145 указывается сумма отложенных налоговых активов, которые организация сформировала на счете 09 Отложенные налоговые активы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). При этом не имеет значения, когда отложенные налоговые активы будут погашаться - в 2008 году или позднее. [c.960]
Прибыль от обычной деятельности по сравнению с предыдущим периодом сократилась на 2006 тысяч рублей, что немного меньше снижения прибыли до налогообложения. Данный факт можно объяснить снижением выплат по налогу на прибыль и другим аналогичным платежам. Причины снижения налога на прибыль и других аналогичных платежей по данным внешней финансовой отчетности мы проследить не в состоянии, поскольку сумма налога на прибыль исчисляется по данным не бухгалтерского, а налогового учета. Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль устанавливается в ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль . Применение положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и финансовой отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль, признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. [c.30]
Ф Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 [c.23]
Образцы форм бухгалтерской отчетности существенно изменились сокращен объем бухгалтерского баланса изменена структура отчета о прибылях и убытках, а также отчетов об изменениях капитала и о движении денежных средств добавлены строки, обусловленные введением в действие Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Одновременно приказом № 67н признан утратившим силу приказ Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций". [c.23]
Отложенные налоговые активы (стр. 145). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив — это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный актив показывает, насколько нужно уменьшить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах. Отложенный актив представляет собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу. В свою очередь, вычитаемая временная разница — это доходы или расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. [c.31]
Отложенные налоговые обязательства (стр. 515). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство — это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно увеличить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница — это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". [c.38]
Логика данной операции достаточно очевидна и описана в ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль . Представим себе, что предприятие в целях бухгалтерского учета и составления отчетности осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу па прибыль - линейным методом ставка налога на прибыль - 24%. Эффект способа уменьшаемого остатка заключается в том, что сумма годовых амортизационных отчислений распределена неравномерно по периодам списания - с течением лет она уменьшается по специальному алгоритму как результат - в первые годы списывается относительно большая часть стоимости амортизируемого актива по сравнению с равномерной (линейной) амортизацией. Предположим, что в первый год эксплуатации и списания актива годовые амортизационные отчисления по методу уменьшаемого остатка составили 30 тыс. руб., а по линейному методу - 20 тыс. руб. Очевидно, что из-за этого фактора, но при прочих равных условиях прибыль по отчету будет меньше, нежели прибыль в целях налогообложения, следовательно, меньше будет и причитающийся бюджету налог па прибыль. Несложно понять, что разница по налоговому платежу составит 2400 руб. [c.64]
Согласно ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль постоянные разницы возникают, например, в результате превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей имущества на безвозмездной основе, и др. [c.294]
Рассмотренная схема весьма популярна во многих странах, поскольку она с очевидностью стимулирует более высокие темпы обновления материально-технической базы — приобретение новых активов взамен старых позволяет вновь и вновь получать бесплатные кредиты от государства. Эта схема предусмотрена и российскими регулятивами в области налогообложения прибыли и учета расчетов по налогу на прибыль (см. Налоговый кодекс РФ и ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль ). [c.298]
Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций установлены в Положении по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), утвержденному приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114. Оно введено в действие, начиная с отчетности за 2003 г., и не применяется кредитными, страховыми организациями и бюджетными учреждениями. Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства, поэтому организации, относящиеся к малым, должны предусмотреть в учетной политике в целях бухгалтерского учета применяют они указанное Положение или нет. [c.524]
Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" введены понятия "условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль" и "текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка)". [c.528]
С 1 января 2003 г. вступило в силу новое Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ18/02) [13]. Целью ПБУ18/02 является сближение бухгалтерского и налогового учета по нормам главы 25 НК РФ в части расчета налога на прибыль. Бухгалтерская прибыль (убыток), отраженная в Отчете о прибылях и убытках, как правило, не совпадает с налогооблагаемой прибылью (убытком), отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, потому что в бухгалтерском учете и для целей налогообложения доходы и расходы определяются по-разному. Применение данного ПБУ позволит отразить в бухгалтерском учете и отчетности разницу между налогом на бухгалтерскую прибыль и той суммой налога на прибыль, которую реально необходимо уплатить в бюджет, путем определения корректировок, за счет выявления сумм [c.44]
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утв. приказом Минфина РФ от 19.11.02г. № 114н. [c.144]
Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется на счете 68 "Расчеты с бюдя[е-том". К этому счету открывается субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". [c.318]
Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02. Утверждено Приказом Министерства финансов Росийской Федерации № 114н от 19 ноября 2002 г. [c.518]
Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н. [c.350]
В соответствии с ПБУ18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив возникает, когда моменты признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. [c.360]
Различия в списании расходов на ремонт основных средств приводят к возникновению в бухгалтерском учете налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств (п. 12, 15 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль , утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н). При выбытии основного средства соответствующее начисленное отложенное налоговое обязательство списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки . [c.141]
При передаче упаковки появляется постоянная разница, которая приводит к образованию постоянного налогового обязательства (ПБУ18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль ). В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете стоимость безвозмездно переданного имущества в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НКРФ) [c.204]
Одновременно, в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль , утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, необходимо с начисленных дивидендов определить и отразить в бухгалтерском учете сумму условного расхода по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете отражается запись [c.393]
В расчет чистых активов нужно включать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые создаются по правилам, установленным в ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н). ОНА учитывается в составе прочих внеоборотных активов, а ОНО - в составе долгосрочных обязательств. [c.1018]
Строка "Текущий налог на прибыль" заполняется по данным налогового учета. В с язи с введением в действие Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 показатель "чистая прибыль (убыток) отчетного периода" для отражения в отчете о прибылях и убытках исчисляется исходя из того, что в качестве расхода по налогу на прибыль, вычитаемого из сумл ы прибыли до налогообложения, должна быть сумма условного расхода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств (активов). Указанная сумма расхода по налогу на прибыль формируется в отчете о прибылях и убытках как совокупность сумм, отраженных по статьям "Отложенные налоговые активы", "Отложенные налоговые обязательства" и "Текущий налог на прибыль", раскрытие которых в данном отчете предусмотрено п. 24 ПБУ 18/02. Если у предприятия отсутствуют постоянные налоговые обязательства Ш1и активы, то абсолютная разница между налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли, и реальным налогом на прибыль равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. В противном случае это соотношение выполняться не будет. В Плане счетов предусмотрен отдельный субсчет для отражения постоянных налоговых обязательств или активов на счете 99 "Прибыли и убытки". Соответственно, постоянные налоговые обязательства и активы учитываются в течение года и сальдо не имеют. Поэтому их сумма показывается в отчете о прибылях и убытках голько справочно. [c.45]
Согласно письму Управления МНС России по г. Москве от 20 декабря 1999 г. № 03-08/19801 О порядке корректировки данных бухгалтерского учета для целей нало-гообложения прибыли , прибыль (убыток) прошлых лет, выявленные в отчетном году, подлежат отражению в уточненном расчете по налогу на прибыль за соответствующий налоговый период и не включаются в налогооблагаемую прибыль текущего отчетного периода. [c.122]
Смотреть страницы где упоминается термин Учет расчетов по налогу на прибыль
: [c.106] [c.298] [c.17] [c.300] [c.284]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет -> Учет расчетов по налогу на прибыль
Самоучитель по бухгалтерскому учету -> Учет расчетов по налогу на прибыль
Практическое пособие по бухгалтерскому учёту Издание 4 -> Учет расчетов по налогу на прибыль
Бухгалтерский учет Издание 2 -> Учет расчетов по налогу на прибыль