Учёт налога на прибыль на основании временных разниц [c.235]
Основная концепция учёта налога на прибыль состоит в том, что определение отложенного налога на прибыль дается с точки зрения бухгалтерского баланса. [c.235]
В табл. 2 ВВП представлен как сумма так называемых первичных доходов оплаты труда наёмных работников (включая подоходный налог и отчисления в социальные фонды), доходов государства — чистые налоги на производство и на импорт (без учёта подоходных налогов, в т. ч. налога на прибыль), а также различных видов дохода на капитал и дохода от самозанятости (в основном характерен для индивидуального производства, где собственник капи- [c.30]
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход), а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет и представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором налогоплательщику даётся возможность в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Размер инвестиционного налогового кредита не должен превышать 50% соответствующих платежей по налогу, определённых без учёта наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком за этот налоговый период. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщику для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами для осуществления внедренческой или инновационной деятельности (создания новых или совершенствования применяемых технологий, созда- [c.178]
Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый налоговый учёт расходов, связанных с производственной деятельностью. Расходы должны быть документально подтверждены и не должны превышать нормативных величин по отдельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы). Порядок ведения налогового учёта определён в главе 25 Налогового кодекса РФ. Ставка налога составляет величину 24% от валовой прибыли. В предыдущие годы ставка налога составляла 35 %, однако отменены ранее существовавшие в большом количестве льготы по налогу на прибыль. В настоящей редакции НК РФ в налоге на прибыль имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие получило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10-летнего периода. Величина переносимого убытка не должна превышать 30 % полученной прибыли каждого будущего года. [c.268]
В МСФО 12 Налоги на прибыль дается описание того, как следует рассчитывать расходы по налогу на прибыль и отложенные налоги. Согласно международным стандартам предусматривается обособленное ведение учёта для целей налогообложения и финансового учёта. Целью финансового учёта является определение экономической прибыли компании с тем, чтобы пользователи могли принимать обоснованные решения на основе прозрачной финансовой отчётности. Цель налогового учёта - рассчитать величину налогооблагаемой прибыли на основе действующего налогового законодательства. Хотя для ведения налогового и финансового учёта используются одни и те же первичные документы и системы бухгалтерскою учёта, на выходе получаются различные результаты из-за расхождений в методах учёта хозяйственных операций. В МСФО 12 переход от одной системы к другой осуществляется посредством временных разниц (т.е. разниц между налоговым и финансовым учётом, исчезающих по прошествии определенного периода) и постоянных разниц, которые по исчезают и при этом влияют на размер фактической налоговой ставки. [c.232]
В этом случае не используется счет Расходы по уплате налога на прибыль, следовательно, сумма отложенного налога не включается в отчёт о прибылях и убытках. Это связано с тем, что сама сумма переоценки, которая проводит к образованию временных разниц, относится непосредственно на увеличение капитала, минуя счет прибылей и убытков. МСФО 1о предусматривает, что сумма переоценки может ежегодно относиться на счет нераспределенной прибыли, а согласно пункту МСФО 12 такой перенос должен производиться без учёта сумм налога. [c.236]
Помимо изменений, связанных с переходом от учёта временных к временным разницам, новая редакция стандарта также дала однозначное объяснение природы остатков отложенного налога на прибыль в бухгалтерском балансе. Остатки отложенного налога в пассиве расценивается, как обязательства заплатить налог в будущем, а остатки в активе - как предоплата налога. [c.236]
Таким образом, требования стандарта МСФО 12 к методу учёта отложенного налога на прибыль на основе временных разниц не содержит недостатков, присущих кассовому методу временных разниц, и соответствует концептуальным основам международных стандартов бухгалтерской отчётности. [c.237]
В ПБУ 18/02 предложенна методология учёта налога на прибыль на основании временных разниц между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая взята из старой (отменённой) редакции МСФО 12 и имеет существенные пробелы. Критерий временных разниц оказался недостаточно точным для общей характеристики всех случаев возникновения отложенного налога. [c.235]
В современной англ, и амер. бурж. лит-ре применяются другие обозначения издержек произ-ва. Бухгалтерские издержки произ-ва ( издержки в долларах и центах ) — все ден. затраты, необходимые для произ-ва, включая ренту, проценты, налоги (кроме налога на прибыли), торг, и адм. расходы и т. д. Бухгалтерские издержки произ-ва вместе с т. н. нормальной отдачей от капитала при среднем уровне риска (т. е. вместе с нормальной предпринимательской прибылью ) составляют полные конкурентные издержки произ-ва. Последние отнюдь не всегда представляют собой цену произ-ва с учётом рентных и части налоговых выплат, т. к. нормальная прибыль для гигантских корпораций — это прибыль не средняя, а монопольная. Бурж. экономисты признают, что в крупном бизнесе именно полные издержки являются основой для ценообразования. Общую сумму бухгалтерских или полных конкурентных издержек обычно называют валовыми издержками произ-ва. С 1923 применяется введённое Дж. Б. Кларком (США) деление валовых издержек произ-ва па постоянные и переменные. Постоянными издержками были названы все затраты, величина к-рых не меняется при увеличении или уменьшении загрузки мощностей. К ним относятся ежегодная амортизация основного капитала, расходы на поддержание техники предприятия в хорошем состоянии, на сохранение адмииистративно-технич. персонала, сбытовой сети т. д., включая обычную прибыль па вложенный капитал. Переменные издержки — это те расходы предприятия, к-рые меняются в зависимости от объёма произ-ва (расходы на сырьё, наём рабочей силы, энергию и т. д.). Их иногда называют пропорциональными или дифференциальными издержками. Различие между ними имеет большое значение в конкурентной борьбе. В особенно тяжёлый период предприятие может пек-рое время вести произ-во при ценах, покрывающих только переменные издержки. Предприятие несёт убытки, равные постоянным издержкам. Однако такие же потери оно понесло бы и в случае остановки нроиз-ва, по тогда его место на рынке было бы занято конкурентами. При нормальном объёме произ-ва цепа полностью возмещает постоянные и переменные издержки. Поскольку в постоянных издержках предприятие уже получает всю необходимую ему обычную прибыль, то для дальнейшего расширения произ-ва ему нужно получить только дополнительные переменные издержки. Поэтому цена может быть снижена при росте загрузки мощностей без ущерба для прибыли., )тнм бурж. экономисты стали объяснять демпинг и создание монополиями дискриминационной системы цен, обходя опасные вопросы господства монополий на рынках. [c.531]
ОПТОВЫЕ ЦЕНЫ, вид цен, по к-рым предприятие или сбытовая орг-ция реализует свою продукцию др. предприятиям или орг-циям. В СССР О. ц. отражают общественно необходимые затраты труда на произ-во и реализацию продукции, стимулируют науч.-технич. прогресс и улучшение качества изделий через систему надбавок (скидок) к ценам за качество. Различают О. ц. предприятия и О. ц. пром-сти. О. ц. предприятия включают плановую среднеотраслевую себестоимость, отражающую затраты на произ-во и сбыт данной продукции, а также нормативную прибыль в размере, обеспечивающем нормально работающим предприятиям отрасли возможность внести установленные платежи в бюджет, образовать фонды экономического стимулирования и покрыть др. финанс. расходы. Одной из разновидностей О, ц. предприятия являются расчётные цены, применяемые в нек-рых отраслях пром-сти и устанавливаемые с учётом рашшчий в индивидуальных условиях произ-ва отд. предприятий. О. ц. нром-сти отличаются от О. ц. предприятия по товарам нар. потребления на сумму налога с оборота и отчислений на содержание сбытовых орг-ций, а при ценах франко-станция назначения — и на величину трансп. расходов. [c.174]
Использование Э. з. с. осуществляется посредством применения различных экономии, форм и методов. В науке ещё не утвердилась их единая общепринятая классификация. Формы использования экономии, законов — суть все те формы социалистич. производств, отношений, к-рые подвергаются сознательному, планомерному и комплексному регулированию со стороны социалистич. общества и его хоз. органов. Социалп-стич. производств, отношения выступают в многообразных, конкретных, особенных и единичных проявлениях в двух формах обществ, собственности на средства произ-ва и в их внутр. структуре экономии, формах, посредством к-рых реализуются отношения предприятий с гос-вом, отношения между предприятиями (поставки продукции по планам материально-технич. снабжения, плановые цены) в формах экономии, связей между гос-вом и колхозами (материально-технич. снабжение и обслуживание колхозов, продажа с.-х. продукции гос-ву по закупочным ценам, подоходный налог с колхозов), между колхозниками и гос-вом, между самими колхозами, между колхозами и колхозниками (нормы выработки, гарантированная оплата труда) наконец, в системе финансово-кредитных и хозрасчётных отношений внутри предприятий, производств, объединений, между предприятиями и т. д. (оптовые и розничные цены, себестоимость, торг, скидки, прибыль, рентабельность, плата за фонды, свободный остаток прибыли, фонды развития произ-ва, фонды социально-культурных мероприятий и жил. строительства, фонды материального поощрения и т. д.). Это многообразие экономии, форм ещё более возрастает с учётом тех особенностей, какие приобретают (одни и те же по своему типу) социалистич. производств, отношения в разных странах социализма. В процессе планового управления нар. х-вом социалистич. гос-во осуществляет регулирование всех этих отношений тем самым использует Э. з. с. [c.498]
Смотреть страницы где упоминается термин Учет по налогу на прибыль в США
: [c.25] [c.276] [c.326] [c.437]Смотреть главы в:
Налоговая реформа в России проблемы и решения Том 1 -> Учет по налогу на прибыль в США