Учет налога на прибыль (МСФО

В МСФО 12 Налоги на прибыль дается описание того, как следует рассчитывать расходы по налогу на прибыль и отложенные налоги. Согласно международным стандартам предусматривается обособленное ведение учёта для целей налогообложения и финансового учёта. Целью финансового учёта является определение экономической прибыли компании с тем, чтобы пользователи могли принимать обоснованные решения на основе прозрачной финансовой отчётности. Цель налогового учёта - рассчитать величину налогооблагаемой прибыли на основе действующего налогового законодательства. Хотя для ведения налогового и финансового учёта используются одни и те же первичные документы и системы бухгалтерскою учёта, на выходе получаются различные результаты из-за расхождений в методах учёта хозяйственных операций. В МСФО 12 переход от одной системы к другой осуществляется посредством временных разниц (т.е. разниц между налоговым и финансовым учётом, исчезающих по прошествии определенного периода) и постоянных разниц, которые по исчезают и при этом влияют на размер фактической налоговой ставки.  [c.232]


В этом случае не используется счет Расходы по уплате налога на прибыль, следовательно, сумма отложенного налога не включается в отчёт о прибылях и убытках. Это связано с тем, что сама сумма переоценки, которая проводит к образованию временных разниц, относится непосредственно на увеличение капитала, минуя счет прибылей и убытков. МСФО 1о предусматривает, что сумма переоценки может ежегодно относиться на счет нераспределенной прибыли, а согласно пункту МСФО 12 такой перенос должен производиться без учёта сумм налога.  [c.236]

Таким образом, требования стандарта МСФО 12 к методу учёта отложенного налога на прибыль на основе временных разниц не содержит недостатков, присущих кассовому методу временных разниц, и соответствует концептуальным основам международных стандартов бухгалтерской отчётности.  [c.237]

В ПБУ 18/02 предложенна методология учёта налога на прибыль на основании временных разниц между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая взята из старой (отменённой) редакции МСФО 12 и имеет существенные пробелы. Критерий временных разниц оказался недостаточно точным для общей характеристики всех случаев возникновения отложенного налога.  [c.235]