Планирование аудита. Аудиторский риск

из "Аудит "

По результатам этих действий/определяется возможность проведения аудита, дается предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля и величины аудиторского риска, намечается объем и последовательность выполнения работ, выбираются методики контроля, формируется штат аудиторов для проверки. Только затем аудитор приступает к разработке общего плана аудита и аудиторской программы. [c.50]
Общий план аудита включает следующие показатели цель аудита, объем выполняемых работ, график/и сроки проведения работ, способы и приемы проверки, состав аудиторский группы. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом. План аудита оформляется в виде отдельного документа (прил. 5) и в дальнейшем может уточняться. [c.50]
Программа аудита по существу является детальным развитием плана аудита, так как в ней конкретизируется перечень проверяемых участков деятельности предприятия (разделов учета), процедуры проверки каждого из них, устанавливаются ответственные исполнители по каждому участку и сроки начала и окончания работ (прил. 6). Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе бригады, а также средством повышения качества их работы. [c.50]
Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно. Им могут быть также подготовлены соответствующие внутренние стандарты аудита. [c.50]
При планировании проверки аудитор должен быть готов к возможному наличию в первичных документах, учетных регистрах и отчетности клиента ошибок и искажений, которые условно можно разделить на следующие виды. [c.50]
Нарушения при создании первичных документов выражаются, как правило, в отсутствии обязательных реквизитов, отсутствии разрешительных и оправдательных подписей на документах, наличии неоговоренных (или неразрешенных) исправлений, подчисток и т. п., а также в отсутствии первичных документов. [c.50]
Ошибка в бухгалтерском учете — это нарушение достоверности данных учета, совершенное в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра в полноте учета или неправильного представления фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества и расчетов. Примерами таких ошибок являются пропуски операций в учете (в том числе не оформленных первичными документами) регистрация несовершенных операций указание неправильной корреспонденции счетов арифметические ошибки несоответствие между данными синтетического и аналитического учета неправильная разноска операций по отчетным периодам запись незаконных или не предусмотренных инструкциями и учетной политикой операций и др. [c.51]
Искажение бухгалтерской отчетности — это неверное отражение и представление данных в бухгалтерской отчетности в связи с нарушением со стороны персонала предприятия установленных нормативными документами правил ведения учета и составления отчетности. Искажения отчетности проявляются в виде несоответствия между данными статей отчетности и остатками по счетам в учетных регистрах неполного заполнения отчетности отсутствия взаимоувязки статей отчетности неправильной оценки статей отчетности и др. [c.51]
Нарушения, ошибки и искажения в учете и отчетности могут быть как непреднамеренными, то есть являться результатом непреднамеренных действий или бездействия персонала предприятия, так и преднамеренными, то есть умышленными, совершенными с заведомо корыстными целями, включая введение в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности. Последние квалифицируются еще как мошенничество. [c.51]
Величина ошибки показателя в отчетности напрямую влияет на степень ее достоверности. [c.51]
Отдельные крупные ошибки, выявленные в ходе проверки, исправляются в отчетности. Другие погрешности и неточности, являясь мелкими и несущественными, не влияют на решения, принимаемые пользователями отчетности. Поэтому в целях сокращения трудозатрат на выявление и исправление таких ошибок, а также соблюдения сроков представления отчетности, они могут быть проигнорированы. Тем самым аудитор допускает некоторую неточность учетных показателей, но стремится доказать, что бухгалтерская отчетность является достоверной. [c.51]
Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях представляет такую степень точности ее показателей, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и принимает правильные экономические решения. [c.51]
Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности качественную и количественную. С качественной точки зрения он должен использовать свое профессиональное суждение для определения того, существенны ли отмеченные в ходе проверки отклонения. С количественной точки зрения устанавливается, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий — уровень существенности. [c.51]
Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности всегда связан с риском двух видов предпринимательским и аудиторским. [c.53]
Предпринимательский риск означает, что аудитор может полностью или частично не получить оплату за выполненную работу независимо от ее результата из-за конфликта с клиентом или к нему могут быть применены штрафные санкции. Он определяется рядом факторов конкурентоспособностью аудитора, финансовым состоянием клиента, характером операций клиента, компетентностью администрации и учетного персонала и др. К финансовым потерям в виде штрафов, а также к подрыву деловой репутации аудитора может привести и выдача недоброкачественного аудиторского заключения. [c.53]
Аудиторский риск — риск неэффективности аудиторской проверки, то есть риск выдачи заключения о достоверности финансовой отчетности при наличии в ней существенных ошибок и пропусков. [c.53]

Вернуться к основной статье