При проведении аудиторской проверки, в том числе при планировании аудита, аудиторская организация должна учитывать возможное наличие искажений бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта. Исходя из этого аудиторская организация разрабатывает аудиторские процедуры и оценивает риск искажений бухгалтерской отчетности. В то же время аудиторской организации не следует в процессе аудита специально вести поиск фактов, указывающих на наличие искажений бухгалтерской отчетности. [c.275]
На этапе предварительного планирования аудиторская организация должна иметь информацию о состоянии имущества и обязательств клиента как на момент проведения аудита, так и на перспективу. В процессе планирования аудита аудиторская организация обязана пополнять и учитывать полученные знания о деятельности клиента при отборе необходимых аналитических процедур, составлении плана и программы аудита, при расчёте аудиторского риска и его составляющих. Например, обладая информацией об отраслевых особенностях, полезно проводить внутриотраслевые сравнения. Сбор информации о правовых обязательствах может существенно повлиять на оценку аудиторского риска и уточнение уровня существенности. [c.156]
В процессе планирования аудита аудиторская организация обязана пополнять и учитывать полученные знания о деятельности экономического субъекта при отборе необходимых аналитических процедур, составлении плана и программы аудита, при расчете аудиторского риска и его составляющих . [c.231]
Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организации, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью. Именно поэтому аудиторская организация должна сформировать свое мнение о деятельности внутреннего аудита еще до планирования предстоящей проверки. [c.242]
В этих условиях аудиторские фирмы (аудиторы) должны больше внимания уделять вопросам планирования аудита, определению аудиторского риска, существенности возможной ошибки, документированию процесса аудита, разработке внутрифирменных стандартов и методик аудита. Несмотря на увеличение изданий в области аудита, специалисты испытывают "информационный голод" в этих вопросах. [c.4]
Аудиторский риск состоит в том, что высказанное мнение о достоверности аудируемой отчетности может оказаться не верным. Способов сведения риска аудитора к нулю не существует, но аудитор всегда должен стремиться к максимальному его снижению путем учета всевозможных факторов при планировании аудита. [c.184]
Оценочный (интуитивный) метод, наиболее широко применяющийся российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита. [c.123]
Эта модель является основой планирования аудита, так как позволяет понять взаимосвязь отдельных составляющих аудиторского риска и оценить объем тестирования. [c.123]
Данная стадия планирования состоит из следующих этапов при первоначальном аудите аудитор, исходя из основополагающих факторов — честности руководства и существования адекватной системы бухгалтерских записей — должен оценить возможность проведения аудита. Если аудит невозможен, аудитор отказывается от него. Если же аудитор считает, что проверка может быть проведена, то следующем этапом будет предварительная оценка величины риска неэффективности СВК в отношении каждого типа операции и определение целей СВК. Для этого первоначально оценивается отношение руководства к необходимости поддержания адекватной СВК если руководство не придает должного значения этому вопросу, то устанавливается большая величина контрольного риска, если же менеджмент осознает важность существования эффективной СВК, то аудитор оценивает элементы контрольной среды и систему учета с точки зрения достижения целей СВК и процедуры контроля. Но аудитор может и не проводить такую детальную оценку, так как в некоторых случаях, особенно на небольших предприятиях, аудитор устанавливает максимальное значение этой составляющей аудиторского риска по причине того, что более экономично проводить обширную проверку статей финансовой отчетности. [c.125]
На этапе планирования аудита выполнение аналитических процедур способствует пониманию деятельности проверяемого экономического субъекта, выявлению областей потенциальных рисков и более точному определению степени аудиторского риска. При формировании общего плана и программы аудита применение аналитических процедур способствует сокращению количества и объема других аудиторских процедур. [c.167]
Во время общения с руководством экономического субъекта обсуждаются оптимизация аудиторских процедур для достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью планирования аудита получения аудиторских доказательств оценки аудиторского риска и уровня существенности изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля использования работы экспертов, а также организационные и другие вопросы, связанные с проведением аудита. [c.187]
Особое значение анализ имеет на ранних стадиях аудиторской проверки, в том числе и на стадии планирования проведения аудита. На этих стадиях аналитические процедуры позволяют определить особенности деятельности клиента, наметить стратегию проверки, оценить степень аудиторского риска, выявить проблемы в формировании финансовой информации. На данном этапе планируются времени е рамки, глубина проверки фактического материала, процедуры, которые целесообразно применить для эффективного решения задач аудита. [c.315]
Планирование аудита. Наличие у клиента АИС и оценка аудиторского риска, связанного с использованием АИС, влияют на состав и глубину аудиторских процедур, которые предстоит выполнить на проверяемом объекте. Поэтому планирование аудита в компьютерной среде имеет свои особенности. Составляя общий план и программу аудита в соответствии с Правилами (стандартом) Планирование аудита [25], следует принимать во внимание степень автоматизации обработки учетной информации, применяемые экономическим объектом информационные технологии и системы автоматизированной обработки данных. Это позволит аудиторской организации более точно определить состав, объем и характер аудиторских процедур. В документах по планированию аудита должны найти отражение такие вопросы, как характер выполнения процедур аудита с использованием компьютерной обработки данных, необходимость привлечения независимого эксперта в целях изучения и оценки АИС клиента в целом и отдельных ее сторон, дата и форма предоставления данных из компьютерной системы учета аудитору, особенности представления аудиторской документации. [c.346]
На стадии планирования после проведения аналитического обследования и по его результатам строят математическую модель риска. Существующие модели риска по своему назначению делятся на сугубо оценочные модели и на модели, применяемые при планировании аудита. На практике в основном применяется наиболее простая модель. Смысл ее заключается в том, что величина аудиторского риска выступает как произведение отдельных его составляющих, определенных аудитором на стадии планирования [c.87]
Чтобы овладеть навыками практического аудита, необходимо глубокое знание его теоретических положений. Теория аудита дает представление о его предмете, месте в системе финансово-экономического контроля нормативных документах, регулирующих аудиторскую деятельность истории, содержании и целях аудита основных принципах и видах аудита нормативах и стандартах аудита порядке аттестации и лицензирования аудиторской деятельности правах, обязанностях и ответственности аудиторов этике аудитора. Особое значение при этом имеет усвоение методики планирования аудита, составления договоров на проведение аудиторских проверок, оформления аудиторских отчетов и заключений, оценки аудиторского риска, а также методы сбора аудиторских доказательств, заполнения документации аудитором. [c.7]
Применяя модель аудиторского риска при планировании аудита, рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим, аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля - 50%, риск необнаружения - 10%. [c.27]
Подготовка и планирование аудиторской проверки производятся в соответствии с действующим законодательством, условиями договора с клиентом. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки и осуществить оценку его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск. На основе такой оценки определяется содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в общем плане и программе аудита. На данном этапе решается также вопрос о привлечении экспертов и составе аудиторской бригады. [c.46]
Оценочный (интуитивный) метод заключается в том, что аудитор исходя из своего опыта и знания клиента, бесед с сотрудниками администрации определяет аудиторский риск на основании отчетности в целом и отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и использует эту оценку в планировании аудита. Данный метод наиболее широко применяется российскими аудиторами. [c.54]
Приведенная модель может рассматриваться в качестве основы планирования аудита, так как позволяет понять скорее качественную, чем количественную взаимосвязь отдельных составляющих аудиторского риска и оценить объем предстоящей работы. [c.54]
Из приведенных расчетов факторной модели аудиторского риска невозможно получить конкретное указание на количество данных, которые нужно проверить. Скорее речь может идти об уяснении аудитором степени сложности предстоящей проверки и исходя из этого определении объема информации, который нужно тщательно проанализировать. Эффективность аудита зависит от гораздо большего числа факторов, чем те, которые могут быть учтены в модели аудиторского риска. Все они по возможности подлежат предварительному обследованию и оценке. Опираясь на собственные интуицию и опыт, а также собранные в ходе подготовки и планирования проверки сведения о клиенте, аудитор может изменить оценку приемлемого уровня аудиторского риска. Например, если, по мнению аудитора, высока вероятность банкротства клиента, уровень приемлемого аудиторского риска должен быть снижен. [c.55]
Существенность и аудиторский риск. Определены концепции материальности (существенности) и аудиторского риска, их применение аудитором при планировании и проведении аудита, оценке его результатов. [c.227]
На этапе планирования аудита выполнение аналитических процедур способствует более глубокому пониманию деятельности проверяемого экономического субъекта, его специфики, выявлению областей потенциальных рисков по компонентам и более точному определению степени аудиторского риска в целом [74, 1997. - №6. - С.63-65 № 8. - С.65-71, 74, 1997. - № 5. -С.41-44]. При формировании общего плана и программы аудита применение аналитических процедур способствует сокращению количества и объема других аудиторских процедур, маневренности последующего контроля. [c.72]
Следует особо оговорить, что сравнение фактических показателей той отчетности, которая подлежит проверке, с данными предыдущих периодов нередко осуществляется аудитором еще на этапе предплановой работы, а также в ходе планирования аудита, поскольку ему нужно определить области потенциальных аудиторских рисков. Например, снижение относительных и даже абсолютных размеров издержек обращения при одновременном резком увеличении объемов реализации выглядит неправдоподобным, и аудитор, осуществивший такую небольшую аналитическую процедуру, вправе сделать вывод о потенциальной ошибке в отчетности. [c.75]
Изучение и оценка внутреннего аудита должны сформировать мнение внешней аудиторской организации для планирования предстоящей проверки и решить может ли быть использована работа внутреннего аудита для целей внешнего аудита. Содержание, сроки и объем проверок конкретной работы внутреннего аудита зависят от оценки внешним аудитором аудиторского риска, существенности объекта проверки и предварительной оценки службы внутреннего аудита. [c.7]
При планировании аудита аудитор обязан учесть факторы, которые могут вызвать существенные искажения бухгалтерской отчетности. На основе анализа того, какое значение уровня существенности принимает аудитор для проверки и каковы особенности остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета, аудитор обязан решить, какие статьи учета он будет изучать особенно внимательно и в каких случаях будет применять аудиторскую выборку и (или) аналитические процедуры с тем, чтобы снизить общий аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. [c.130]
Общие организационные моменты аудиторской проверки вытекают из необходимости еа адекватного планирования и контроля. Соответственно важнейшие технологические положения аудита сводятся к качественному выполнению задания по проверке каждого экономического субъекта и к минимизации аудиторского риска на всех этапах проверки, к контролю качества работы самих аудиторов. Сочетание результатов, получаемых на организационно-технологических этапах проверки, диктует и соответствующую работу аудиторов непосредственно с администрацией клиента. Это особая, наиболее деликатная часть работы аудиторов, и мы попытались обозначить ее основные контуры. [c.4]
Самые общие организационные моменты аудиторской проверки, на наш взгляд, вытекают из необходимости ее адекватного планирования и контроля. Соответственно важнейшие технологические положения аудита сводятся к качественному выполнению задания по проверке каждого экономического субъекта и минимизации аудиторского риска на всех этапах проверки. Сочетание результатов, получаемых на организационно-технологических этапах проверки, диктует и соответствующую работу аудиторов непосредственно с администрацией клиента. [c.98]
Планирование под руководством партнера (получить согласие клиента по всем ключевым моментам) совая информация Законы, положения и стандарты по учету и аудиту Внутрихозяйственный риск клиентом плана и договора на оказание услуг Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита [c.140]
Стратегия аудита Планирование аудита План тестирования Программа аудита Использование работы эксперта плановые аспекты Пересмотр плана и кого учета и внутреннего контроля в ходе аудита Контрольная среда Система учета Контрольные процедуры Оценка риска контроля Аудиторская выборка (отбор) Документирование аудита (начало) Тестирование конт- Оценка контроля и иные результаты Перспективы для расширения и углубления оценки конт- [c.140]
Основная цель оценки системы внутреннего контроля предприятия — это создать основу для планирования аудита, а также для определения вида, времени проведения и объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. Предполагается, что аудитором подготовлена предварительная аудиторская программа и он имеет определенное представление о ходе предстоящей работы. В качестве предварительной программы может выступать прошлогодняя программа, которая нуждается в некоторой корректировке в соответствии с результатами предварительного анализа и оценкой риска неэффективности контроля предприятия-клиента. [c.177]
Правило Планирование аудита очень тесно взаимосвязано с другими правилами, регламентирующими процесс осуществления аудиторской проверки, такими как Аудиторская выборка , Существенность и аудиторский риск , Документирование аудита и др. Таким образом, выполнение требований этого стандарта невозможно без ознакомления и последовательного выполнения содержащихся в них требований. [c.210]
Цель аудита и методы их достижения подтверждающие документы и их виды конфиденциальность рабочие формы (документация) ревизии планирование ревизии сбор необходимой информации аналитические процедуры, материальность аудиторский риск аудиторская документация, изучение и оценка структуры внутреннего контроля элементы структуры внутреннего контроля цели внутреннего контроля изучение структуры и оценка риска контроля виды тестирования, разработка программ аудита отбор материалов для проверки сделок, разделов баланса (влияние системы электронной обработки данных на проведение ревизии, ревизия при помощи компьютеров). [c.131]
Основных целей по организационно-технологическим моментам на этом этапе - несколько. Нужно минимизировать риск контроля, полностью документировать важнейшие тесты и процедуры, которые начинают осуществляться в процессе аудита. Аудит всегда ограничен временем и обстоятельствами, поэтому организация работы должна быть такова, чтобы достижение указанных целей было эффективным и экономичным. Насколько важен этот этап аудита, говорит тот факт, что ему непосредственно посвящена основная часть действующих с 1997 г. Правил (стандартов) аудиторской деятельности [23], а именно Планирование аудита , Аудиторские доказательства (планирование и сбор), Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита , Использование работы эксперта (планово-организационные аспекты), Аудиторская выборка (организация схем отбора элементов, получение выборки и т. д.), а также Документирование а дти". коюрое начинается на этом этапе (рис. 7.2). [c.125]
В международной практике проведения аудита понятию существенности соответствует понятие материальности (materiality). Концепция материальности начала разрабатываться в 1970-х гг. и вызвала многочисленную дискуссию среди методологов бухгалтерского учета. Результатом разработки этой концепции явилось появление на свет международного норматива аудита IAS—25 Материальность и аудиторский риск , в котором рассмотрены концепции материальности и аудиторского риска и их применение при планировании и проведении аудита, а также при оценке результатов его процедур. В настоящий момент термин материальность используется достаточно широко. [c.117]
Для подтверждения неправомерности данной модели следует рассмотреть равенство 1 1 = 1 2. Хотя Сен-нетти проводит между ними различие, однако оба показателя измеряют вероятность использования аналитических процедур на следующем этапе аудита. В соответствии с заданным условием аудитор устанавливает существование значимой ошибки решение аудитора об уровне применяемых аналитических процедур не может служить препятствием для определения сущности последней модели. Решение зависит от оценки аудитором как внутреннего риска, так и структуры внутреннего контроля при условии существования вероятности необнаружения ошибки системой внутреннего контроля. Аналогично возникает и проблема с отклонениями 1 1,1 2, которые влияют на изменение аудиторского риска. Как было представлено ранее, 1 1 и 1 2 зависят от выбора аналитических процедур. Данные показатели важны при планировании, однако не имеют значения при оценке последующего риска. [c.66]