Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что представленное аудиторское заключение положительное. Он зависит от следующих факторов [c.210]
Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. [c.210]
В самом начале аудита можно лишь приблизительно оценить уровень внутрихозяйственного риска. Оценивая внутрихозяйственный риск, аудитор должен учесть следующие основные факторы [c.213]
На основе проведенной оценки аудитор должен определить, какой именно из этих факторов важен для конкретного участка аудита. При этом некоторые факторы (например, честность администрации) оказывают сильное влияние на отклонения от норм на каких-то специфических участках (например, необычные операции и др.). Несмотря на то, что нет точных правил для определения уровня внутрихозяйственного риска, аудиторы, как правило, консервативны в оценках. Большинство аудиторов и при самых благоприятных обстоятельствах устанавливают уровень внутрихозяйственного риска значительно выше 50%, а при наличии обоснованного ожидания существенных ошибок — даже на уровне 100%. [c.214]
Работа бухгалтерского персонала клиента в среде КОД оказывает влияние на профессиональный риск аудитора. [c.334]
Риск аудитора повышается в случае, если [c.335]
К обязательствам аудиторской организации следует отнести информацию о форме отчетности по результатам аудита, ответственности аудитора, соблюдении коммерческой тайны, возможном риске аудитора необнаружения существенных неточностей и ошибок. [c.77]
Важными моментами в принятии решения являются оценка риска аудитора и уровня существенности как неотъемлемой части риска [c.184]
Аудиторский риск состоит в том, что высказанное мнение о достоверности аудируемой отчетности может оказаться не верным. Способов сведения риска аудитора к нулю не существует, но аудитор всегда должен стремиться к максимальному его снижению путем учета всевозможных факторов при планировании аудита. [c.184]
Чем выше уровень надежности внутреннего контроля, тем ниже риск аудитора. В тоже время аудитор никогда не должен в полной мере полагаться ни систему внутреннего контроля клиента. Ошибки в бухгалтерском учете всегда возможны, поскольку ни одна система внутреннего контроля не может быть эффективной на 100%. [c.186]
Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность наличия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта невыявленных существенных ошибок и (или) искажений после подтверждения ее достоверности или вероятность признания существенных искажений в ней, в то время как на самом деле такие искажения отсутствуют. [c.120]
При оценке внутрихозяйственного риска аудитор может использовать данные аудита прошлых лет. однако при этом он обязан убедиться в том, что они справедливы и для проверяемого года. [c.121]
После установления величины аудиторского риска аудитор оценивает факторы, от которых зависит чистый (конечный) риск. Прежде всего производится оценка специфики деятельности предприятия. Например, скорость устаревания товарно-материальных запасов у предприятия, производящего электронику, выше, чем у сталелитейных заводов возможность востребования займа для небольшого предприятия меньше, чем для крупного банка, и т.д. Важным фактором является репутация руководства аудиторы действуют достаточно рискованно, сотрудничая с нечестным менеджментом. Кроме того, аудитор должен понять мотивацию действий клиента в некоторых обстоятельствах если величина вознаграждения менеджера установлена как процент от прибыли или решение по выпуску облигаций содержит ограничения на величину соотношения текущих активов и обязательств, то вероятность умышленных искажений соответствующей информации увеличивается. [c.124]
Учитывая эти риски, аудитор должен обратить особенное внимание на точность и уместность определения выборки. Объем выборки зависит от степени достоверности полученных результатов, которую аудитор планирует получить. Чем выше желаемая степень достоверности, тем больше должен быть объем выборки. Однако при планировании требуемой степени достоверности аудитор должен учитывать некоторую вероятность того, что составляемые на основе результатов проведенных процедур заключения могут быть ошибочными. [c.148]
Организация данных бухгалтерского учета у клиента в среде КОД влияет на профессиональный риск аудитора. [c.182]
Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций высокий риск средний низкий. [c.79]
Целями аудиторской проверки, на которые наиболее вероятно влияют условия внутреннего риска, являются определение стоимости, прав и обязательств, представление и раскрытие данных. Другие аспекты внутреннего риска характерны для особого класса операций или проверяемых счетов. Но так как существует несколько десятков счетов бухгалтерского учета и несколько десятков способов группировки их по содержательным признакам, то существует и огромное множество оценок внутреннего риска. Аудитор должен дать оценку внутрихозяйственного риска только для отчетности в целом и наиболее существенных счетов учета. Тогда число таких счетов будет не слишком большим. [c.80]
При оценке внутрихозяйственного риска аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако при этом он обязан убедиться в том, что оценки величины этого риска, сделанные в предыдущем году, справедливы и для проверяемого года. [c.81]
Аудитор должен провести обследование клиента и оценить значение каждого из факторов, влияющих на уровень риска. На основе обследования и оценки факторов аудитор сможет субъективно установить уровень риска, утверждая, что финансовая отчетность и после окончания аудита может содержать существенные ошибки. В процессе проверки аудитор получает дополнительную информацию о клиенте и может изменять свою оценку приемлемого аудиторского риска. В тех случаях, когда аудитор полагает, что вероятность банкротства клиента высока и в связи с этим возрастает предпринимательский риск аудитора, необходимо снизить уровень приемлемого аудиторского риска. [c.90]
Существуют такие области аудиторской деятельности, где интересы аудиторов и их клиентов не совсем совпадают. В силу этих причин предпринимательский риск аудиторов, в отличие от проверяемых ими экономических субъектов, имеет дополнительные аспекты, от которых аудиторам следует избавляться при каждом новом заказе. Следовательно, стратегия аудиторской фирмы по отношению к каждому экономическому субъекту, нуждающемуся в функции засвидетельствования аудиторов, один из самых сложных вопросов, находящихся в области их повышенного предпринимательского риска. [c.91]
Решение перечисленных вопросов имеет большое практическое значение для правильной организации аудиторской проверки, а следовательно, и для уменьшения определенных аспектов предпринимательского риска аудиторов. В дальнейшем, при проведении конкретного аудита, осуществляется развитие стратегии и тактических приемов. Особо актуализируются и постоянно держатся в поле зрения вопросы контроля качества аудиторского обслуживания клиента, приведенные в табл. 5.5. [c.93]
Организация данных бухгалтерского учёта у клиента в среде КОД оказывает влияние на профессиональный риск аудитора. Риск аудитора повышается в том случае, если [c.179]
К сожалению, многие российские аудиторские фирмы не только обсуждают с клиентами планируемую величину существенности, но и включают её в договор, стремясь уменьшить свою ответственность перед клиентом и обеспечить себе право проведения выборочной проверки отчётности. Однако по российским и международным стандартам аудитор независим в выборе методики проверки и ответственен только за свое заключение. Поэтому клиенту нельзя предоставлять право на выбор существенности. Существенность определяет риск аудитора, и он не должен передоверять их определение клиенту. Обсуждение планируемой существенности с клиентом связано еще и с непониманием предназначения такого расчёта. Аудитор задаёт существенность, чтобы разделить все операции на проверяемые (превышающие предельный уровень существенности) и непроверяемые (ниже такого уровня). В действительности аудитор планирует существенность в двух целях [c.208]
Планируя приемлемый аудиторский риск, аудитору необходимо прежде всего обратить внимание на факторы, от которых зависит внутрихозяйственный риск масштаб и отраслевые особенности бизнеса клиента, характер хозяйственных операций, уровень компетентности администрации и учетного персонала, организационная структура, мотивация действий клиента, результаты предыдущих аудиторских проверок, типичные ошибки в аналогичных организациях и др. На основании предварительного анализа нужно определить, какой из этих факторов важнее для конкретного участка аудита. Уровень внутрихозяйственного риска, даже при видимых благоприятных обстоятельствах, рекомендуется устанавливать выше 50 %, а при наличии обоснованных доказательств ожидания существенных ошибок — на уровне 100 %. [c.55]
Важно также уяснить, что при помощи статистической выборки аудиторы могут существенно снизить уровень определенных рисков, свести их к минимуму. Но полностью избавиться от риска аудитор не может, поскольку останутся риски, связанные с самим применением выборочного метода, т.е. риски, возникающие из-за неполноты наблюдения [c.38]
Ошибки репрезентативности. Основные проблемы выборочного наблюдения сводятся к тому, что при его применении могут возникать определенные ошибки. Следовательно, аудиторы вынуждены учитывать риски, свойственные выборочному наблюдению, а также знать, как необходимо минимизировать эти риски. Аудиторы называют это риском ошибочного принятия (непринятия) результатов выборки. При этом в аудиторской практике различают риски первого и второго рода для тестов системы контроля и проверки верности оборотов и сальдо по счетам [там же]. [c.49]
Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит су- [c.124]
Риск аудитора повышается в том случае, если [c.189]
Продолжительность аудиторской проверки 98 Резервный капитал 351 Реформация баланса 346 Риск аудитора 189 [c.426]
Основная причина таких тяжб, по мнению многих профессионалов в области контроля, состоит в недостаточном понимании пользователями отчетности специфики аудита, сочетаемости рисков аудиторов с риском их клиентов. Так, среди банковских рисков (помимо почти традиционных операционных и юридических [c.366]
При обсуждениях данного вопроса в нашей стране не всегда в достаточной степени принимается во внимание специфика аудита как особо сложного процесса снижения информационного риска. А эта специфика настолько существенна, что страхование профессионального риска аудиторов следует осуществлять только на добровольной основе либо методами самострахования, как это делается во многих странах Запада. [c.376]
Обратимся к первому из десяти постулатов аудита, сформулированных проф. Я.В. Соколовым еще до выхода Временных правил [80, 1993. - № 11. - С. 36 - 38]. Он звучит следующим образом отчетность должна быть проверена. Без этого невозможно снижение уровня того информационного риска, который несет в себе каждая непроверенная отчетность. Именно для снижения риска аудитор должен проверить основные элементы отчетности, и по каждому из них либо вскрыть существенные искажения, либо убедиться в том, что искажений нет. Вот эта конкретная работа на объекте и называется сбором аудиторских доказательств. [c.384]
Оценку внутреннего риска аудитор должен дать на этапе планирования на основе своего профессионального суждения (таблицы 14,15). При формировании мнения о степени риска аудитор должен основываться на ан<шизе следующих данных [c.185]
Аудиторский риск — это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учета клиента, риска неэффективности СВК клиента, риска невыявления ошибок клиента аудиторами. [c.120]
Назрела во второй половине 90-х гг. и проблема страхования профессиональной ответственности аудиторов. При этом по ней сформировались два взгляда. Часть представителей государственных органов и ведомств, а также членов Комиссии и Совета считала, что страхование профессионального риска аудиторов должно быть обязательным. А вторая часть по сути не возра- [c.374]