Операции с производными ценными бумагами

из "Финансовые вложения "

В соответствии с Указом Президента РФ от 4 ноября 1994 г. 2063 (с учетом изменений и дополнений согласно Указу Президента РФ от 22 марта 1996 г. N° 413) к ценным бумагам относятся опционы и варранты. [c.45]
Производной ценной бумагой для целей бухгалтерского учета принимается контракт, содержащий право договаривающихся сторон соответственно на продажу или приобретение ценных бумаг по изначально оговоренной цене, по истечении определенного временного периода. К ним, в частности, относятся опционы и варранты как ценные бумаги на покупку или продажу акций и облигаций соответственно при их вторичном обращении или первичном размещении. [c.45]
При этом следует иметь в виду, что держатель данных ценных бумаг может отказаться от прав по ним в одностороннем порядке. [c.45]
В основу материала по бухгалтерскому учету операций с опционами и варрантами положена инструкция, которая была разработана Минфином России в 1995 году и направлена на утверждение в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг. [c.45]
Принималось также во внимание и то, что положениями Центрального банка РФ предусмотрено учитывать производные ценные бумаги на забалансовых счетах. [c.45]
Для учета опционов и варрантов используются счета учета денежных средств и забалансовые счета 006 Бланки строгой отчетности , 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные и 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные . Для учета опционов и варрантов по характеру их использования на счетах 008 и 009 открываются субсчета соответствующих наименований. [c.46]
Учет бланков опционов ведется на счете 006. [c.46]
ДЕБЕТ 009 субсчет Гарантии по собственным опционам . [c.46]
КРЕДИТ 009 субсчет Гарантии по собственным опционам . [c.47]
КРЕДИТ 009 субсчет Гарантии по собственным опционам . [c.47]
КРЕДИТ 008 субсчет Приобретенные опционы . [c.47]
КРЕДИТ 009 субсчет Гарантии по собственным опционам ДЕБЕТ 006 субсчет Собственные опционы . [c.47]
Ликвидные облигации и другие аналогичные ценные бумаги учитываются на счете 58 Краткосрочные финансовые вложения . У предприятия имеется возможность беспрепятственно и быстро обратить такие ценные бумаги в наличные деньги и в нужный момент использовать для совершения платежей, расчетов, погашения обязательств. В условиях свободной котировки ценных бумаг на фондовой бирже они со временем меняют свою стоимость, из-за чего у предприятия, реализующего ликвидные облигации и другие ценные бумаги, возникает положительная или отрицательная курсовая разница, которая отражается на счете 48 Реализация прочих активов . [c.48]
Приобретение облигаций и других ценных бумаг по фактической стоимости покупки отражается по дебету счета 58 Краткосрочные финансовые вложения в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. На этот счет относятся также дополнительные расходы на приобретение ценных бумаг (комиссионные и т. п.). [c.48]
Выручка от реализации ценных бумаг отражается по кредиту счета 48 Реализация прочих активов в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. Одновременно в дебет названного счета с кредита счета 58 Краткосрочные финансовые вложения списываются балансовая стоимость реализованных ценных бумаг и расходы, связанные с их реализацией. Финансовый результат по этим операциям переносится на счет 80 Прибыли и убытки . [c.48]
Разница между номинальной и покупной стоимостью облигаций амортизируется в течение срока, остающегося до их выкупа или погашения, так как счет 58 Краткосрочные финансовые вложения дебетуется на фактическую покупную стоимость облигаций. [c.49]

Вернуться к основной статье