Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета

из "Теория бухгалтерского учета "

Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь обобщенные данные. На счетах имеются такие сведения только по отдельным объектам учета видам средств, их источникам и хозяйственным процессам. Для получения общей характеристики хозяйственной деятельности предприятия, общего обзора состояния и движения хозяйственных средств необходимо свести вместе показатели о всех учетных объектах. [c.69]
Оборотная ведомость, составленная по данным примера, приведенного в предыдущем параграфе, имеет следующий вид (табл. 13). [c.70]
Неравенство оборотов дебета и кредита свидетельствует об ошибках, например когда сумма операции записана-в дебет одного счета и не записана в кредит другого счета или наоборот. Может быть также в дебет одного счета записана одна сумма, а в кредит другого счета записана другая сумма, большая или меньшая. Все это нарушает принцип двойной записи и сигнализирует об ошибках. [c.70]
Для контроля необходимо также итоги оборотов оборотной ведомости сверить с итогами записей в регистрационном журнале (см. табл. 9). В нашем примере эти итоги совпадают (84950 = =84950). Это свидетельствует о том, что все бухгалтерские записи за месяц правильными суммами на основании документов сделаны по синтетическим счетам и обобщены в оборотной ведомости. [c.71]
Следует отметить, что с помощью оборотной ведомости выявляются не все ошибки, допущенные в учетных записях. Так, если сумма по операции была записана правильно, но вместо дебета и кредита одного счета в дебет и кредит другого счета, не предусмотренного корреспонденцией счетов, то эта ошибка не будет выявлена, так как равенство итогов по дебету и кредиту сохранится. [c.71]
Если запись операции по какому-либо документу пропущена и в дебете, и кредите счетов или неправильная сумма отражена и в дебете, и кредите счетов, то эти ошибки также не нарушают равенства итогов по дебету и кредиту всех счетов. Чтобы выявить такие ошибки, нужно сравнить итог оборотов с итоговой суммой регистрации всех проводок за месяц. [c.71]
Оборотные ведомости по синтетическим счетам, составляются не на всех предприятиях. Они используются лишь при определенной технике учетных записей. Часто применяется порядок получения обобщенных показателей без составления оборотной ведомости. Однако оборотные ведомости все еще широко применяются в бухгалтерской практике. [c.72]
Оборотные ведомости по. аналитическим счетам составляются для всех счетов одной группы, ведущейся внутри одного синтетического счета или субсчета. В этих ведомостях приводятся также наименования аналитических счетов, сальдо на начало месяца, обороты за месяц и сальдо на конец месяца. По активным аналитическим счетам в оборотной ведомости показатели сальдо на начало и конец отчетного периода приводятся только по одной колонке дебета (в отличие от оборотной ведомости по.синтетическим счетам), так как на активных счетах кредитового сальдо не бывает. [c.72]
По пассивным же аналитическим счетам сальдо показывается в кредитовых колонках. По счетам, которые не имеют аналитического деления ( Касса , Расчетный счет и др.), оборотные ведомости не ведутся. [c.72]
По условиям примера, приведенного в предыдущем параграфе, составим оборотные ведомости по аналитическим счетам сырья и материалов, а также расчетов С поставщиками и подрядчиками (см. табл. 14 и табл. 15). [c.72]
В нашем примере все итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сырья и материалов, а также расчетов с поставщиками и подрядчиками совпадают с сальдо и оборотами по соответствующим синтетическим счетам Сырье и материалы и Расчеты с поставщиками и подрядчиками . Это свидетельствует о правильности записей по аналитическим и синтетическим счетам. Таким образом, контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что она позволяет выявить несоответствие данных аналитического и синтетического учета, т. е. те ошибки, в результате которых нарушаются указанные выше равенства. [c.73]
Иногда вместо оборотных ведомостей по аналитическим счетам составляются сальдовые ведомости. Сальдовыми они называются потому, что в них по каждому аналитическому счету указываются только остатки (сальдо )на начало каждого отчетного периода, а данные об оборотах отсутствуют. Применение сальдовых ведомостей целесообразно в условиях большого количества различных видов материалов, топлива, готовой продукции. [c.74]
Сальдовые ведомости являются основой широко применяемого на предприятиях промышленности, строительства, торговли сальдового метода учета материалов (товаров). Использование его особенно рационально на тех предприятиях, где хорошо организован натуральный учет материалов, готовой продукции, товаров на складе, т. е. складской учет. Принцип этого метода учета состоит в том, что на складе составляется сальдовая ведомость на 1-е число каждого месяца, в которой по каждому наименованию материальных ценностей указывается остаток в натуральном выражении. Затем эти остатки оцениваются по учетным ценам (количество умножается на цену) и получаются данные в стоимостном измерении. Общая сумма по всем материальным ценностям, записанным в сальдовой ведомости, сверяется с сальдо по синтетическому счету, на котором учитываются в целом материальные ценности. Эти итоги должны совпадать, тем самым данные натурального учета на складе должны, быть тождественны данным бухгалтерского учета. В бухгалтерии при этом натуральный учет по каждому наименованию материальных ценностей не ведется, а ведется в денежном выражении по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам. Подробно о сущности сальдового метода учета изложено в соответствующих отраслевых курсах бухгалтерского учета. [c.74]
Сальдовая ведомость, составленная по данным рассматриваемого нами примера, приведена в табл. 16. [c.74]
Наименование материалов Единица измерения Цена (руб.) Остаток на 1 января Остаток на 1 февраля Остаток на 1 марта Остаток на 1 апреля и т. д. [c.75]

Вернуться к основной статье