Вексельные схемы

из "Векселя и взаимозачеты налоги учет правовое регулирование "

С середины 1990-х годов в российской экономике появился термин вексельная схема . Под этим понимается набор различных вексельных операций, совершаемых некой группой лиц, для скрытого достижения определенной цели — как правило, снижения налогов или увода прибыли (активов) из одного предприятия в другое. [c.45]
В большинстве вексельных схем присутствуют дружеские векселя — векселя, выданные бесплатно или на основе недействительных сделок. [c.45]
Существует огромное множество вексельных схем, порой весьма изощренных и многоходовых. Можно привести несколько примеров. [c.45]
Данные схемы основаны на переводе части выручки за товары(работы, услуги) во внереализационный доход по ценной бумаге (процент, дисконт), который освобожден от НДС и налогов с оборота. [c.45]
Например, если товар реально продан за 100 руб., а в договоре указана цена 80 руб., то выручка показывается в размере 80 руб. Покупатель выдает продавцу свой вексель номиналом 80 руб., а через 2-3 месяца платит по этому векселю 80 руб. плюс еще 20 руб. процентов (итого 100 руб.). Формально проценты — доход по ценной бумаге, который не облагается НДС, но по сути 20 руб. — это часть расчетов сторон за товар. [c.46]
Коммерческий банк, не имеющий реальных денег на корреспондентском счете, выдает свой простой вексель подставной фирме А на сумму 1000 руб. с отсрочкой оплаты. В пассиве банка возникает долг по векселю, в активе — долг фирмы А по его оплате. [c.46]
Фирма А переводит подставной фирме Б деньги по фиктивному договору на покупку товаров либо оказание работ(услуг), относимых на себестоимость для целей налогообложения. На эти деньги фирма Б покупает у банка (финансовой компании при банке) его (ее) вексель. [c.47]
Затем фирма Б передает полученный вексель по индоссаменту такому же подставному физическому лицу, которое предъявляет его к погашению в банк (финансовую компанию). Физическое лицо получает номинал векселя наличными (на физические лица никакие ограничения на расчеты наличными не распространяются). Наличные за вычетом определенного процента возвращаются руководству фирмы А. Реально само физическое лицо в данной операции не участвует — используются только его паспортные данные. [c.47]
Данная схема может выглядеть и несколько по-другому. Фирма А приобретает в банке вексель этого же банка, которым рассчитывается с подставной фирмой Б. Фирма Б якобы поставляет какой-то товар или выполняет работы (услуги), позволяющие принять НДС к вычету и (или) уменьшить налогооблагаемую прибыль. Подставная фирма Б передает вексель такому же подставному физическому лицу. Оно, в свою очередь, предъявляет этот вексель к погашению и получает оплату наличными. [c.47]
Товарами, пользующимися особой популярностью в такого рода схемах, являются шкуры крупного рогатого скота, лом цветных и черных металлов, разного рода интеллектуальная собственность. [c.48]
Для того чтобы привлечь участников схемы к ответственности, необходимо доказать их сговор между собой и фиктивность всех сопутствующих документов. Другие варианты действий налоговых органов малоэффективны. [c.48]
в практике налоговых проверок часто делается встречная проверка фирмы Б, в ходе которой обычно выясняется, что она не платила налоги со своих операций, была зарегистрирована с различными нарушениями и вскоре прекратила сдавать отчетность. [c.48]
Однако в арбитражной практике сама по себе неуплата налогов поставщиком еще не признается достаточным основанием для привлечения к ответственности покупателя. Например, в Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.01.2000 г. по делу Ф09-1221/99-АК было указано, что материалы встречных проверок, показавшие неуплату продавцом полученного им НДС в бюджет, сами по себе свидетельствует лишь о противоправности поведения поставщиков, но не ответчика (имеется в виду покупатель товара). [c.48]
В данном случае требуются доказательства сговора между истинными учредителями подставной фирмы-поставщика и фирмой-покупателем товаров, работ или услуг. Такими доказательствами могут быть, например, показания свидетелей и самих участников схемы. [c.48]
Как указано в п. 10 упомянутого письма Президиума ВАС РФ, лицо, осуществляющее платежи по векселю, удерживает подоходный налог в тех случаях, когда оно могло определить размер дохода . [c.49]

Вернуться к основной статье