Методы отбора элементов выборки

из "Аудит Изд2 "

После определения числа элементов выборки аудитор должен приступить к отбору конкретных элементов совокупности, которые попадут в выборку. Напомним, что аудиторская выборка должна быть репрезентативной. Требование репрезентативности предполагает, что все элементы проверяемой совокупности должны иметь равную вероятность попасть в выборку. Это положение можно проиллюстрировать на примере. [c.201]
Пример 2.4. Если количество мартовских и сентябрьских документов в проверяемой совокупности одинаково, то и вероятность для них попасть в выборку должна быть одинакова. Это не означает, что число мартовских и сентябрьских документов в выборке обязательно будет равным, скорее всего эти числа будут близкими. [c.201]
На практике часто встречаются ситуации, когда аудиторы реализуют принцип выборки следующим образом. Из всей совокупности документов, например, касающихся операций по расчетному счету, произвольно проверяют документы за какой-либо отдельно взятый месяц (часто сплошным методом), после чего аудиторы считают, что получили представление о документации клиента, и документы других периодов вообще не изучают. Это грубое нарушение принципов получения представительной аудиторской выборки. [c.201]
Для соблюдения требования равной вероятности попадания элементов в выборку аудитору следует обеспечить механизм отбора, не дающий приоритета и не ставящий преград на пути в выборку каким-либо элементам проверяемой совокупности. [c.201]
Систематический отбор предполагает, что элементы в выборку отбираются начиная со случайно выбранного числа через постоянный интервал, который строится либо на стоимостной оценке элементов совокупности (например, формируется элемент, составляющий сальдо или оборот, на который приходится каждый следующий миллион рублей в совокупной стоимости элементов), либо на определенном их числе (например, изучается каждый двадцатый документ данной категории). [c.202]
Комбинированный отбор представляет собой комбинацию различных методов случайного и систематического отбора. [c.202]
В нормативных документах, регулирующих аудиторскую деятельность в России, нет указания относительно порядка отбора элементов. Поэтому в соответствии с принципом методической самостоятельности каждый практикующий аудитор (аудиторская фирма) сам определяет, какой метод применять. Проиллюстрируем основные положения правила (стандарта), продолжая изложение предлагаемой методики проведения выборочных исследований. [c.202]
Проиллюстрируем применение описанного выше метода случайного отбора примером. [c.203]
Пример 2.5. Допустим, аудитору нужно проверить совокупность документов, систематически пронумерованных начиная с номера ЗН = 3405 и заканчивая номером ЗК = 6558. Пусть (для простоты) число элементов, которые должен выбрать аудитор, равно 10. Также для простоты мы не будем принимать во внимание, что среди элементов представительной выборки могут находиться элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы. [c.203]
Для определения случайного числа воспользуемся таблицей, приведенной в приложении 2.12. Пусть для первого элемента выборки первое число равно 7, а второе — 48. На пересечении такой графы и такой строки можно найти случайное число 0,9533. [c.203]
Диапазон номеров проверяемых документов (т.е. общее число всех возможных документов в этом разделе учета) составляет 6558 - 3405 = 3153. В третьей графе отражается результат умножения общего числа элементов проверяемой совокупности (3153) на соответствующее случайное число (результат округлен до целого числа). [c.204]
В четвертой графе к полученным величинам прибавлено начальное значение, которое в данном случае равно 3405. Нетрудно убедиться, что числа в четвертой графе находятся в диапазоне от 3405 до 6558 и более или менее равномерно распределены по требуемому диапазону. Это и есть перечень номеров документов, которые должен изучить аудитор в ходе выборочной проверки. Если аудитор пользуется специальной компьютерной программой, электронными таблицами или программируемым калькулятором, он может не записывать промежуточные значения вычислений в таблицу, как это сделано для наглядности в нашем примере. [c.204]

Вернуться к основной статье