Контроль качества работы в аудите

из "Аудит Изд2 "

Все меры по рациональной и грамотной организации процесса аудиторской проверки, применение специфических методов и приемов аудита призваны обеспечить высокий уровень качества оказываемых аудиторскими организациями услуг [31], [79]. Категория качества аудиторской проверки весьма субъективна. Однако, учитывая общественную значимость результатов аудиторской деятельности, на практике существует объективная необходимость выработки и применения определенных критериев оценки качества аудита. Можно утверждать, что аудит считается качественным, если он планировался и проводился в соответствии с общепринятыми правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Соблюдение стандартов на этапе формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности в основном обеспечивается соблюдением установленных стандартов на предшествующих этапах аудиторской проверки. [c.223]
Стандарты аудита должен соблюдать каждый исполнитель проверки при осуществлении конкретных действий. Поэтому во всех аудиторских организациях должна быть создана на постоянной основе система по контролю качества работы. [c.223]
Мероприятия по обеспечению контроля качества должны осуществляться задолго до начала аудиторской проверки. Аудиторской организации следует заботиться о высоком уровне квалификации сотрудников — аудиторов, экспертов и привлекаемых специалистов. Для этого, во-первых, должны быть предусмотрены специальные кадровые процедуры. Штатное расписание организации может иметь многоступенчатую структуру с обязательным описанием предъявляемых к специалистам квалификационных требований. Это позволяет наделить специалистов должностными обязанностями в соответствии с уровнем их квалификации и четко определить перспективы служебного роста. [c.224]
Целесообразно проводить квалификационные экзамены для лиц, принимаемых на работу. Экзамены (например, тестирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, аудита и права) могут проходить в несколько этапов. На первом этапе проводится общее тестирование для определения уровня знаний претендента и соответственно диапазона должностей, на которые он может претендовать. Поэтому в общий тест должны быть включены группы вопросов различной степени сложности. При оценке ответов следует установить границы минимальных знаний для каждого уровня. На втором этапе можно прибегнуть к углубленному тестированию в целях определения уровня знаний для каждой конкретной должности. Углубленное тестирование возможно и на первом этапе для лиц, претендующих только на определенные должности, например на должность ведущего специалиста. [c.224]
Степень владения деловым русским языком (обязательное требование к образованию аудитора) проверяется посредством письменного опроса. Вопросы следует ставить таким образом, чтобы при ответе претендент смог проявить широту кругозора, способность обосновывать свою точку зрения. Другими словами, целесообразно задавать вопросы, на которые нет однозначных ответов. При оценке ответов на письменные вопросы нужно учитывать не только точность приводимых фактов, но и способность структурировать и систематизировать текст, логичность и стиль изложения. [c.224]
Процесс опроса должен быть формализован. Обязанности по организации опросов следует возложить на технического сотрудника аудиторской организации. Уполномоченный сотрудник должен действовать строго в соответствии с утвержденными инструкциями, используя разработанные типовые тесты, вопросники, билеты. Опросный материал должен своевременно обновляться (актуализироваться), для чего в организации можно утвердить график тестирования этого материала ведущими специалистами. [c.225]
В настоящее время практикуется получение характеристик (обычно устных) с предыдущих мест работы. Однако культура делового общения в нашей стране находится в стадии становления и характеристики не всегда нейтральны, поэтому доверять стоит только руководству организаций, пользующихся общепризнанным авторитетом. Для аудитора также важна совместимость с коллегами, вследствие чего руководители многих аудиторских организаций считают целесообразным привлечение к собеседованиям профессиональных психологов. [c.225]
Для каждого специалиста независимо от опыта его предыдущей работы важно устанавливать испытательный срок. В условиях формирующегося рынка прежние заслуги специалиста не всегда имеют для данной организации ту же цену, что для других организаций. [c.225]
Очевидно, что работа по повышению квалификации должна быть тщательно спланирована и хорошо организована. В небольших организациях координация такой работы может быть возложена на одного сотрудника, в крупных и средних организациях — на специальное подразделение. [c.226]
Для многих российских аудиторских организаций такая практика — дело будущего. На этапе становления аудита не многие могут позволить себе отвлекать специалистов от производственного процесса. Поэтому семинары часто проводятся силами приглашенных преподавателей, которые, к сожалению, не всегда могут учитывать специфику деятельности аудиторской организации, подготовленность и интересы слушателей. Кроме того, для распространения внутрифирменного опыта и решения конкретных проблем необходимы семинары, проводимые специалистами организации. [c.226]
В приложении 2.13 приведена примерная форма анкеты, которую в ходе внутрифирменной аттестации заполняют на каждого профессионального сотрудника вышестоящие руководители. Порядок заполнения анкеты таков качества сотрудника оценивают в баллах от 1 до 10 по приведенным в анкете критериям. Полученный балл умножают на коэффициент из графы 5 и результат записывают в графу 6. Данные граф 5 и 6 подытоживают и делают расчет по формуле, которая дана в том же бланке. [c.227]
Коэффициенты из графы 5 предназначены для того, чтобы учесть относительную важность параметров оценки специалиста. Например, знание иностранного языка (коэффициент 2) имеет в 2,5 раза меньшую важность, чем такие показатели, как сфера ответственности или качество выполняемых работ (коэффициент 5). Если аудиторская организация планирует участвовать в совместных проектах с иностранными фирмами, знанию иностранного языка может быть присвоен более высокий коэффициент. [c.227]
Расчет баллов по формуле (деление суммы баллов на сумму коэффициентов и умножение на 10) необходим для того, чтобы теоретически лучший балл по итогам анкеты был равен 100. Такой подход позволяет сопоставлять данные аттестационных анкет за разные годы (значения коэффициентов и число вопросов в анкетах могут различаться, но итоговый балл всегда будет находиться в диапазоне от 10 до 100). [c.227]
Хотя оценка качеств специалиста — субъективный процесс, анкеты, особенно если проанализировать и усреднить данные разных оценивающих и за различные периоды, позволяют вычислить кандидатов на возможное увольнение и заметить сотрудников, достойных продвижения по службе. [c.228]
Одним словом, аудиторской организации следует принять все меры для того, чтобы не брать на себя заведомо неисполнимые обязательства и не вступать в деловые отношения с партнерами, обладающими сомнительной репутацией. [c.228]
Если же аудиторская организация согласилась на проведение аудита, то она должна контролировать качество работ на всех этапах аудиторской проверки. [c.228]
Специалисты аудиторской организации должны соблюдать принципы независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики. [c.228]
Как указывалось в разделе 2.8, залогом успеха является грамотное распределение полномочий и ответственности между членами группы аудиторов. Иерархия сотрудников в ходе аудита должна соответствовать их профессиональным качествам. Порядок распределения функций между сотрудниками должен быть-формализован во внутрифирменных стандартах или инструкциях. В них определяются лица, на которых могут быть возложены функции по руководству аудиторской проверкой, а также профессиональные качества, которыми должны обладать такие специалисты. Очевидно, что они должны иметь квалификационные аттестаты аудитора. Должны также учитываться стаж работы, опыт участия в аудите, профессиональные знания и организационные навыки специалиста. [c.228]
Качество выполняемых в ходе аудита работ контролируется посредством направляющих указаний и проверки выполненной работы. [c.228]

Вернуться к основной статье