Контроль качества работы в аудите Установлены требования к качеству работы аудиторских фирм (аудиторов) и к контролю качества [c.30]
Кроме того, общепринятая международная практика проведения аудита рекомендует применять Международные стандарты аудита (№220 "Контроль качества работы в аудите"— п. 6, Приложение В, Приложение С № 200 "Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности" — пп. 4 и 5) и Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров-аудиторов. [c.88]
Другой причиной различия российских правил (стандартов) и МСА являются требования российских нормативных актов более высокого уровня, которым не должны противоречить положения отечественных стандартов. Одним из ярких примеров является правило (стандарт) аудиторской деятельности Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности . Формально оно подготовлено на основе МСА 700. Вместе с тем в ходе разработки отечественного стандарта неизбежно требовалось выполнять Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации [9, п. 18], где неоправданно подробно описана форма аудиторского заключения. Логика авторов Временных правил понятна в то время, когда они разрабатывались, не были еще очевидны роль и место стандартов аудита во внутрифирменной системе контроля качества работы аудиторов. Поэтому возникли опасения, что неправильно разрешать аудиторам по результатам проверки подписывать лаконичный документ объемом менее одной страницы. Считалось, что многие аудиторы будут подписывать аудиторские заключения, не проводя серьезных проверок. В качестве возможного выхода предложили готовить в составе аудиторского заключения развернутый перечень отмеченных нарушений, названный аналитической частью. Кое-каких упущений и оговорок Временных правил (например, там не были предусмотрены условно положительные аудиторские заключения или было запрещено передавать пользователям аудиторского заключения вводную часть, где содержалась общедоступная информация об аудиторской организации, проводившей проверку) удалось избежать в правиле (стандарте), но в целом российское аудиторское заключение обрело вид, существенно отличающийся от предписанного МСА. Видимо, при подготовке новых правил (стандартов) аудиторской деятельности, предусмотренных законом об аудите [8, ст. 9], данное расхождение будет устранено. [c.60]
В нашей стране, к сожалению, до недавнего времени не было последовательной и целенаправленной системы контроля качества работы аудиторских организаций (например, силами организаций, которые уполномочены и выдавать лицензии аудиторским организациям, и лишать таких лицензий организации, допускающие некачественный аудит, или силами общественных объединений аудиторов, которые должны быть заинтересованы в повышении авторитета и престижности аудиторской профессии). Проверка рабочей документации со временем должна стать действенным методом внешнего контроля качества услуг, оказываемых аудиторскими организациями. Это обусловлено следующими причинами. [c.165]
Очевидно, что при создании системы контроля качества оказания аудиторских услуг следует опереться на международный опыт, в соответствии с которым в первую очередь должна подвергаться проверке система внутрифирменного контроля качества оказываемых услуг и если она оказывается недостаточной, по делается проверка работы аудитора при отдельном аудите. [c.72]
Возможность выборочного контроля результатов сплошных проверок. В ряде случаев выборочное наблюдение дает даже более точные результаты, чем сплошное сканирование ассистентом документов в надежде найти определенные погрешности в учете, наткнуться на ошибку . Иногда для работы используют и услуги персонала проверяемой фирмы (особенно внутренних аудиторов [74, 1998. - № 2. - С. 80-81]), что удешевляет внешний аудит. Поэтому аудитор, или супервайзер, может при помощи выборки быстро проверить качество работы привлеченного ассистента. [c.13]
Привлечение одних и тех же специалистов среднего звена аудиторской организации к выполнению аудиторских заданий в течение длительного периода времени может создавать угрозу независимости. Для установления профессиональных отношений требуется значительное время, но если такие отношения налажены, обычно обеспечивается максимальная эффективность. И клиент, и аудитор, как правило, заинтересованы в постоянном участии одних и тех же старших аудиторов, руководителей аудиторских групп или бригад в аудите. Как и в случае семейных и личных отношений между аудитором и теми, кого он проверяет, существует опасность того, что длительное участие одного лица в аудиторской работе для клиента приведет к установлению тесных отношений с ним и это будет рассматриваться как угроза объективности и независимости. Помимо прочего, возникают вопросы контроля качества, поскольку аудитор, давно знакомый с деятельностью клиента, может чрезмерно полагаться на свою осведомленность при выполнении аудиторских процедур и вынесении суждений в связи с ключевыми аудиторскими решениями. [c.90]
Втору к> г р у п п у нормативов качества окружающей природной среды образуют экологические нормативы, касающиеся деятельности источников загрязнения, т.е. промышленных и сельскохозяйственных предприятий. Это нормативы на предельно допустимые выбросы и сбросы вредных веществ (ПДВ), предельно допустимые величины иных вредных воздействий (шумовых, вибрационных, волновых, радиационных и др.). Они устанавливают требования к источникам вредного воздействия, ограничивая его деятельность определенной предельной величиной (по каждому виду загрязнения). Нормативы ПДВ устанавливаются не по предприятиям и организациям, а по источникам выбросов и сбросов, поскольку на рассматриваемом объекте может быть несколько источников загрязнений. Нормативы второй группы проверяются при экологическом контроле и аудите, включаются в экологические паспорта предприятий, т.е. активно используются при конкретной работе государственных и общественных экологических организаций с источниками загрязнения окружающей природной среды. [c.339]
Социальный аудит — это контроль соблюдения социальных норм, правил и расчетов, связанных с деятельностью коллективов в организации. Его объектами являются коллективные договоры между администрацией и коллективом организации, психофизиологические условия работы персонала, эргономика, экология, методы формирования социальных групп, методы оценки персонала, коммуникации в коллективе и организации в целом, методы обучения персонала. В качестве стандартов для проведения социального аудита используются утвержденные в организации методики и договоры, а также законодательные акты РФ по социальным вопросам. [c.271]
Финансовый аудит (или аудит финансовой отчетности) представляет собой оценку достоверности финансовой информации. В качестве критерия оценки информации обычно берут общепринятые принципы бухгалтерского учета. Финансовый контроль чаще всего проводится независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов предприятия, используемое в дальнейшем различными группами пользователей финансовой информации. По [c.10]
Но вот только в области непосредственного контроля, как нас учат все авторы, начиная с Аристотеля (и как ежедневно показывает практика), отношения иные. И оформление акта о приемке-сдаче работ при собственно аудите просто неуместно. Неприемлем такой акт именно исходя из статуса сторон договора на осуществление аудита. Дело в том, что при аудите обязанность подрядчика состоит не только в том, чтобы выполнить для заказчика определенные работы, выполнить их своевременно и с надлежащим качеством, а обязанность заказчика - не только в том, чтобы своевременно принять и оплатить выполненные работы. Аудитор (исполнитель) должен по статусу контролировать своего клиента (заказчика), т.е. администрацию проверяемого экономического субъекта. И это основной принципиальный момент их взаимоотношений. [c.308]
С целью обеспечения контроля за качеством профессиональной подготовки лиц, осуществляющих аудит, законодательно предусмотрены правила аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, а также порядок лицензирования. К аттестации на право осуществления аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие экономическое или юридическое образование, а также стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю. При этом прохождение аттестации не дает права на самостоятельное осуществление аудиторской деятельности. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется прежде всего через ее лицензирование. Право заниматься аудиторской деятельностью предоставляется аудиторам, работающим самостоятельно, а также аудиторским фирмам только после получения соответствующей лицензии, которые выдаются отдельно на осуществление [c.11]
Продолжается работа над проектами 1ретьей очереди стандартов, в число которых вошли стандарты Контроль качества работы в аудите , Первичные аудиторские проверки , Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта , Учет допущения непрерывности деятельности предприятия в аудите и Учет нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению в ходе аудита . Названия некоторых из числа названных стандартов в ходе разработки могут быть уточнены. В процессе работы над стандартами необходимо, по нашему мнению, решить задачу кодификации стандартов, как это сделано в международных и ряде национальных стандартов. [c.46]
В ОАО Газпром разработана система обеспечения экологической приемлемости создания и функционирования объектов газовой промышленности, которая включает в себя следующие элементы экологическую обоснованность инвестиций в строительстве, проектной документации инженерно-экологические изыскания оценку воздействия на окружающую среду (ОВОС) отраслевую экологическую экспертизу проектов послеироектный экологический анализ (ГША) контроль качества при приемке работ аккредитацию химико-аналитических лабораторий производственный экологический мониторинг техническую диагностику технологического оборудования и магистральных газопроводов получение лицензий на специальные виды деятельности экологическую сертификацию объектов экологическое страхование экологический аудит. [c.90]
Пока у нас нет стройной системы контроля качества аудита, нет и возможности дать ответ на вопрос каков процент российских аудиторских фирм, действительно работающих по стандартам, а кто лишь декларирует это Осенью 2000 г. московское представительство Всемирного банка проверило несколько десятков российских аудиторских фирм, которые хотели бы получить право аудировать проекты Всемирного банка в России, на предмет соответствия их работы МСА. Проверку проводили как иностранные, так и аттестованные на Западе российские специалисты. Все они не зависели ни от российских государственных органов, ни от каких-либо общественных объединений, ни, естественно, от тех, кого проверяли. Проверке подлежали рабочие аудиторские файлы, внутренние инструкции и процедуры, соблюдение этих инструкций и процедур. Программу проверки и состав проверяемых документов до начала работы проверяемым не сообщали. ИТАР-ТАСС 2 ноября 2000 г. обнародовало наименования фирм, которые прошли проверку. Это оказались пять российских фирм, входящих в большую пятерку , и еще шесть чисто российских аудиторских фирм МКД из Санкт-Петербурга, а также московские организации Ton-аудит , Русаудит, Дорн-хофф , Руфаудит , ФБК и ЮНИКОН/МС Консультационная Группа . По понятным причинам мы не считаем возможным сообщить перечень проигравших участников конкурса, но заметим, что, во-первых, прошла проверку меньшая часть претендентов и, во-вторых, среди отсеянных организаций было много известных фирм, которые на протяжении последних лет неоднократно заявляли о полном соответствии своей работы МСА. Нетрудно предположить, что среди нескольких тысяч лицензированных российских фирм и индивидуалов очень мал процент тех, кто работает по стандартам, тем более что многие и не претендуют на это. [c.102]