Учет фьючерсов

из "Ценные бумаги - налоги, учет, правовое регулирование Изд 2 "

Фьючерс является особым видом сделок, которые не указаны в ГК РФ, но и не запрещены действующим законодательством. Фьючерс не является ни ценной бумагой, ни имуществом, ни каким-либо видом имущественных прав. Это сделка, т. е. действие, создающее либо прекращающее имущественные права. [c.24]
Эта особенность российского законодательства приводит к тому, что фьючерсы не ставятся на баланс как финансовый актив, приносящий доход, а отражаются через счет 76 как дебиторская задолженность. [c.24]
При торговле на бирже фьючерсами организация не должна ставить их на баланс как имущество, отражать через счета реализации или финансовых вложений. Речь может идти только об отражении расчетов по фьючерсам с использованием счета 76. [c.24]
Порядок учета фьючерсов можно пояснить на числовом примере. Пусть инвестор перечислил на биржу своему брокеру 100 у. е. для торговли фьючерсами на акции ЛУКойла с поставкой в январе и феврале. В течение одного дня инвестор выиграл 50 у. е. на вариационной марже по фьючерсам с поставкой в январе и проиграл 40 у. е. на фьючерсах с поставкой в феврале. При этом были уплачены комиссии со сделок бирже и брокеру в размере по 1 у. е. Сальдо расчетов по вариационной марже за день положительно и является доходом организации, который необходимо отразить на счете 91 (до 2001 г. — 80). Доходом является именно сальдо, так как все промежуточные выигрыши в течение дня инвестор не может забрать с биржи до подведения итогов торгов за день. [c.24]

Вернуться к основной статье