Согласно пункту 50 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. №39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при отгрузке товаров, продукции, выполнении работ и услуг на сумму ранее учтенного налога делается обратная вышеуказанная запись — дебет счета 68, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость , и кредит счета 64. Эта же сумма налога должна быть отражена в Расчете по налогу на добавленную стоимость в стр. 6, гр. 5 Исключается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат в предыдущем отчетном периоде . После этого в [c.506]
Исключается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат в предыдущем отчетном периоде [c.509]
Исходя из данных бухгалтерского и первичного учета, расчетных документов и т. п., экономист предприятия совместно с главным бухгалтером определяет объем выручки Ов, поступившей на счет фирмы за расчетный месяц, в том числе средства из авансов и предоплат, приходящихся на расчетный месяц согласно условиям договоров, графикам производства работ и т. п., за вычетом НДС. [c.19]
Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке (с 1 апреля 1995 г. — 16,46% или 8,97%), на основании документов о полученных авансах должна быть отражена по дебету счета 64 и кредиту счета 68, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость . Данная сумма будет отражена в Расчете по налогу на добавленную стоимость в стр. 5, гр. 5 Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам, числившимся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода . [c.506]
НДС с сумм авансов, частичной оплаты и предоплаты (Д-т 50... К-т 64) [c.293]
В случае расчетов авансами аудитору необходимо удостовериться, что с суммы полученных авансов своевременно уплачен налог на добавленную стоимость. Однако это относится только к денежным средствам и не затрагивает активы, получаемые в счет предварительных расчетов по договорам, предусматривающим другие формы оплаты (бартер и иные неденежные формы). В связи с этим на предприятии должен вестись раздельный учет авансов в денежной и неденежной форме. После проведения отгрузки в счет оплаты засчитывается сумма полученного аванса, при этом сторнируется НДС с предоплаты и начисляется НДС с суммы оборотов по продаже. [c.393]
Данная позиция изложена в письме ГНС РФ и Минфина РФ от 25 декабря 1996 г. № ВЗ-6-03/890, 109 О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года . Согласно п.4 письма получение аванса (предоплаты) как и получение иных средств, связанных с расчетами по поставке товаров (работ, услуг), оформляются одним экземпляром счета-фактуры без передачи покупателю. [c.85]
При получении предоплаты (аванса) за реализованные ценности дебетуются счета 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет и кредитуется счет 64 Расчеты по авансам полученным . На сумму НДС дебетуется счет 64 Расчеты по авансам полученным и кредитуется счет 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Расчеты по НДС . После окончательного расчета эта запись уточняется, т. е. дебетуется счет 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Расчеты по НДС и кредитуется счет 64 Расчеты по авансам полученным , а затем делается обычная запись по дебету счета 48 Реализация прочих активов и кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Расчеты по НДС . [c.118]
Счета-фактуры составляются в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отпуска товаров (выполнения работ, оказания услуг) или предоплаты (аванса) предоставляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном федеральным законодательством. [c.260]
С 1 января 1997 года согласно указу Президента РФ от 08.05.96 г. № 685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины и Постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914 Об утверждении счетов-фактур при расчетах по НДС введен дополнительный инструмент контроля за правильностью осуществления расчетов по НДС — счета-фактуры новой формы, призванные фиксировать все операции по отпуску покупателям товаров, выполнению работ и оказанию услуг. Счета-фактуры должны оформляться независимо оттого, облагается данная сделка налогом или нет. Соответственно должны оформляться и журналы учета счетов-фактур с регистрацией их в книге продаж и покупок. Счета-фактуры выписываются плательщиками НДС (поставщиками товаров, работ, услуг) в двух экземплярах. При регистрации в журнале учета выдаваемых покупателям счетов-фактур им присваивается порядковый номер. Оригинал счета-фактуры передается покупателю не позднее 10 дней после наступления одного из следующих моментов отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг получения предоплаты (аванса). Второй экземпляр (копия) остается у поставщика. При получении аванса счет-фактура составляется в одном экземпляре и хранится у поставщика в журнале учета выданных счетов-фактур. Порядок выдачи и учета счетов-фактур можно представить в виде схемы (рис. 6.2.6). [c.193]
Если покупатель перечислят посреднику предоплату за товары комитента (принципала), у посредника возникает вопрос с исчислением НДС по сумме вознаграждения, которая заложена в авансе. На наш взгляд обязанность начислить налог у посредника появляется, если в договоре указано, что из суммы предоплаты посредник имеет право удержать свое вознаграждение еще до отгрузки товара в адрес покупателя. Это объясняется тем, что все полученное посредником при расчетах за товар комитента (принципала) принадлежит комитенту (принципалу). Поэтому посредник не имеет права распоряжаться суммой предоплаты без разрешения комитента (принципала). Аналогичный вывод был сделан в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2004 г. № А19-12348/03-43-Ф02-484/04-С1. Судьи заявили, что статьями 966,1005 и 1011 Гражданского кодекса РФ предусмотрено как товар, так и денежные средства, поступившие к комиссионеру, являются собственностью комитента. Комиссионеру принадлежит только комиссионное вознаграждение, выплаченное по договору. В договоре комиссии было предусмотрено, что комитент оплачивает услуги комиссионера на момент отгрузки при поставке товаров. Таким образом, налоговая база по НДС возникает у комиссионера только в момент получения комиссионного вознаграждения, то есть после отгрузки товаров. [c.793]
Авансы (предоплата) полученные, доходы будущих периодов Текущий налог на прибыль увеличен на величину 30% от суммы полученной предоплаты, считающейся валовыми доходами, что учтено после составления декларации и отражено в общей сумме подлежащего уплате налога на прибыль в бухгалтерском учете проводкой Д-т 98 К-т 64 Включены в статью кредиторской задолженности вместе с НДС и при определении учетной прибыли и налога на прибыль не учтены 30% от величины суммы аванса без НДС подлежат учету как отсроченный налоговый актив по К-ту счета 98 и Д-ту счета 1 7 Сумма уменьшения налога включена в начисленный за период текущий налог, но в бухгалтерском учете не была учтена, поэтому учитывается как налоговый актив, который следует начислить [c.102]
Исключается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат, защитываемая при реализации товаров (работ, услуг) в отчетном периоде в соответствии с пунктом 50 настоящей инструкции [c.99]
Согласно п.1 Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС счет-фактура составляется организацией-поставщиком на имя организации-покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) представляется поставщиком покупателю и дает право последнему на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном федеральным законом. Некоторые нетоварные операции в соответствии с п.4 письма ГНС РФ и Минфина РФ от 25 декабря 1996 г. №№ ВЗ-6-03/890, 109 оформляются одним экземпляром счета-фактуры без передачи его покупателю. К таким операциям относятся поступление денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе авансы, штрафы, пени, неустойки. Исходя из данного требования для оформления предоплаты можно использовать прежние формы расчетных и первичных учетных документов (в том числе счета, счета-фактуры типовой формы № 868, № 868а). Иными словами, поставщик сначала передает покупателю счет по старой форме, затем при получении аванса в одном экземпляре для себя составляет счет-фактуру, после отгрузки товара выписывает в общем порядке счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передается покупателю. [c.23]
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, устанавливаемый в процентах к отпускной цене продукции, работ, услуг. Ставки НДС устанавливаются законом. По отечественным и импортным товарам они устанавливаются в зависимости от вида продукции, работ, услуг. Например, в 2006 г. они установлены в следующих размерах 10% — по продовольственным (кроме подакцизных) товарам, товарам для детей по перечням, уста-навленным НК РФ по лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения по перечню, установленному Правительством РФ по периодическим печатным изданиям, книжной продукции по науке и культуре, работам и услугам , связанным с изданием печатных изданий и книжной продукции — по перечню, установленному в НК РФ 18% — по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары 18/118 или 10/110 — по авансам, предоплатам и другим денежным средствам, связанным с оплатой товаров, работ, услуг. [c.355]
Во-вторых, если налогоплательщик продаст полученный им вексель до отгрузки товара, то это будет являться косвенным получением денежной предоплаты. Неденежный вексельный аванс превратится в денежный и будет облагаться НДС. Товоря о вексельных авансах, нельзя также не обратить внимание на то, что статьи 39 и 167 НК РФ находятся в определенном противоречии друг с другом, что может отразиться на налогообложении вексельных авансов. [c.75]
Смотреть страницы где упоминается термин НДС с авансов и предоплат
: [c.40] [c.229] [c.91] [c.309]Смотреть главы в:
Профессиональный комментарий к НДС Издание 3 -> НДС с авансов и предоплат