В чем заключаются особенности подоходного налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации [c.290]
Лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации,— это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году (в течение одного или нескольких периодов) лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации,—лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году (тест физического присутствия). В календарном году означает, что понятие резидент отражает проживание лица в Российской Федерации строго в пределах одного календарного года и не может быть распространено на более длительные периоды. Иными словами, резидентство в России устанавливается ежегодно. [c.86]
Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты—лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 1 апреля года, следующего за отчетным. Налогоплательщики вправе в месячный срок после подачи декларации о доходе в налоговый орган уточнить данные, заявленные ими в декларации. Освобождены от представления декларации лица, получающие доходы от выполнения трудовых обязанностей только из одного источника налогоплательщики, чей совокупный годовой доход не превышает первого налогового разряда (т.е. облагается по минимальной ставке), а также лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. [c.269]
Особая процедура уплаты предусмотрена в отношении лиц, не имеющих постоянного местожительства в России. Они обязаны заплатить налог до момента документального оформления сделки. Нотариус обязан проверить факт уплаты налога. [c.273]
С доходов от источников в Российской Федерации (кроме доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона), получаемых физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности, (в ред. Законов РФ от 16.07.92 № 3317-1, от 22.12.92 № 4178-1) [c.26]
Доходы физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению налогом, если только они получены из источников на территории Российской Федерации в денежной (рублях или в иностранной валюте) и натуральной форме. [c.32]
Лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации. [c.79]
С других доходов из источников в Российской Федерации, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. [c.80]
С сумм, полученных от физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, обложение подоходным налогом физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами на основании материалов произведенных проверок и сообщаемых этими лицами сведений в заявлениях (декларациях) о доходах, полученных на территории Российской Федерации. [c.80]
В случае наличия у лица, не имеющего постоянного местожительства в Российской Федерации, права на вычеты из облагаемого дохода, выплачиваемого из источников в Российской Федерации, это лицо должно подать в налоговый орган по месту нахождения предприятия, учреждения, организации или физического лица, удерживающих налог, заявление по форме, приведенной в Приложении № 5 к настоящей Инструкции. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными налоговыми органами страны постоянного местожительства заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются заявителем в налоговый орган по месту выплаты доходов в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку, возвращает один экземпляр заявителю и производит возврат указанной в заявлении суммы из бюджета. Заявление должно быть подано до истечения года со дня удержания налога. Заявления, поданные по истечении этого срока, к рассмотрению не принимаются. [c.80]
В соответствии с действующим законодательством при продаже облигаций физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, когда такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно участвует в заключении договора купли-продажи облигаций в качестве стороны или представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли-продажи на территории Российской Федерации или за ее пределами. [c.96]
С сумм, полученных от физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, обложение подоходным налогом физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской [c.399]
От представления декларации освобождаются физические лица, получающие только доходы по месту основной работы, службы или учебы (доходы, получаемые физическими лицами за выполнение ими- трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), и (или) физические лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке. Это положение не распространяется на лиц, получающих доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы. [c.77]
ЛИЦО, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ПОСТОЯННОГО МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В РФ [c.153]
Объектом налогообложения у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году от источников в РФ, Особенности налогообложения доходов, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в РФ, определены в гл. VII Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1. [c.153]
Доходы от источников в РФ (кроме доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), и доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы), получаемые физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в РФ, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%, если иное не предусмотрено международными договорами РФ или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. О таких доходах и суммах удержанного [c.153]
В Законе РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц используется эквивалентное понятие лицо, не имеющее постоянного местожительства в РФ. [c.304]
Объект налогообложения — совокупный доход, полученный в календарном году у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, — от источников в РФ и за ее пределами у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, — от источников в РФ. [c.356]
В Законе РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 определены особенности налогообложения доходов иностранных физических лиц, а также физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ. [c.357]
Особенности налогообложения иностранных физических лиц. Для физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, установлен особый порядок налогообложения доходов. [c.231]
Для лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, получающих доходы на территории России от предприятий-работодателей как по месту основной работы, так и не по месту основной работы, вычеты осуществляются в порядке, аналогичном для лиц, имеющих постоянное местожительство на территории Российской Федерации (пункт 60 Инструкции по подоходному налогу). [c.257]
С выплат, произведенных в пользу физических лиц, не имеющих постоянного местожительства на территории Российской Федерации, за проданные ими товары и любую продукцию, в том числе продукцию личного подсобного хозяйства, налог подлежит удержанию по ставке 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации), при этом положения подпункта т пункта 8 Инструкции по подоходному налогу в части уменьшения дохода на размер тысячекратной ММОТ не применяются. [c.258]
Доходы от источников в РФ (кроме доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), и доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы), получаемые физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в РФ, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%, если иное не предусмотрено международными договорами РФ или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, сообщают налоговым органам по месту своего нахождения. [c.325]
Лицо, не имеющее постоянного местожительства в РФ 325 [c.900]
Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, так и не имеющие его. Это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие на ее территории в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. [c.542]
Подоходный налог является формой изъятия части вновь созданной стоимости, распределяемой в пользу физических лиц — работников. Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. [c.579]
Подоходный налог с физических лиц был установлен Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц . Определение плательщиков налога было дано в указанном Законе в редакции Закона РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1. Это определение действовало до 1 января 2001 г. без изменений. Плательщиками подоходного налога являлись физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства). К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в РФ, относятся лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. [c.329]
Подоходный налог уплачивают граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Налог взимается с совокупной суммы всех доходов плательщика, причем у граждан, постоянно проживающих в России,9 облагаются доходы, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, а у граждан, не имеющих постоянного местожительства в России, обложению налогом подлежат доходы, полученные из источников в России. С доходов, полученных в иностранной валюте, налог может уплачиваться по желанию плательщика в рублях, но тогда полученные доходы пересчитываются по рыночному валютному курсу на дату исчисления налога. [c.152]
В разные периоды времени действовали разные нормы по уменьшению валового дохода физических лиц для целей налогообложения. Так облагаемый налогом доход подлежал уменьшению на сумму, удержанную в Пенсионный фонд РФ (данная норма была упразднена Федеральным законом от 23.12.1994 г. № 74-ФЗ), на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов физическими лицами при осуществлении ими предпринимательской деятельности и выполнении работ по гражданско-правовым договорам. Затем данная норма перестала действовать для физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, а затем была отменена вовсе. [c.139]
Первоначально было определено, что в случае получения физическими лицами дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности, сумма валового дохода для целей налогообложения уменьшалась на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода. В соответствии с Законом РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178-1 эта норма перестала распространяться на физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, а в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 г. № 74-ФЗ данная норма была упразднена. [c.330]
Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам при подаче декларации в налоговый орган. [c.26]
Резиденты — это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ (включая иностранцев и лиц без гражданства), проживающие на ее территории не менее 183 дней в году (в течение одного или нескольких периодов). Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ (нерезиденты), — лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году (тест физического присутствия). В РФ резидентство устанавливается ежегодно. В некоторых странах периодом для определении резидентства служит не календарный, а налоговый год, которые могут не совпадать. Если временного критерия недостаточно для определения резидентства физического лица (например двойное резидентство ), используются дополнительные признаки место расположения постоянного (привычного) жилища центр жизненных интересов (личные и экономические связи) место обычного проживания гражданство. Если в результате последовательного применения перечисленных критериев, установленного национальными законодательствами и международными соглаше- [c.174]