Многочисленные проблемы возникают у экспортеров и импортеров при обложении НДС. Прежде всего происходит значительная иммобилизация собственных оборотных средств в эти платежи до их возмещения. Определенные сложности вызывает механизм изъятия и ряд других обстоятельств. Как показывает практика, предприятия, ведущие ВЭД, несут дополнительные финансовые издержки в виде штрафных санкций, связанных с уплатой НДС. Поскольку экономическая природа и общий порядок взимания НДС рассмотрены в главе 13, здесь мы ограничимся изложением общего порядка исчисления НДС при экспортно-импортных операциях. [c.513]
В связи с тем, что предметом регистрации в книге продаж являются данные счетов-фактур, следует обратить особое внимание на правильное выделение сумм НДС в выдаваемых счетах-фактурах. В ситуации, когда сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по конкретной хозяйственной операции, рассчитывается в общем порядке с применением ставки 20% (10%) к продажной цене, никаких вопросов не возникает. Однако налоговое законодательство в некоторых случаях предусматривает специальный порядок исчисления НДС. [c.29]
Действующий порядок исчисления налога на добавленную стоимость установлен в п.18-29 разд. IX Порядок исчисления налога Инструкции № 39. При рассмотрении норм, предусмотренных данным разделом, можно выделить три группы отношений. К первой группе, самой распространенной, откосится порядок исчисления НДС российскими налогоплательщиками, у которых возникает объект налогообложения, — условно его можно назвать общим порядком. Вторая группа относится к предприятиям, у которых местом реализации товаров (работ, услуг) не является территория РФ, но которые несут затраты на ее территории. К третьей группе относятся иностранные организации - плательщики НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. [c.112]
В настоящее время существует всего три документа, регулирующих порядок применения метода счетов-фактур. При этом общего единства в этих документах не достигнуто. Противоречивым положением на первый взгляд может являться то, что письмо ГНС РФ и Минфина РФ от 25 декабря 1996 г. №№ ВЗ-6-03/890, 109 О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года вносит изменения в Указ Президента РФ Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины от 8 мая 1996 г. № 685 и Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914. Однако на самом деле указанное письмо ГНС РФ и Минфина РФ лишь разъясняет порядок применения вышеназванных документов. Дело в том, что Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 и Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 в части замены действующих способов исчисления НДС ( по отгрузке либо по оплате ) на метод счетов-фактур не действуют, поскольку эти положения не нашли своего отражения в Законе РФ О налоге на добавленную стоимость . [c.7]
На стадии объединения имущества налогоплательщиками являются юридические лица (у физических лиц не возникает объекта налогообложения), участники договора. Порядок исчисления налогов аналогичен порядку, связанному с выбытием имущества (не являющимся реализацией имущества) с баланса организации. При определении налогооблагаемой базы учитываются вид имущества, передаваемого в качестве вклада (продукция, основные средства, материалы и т.д.), а также отражение операций по приобретению (созданию, получению) имущества до момента передачи на баланс совместной деятельности, например операции, связанные с отражением НДС, принимаемого к зачету по приобретенным товарно-материальным ценностям. При передаче имущества по стоимости, отличной от балансовой, образуются операционные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении в соответствии с общими требованиями налогового законодательства. [c.139]
Пункт 6 ст. 171 НК РФ определяет порядок уменьшения общей суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет при выполнении строительно-монтажных работ и исчисленной в соответствии с определенным выше порядком, на суммы налоговых вычетов [c.157]
Основная функция НДС — фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Но доля НДС в бюджетах отдельных стран существенно различается. Так, во Франции НДС составляет 45% налоговых поступлений в бюджет, в Нидерландах — 24%. Удельный вес НДС в общей сумме налоговых доходов федерального бюджета России в 1998 году составил 46,0%, а планируется на уровне 30,3%. Для функционирования НДС необходимы соответствующая информационная база, система учета и контроля. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и одновременно усложняет методику исчисления налога. [c.183]
Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товара на таможенную территорию РФ в таможенных режимах для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. Так, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцом и уплаченные им в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Другие виды вычетов изложены в ст. 171 Налогового кодекса РФ, а в ст. 172 изложен порядок применения налоговых вычетов, которым должны руководствоваться налогоплательщики. [c.310]
Таким образом, Налоговый Кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. На сегодняшний день количество налогов остается в России достаточно большим, что существенно усложняет порядок их исчисления и уплаты. К примеру, в США действует только 10 основных налогов и еще 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов. Несмотря на такое разнообразие налогов, существенную долю в доходах бюджета составляют, как правило, лишь несколько из них. Структура поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации такова, что львиная доля налоговых доходов приходится на НДС, налог на прибыль и акцизы, т. е. 24,7%, 27,8% и 10,8% соответственно. Подоходный налог с физических лиц в РФ составил в 2000 г. лишь 12,1% в общей сумме налоговых поступлений, в то время как в США, Западной Европе и других промышленно развитых странах он составляет 20-30%. [c.507]
Налоговая база для налога на добавленную стоимость выступает в качестве стоимости товаров, работ, услуг, исчисленной исходя из свободных цен по сделке. Цена определяется без включения в нее НДС и налога с продаж, но с учетом акцизов для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Данное правило определения налоговой базы общее, однако, следует учитывать особенности определения цены согласно статье 40 НК РФ, а также особенности определения налоговой базы по некоторым хозяйственным операциям и ввозе товаров на таможенную территорию. Так, Налоговый. кодекс РФ устанавливает специальный порядок определения налоговой базы в отношении договоров под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), договоров комиссии и т.д. [c.355]
Примером может послужить порядок исчисления НДС от выручки, отражаемой на отдельном балансе участником, ведущим общие дела по совместной деятельности. В действующем законодательстве этот вопрос не рассмотрен. В ответах на запросы Минфин РФ и МНС РФ указывают, что в подобном случае НДС исчисляется в общеустановленном порядке . Професснональ- [c.161]
Действующие в настоящее время условия и порядок взимания НДС делают его смешанным, многообъектным налогом. Так, наряду с общими правилами исчисления и уплаты НДС, в некоторых случаях, например, когда имеет место оборот товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, происходит реализация продукции ни цене существенно ниже рыночной цены и т, д., исчисление НДС регулируется специальными правилами. Так, при реализации продукции с существенными колебаниями по цене(более 20%) налоговый орган вправе увеличить для целей налогообложения выручку налогоплательщика до уровня рыночных цен, доначислить налог и пени. [c.9]
Смотреть страницы где упоминается термин Общий порядок исчисления НДС
: [c.236] [c.203]Смотреть главы в:
Профессиональный комментарий к НДС Издание 3 -> Общий порядок исчисления НДС