Принципы и механизм налогообложения [c.270]
А. Предметом двусторонних договоров прежде всего является проблема двойного налогообложения, которую договаривающиеся государства и решают, закрепляя в соглашениях соответствующие понятия, принципы и механизм взаимного учета налоговых платежей. Наличие проблемы двойного налогообложения обусловлено особенностями налогового законодательства государства, в силу чего один и тот же налогоплательщик может дважды уплачивать налог, поскольку и по праву страны, гражданином которой он является, и по праву государства, на территории которого он получил доход, он рассматривается как налогоплательщик и подлежит налогообложению в соответствии с национальным налоговом законодательством. Двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения позволяют решать такого рода проблемы. [c.451]
Экономическая сущность налогов функции налогов элементы налога и их характеристика принципы и методы налогообложения способы уплаты налогов налоговая система особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах классификация налогов налоговый механизм налоговый контроль налоговая политика налоговое регулирование и его особенности в России и за- [c.6]
Современная теория и практика налогообложения рассматривает принципы, на которых строится налоговая система в государстве, с двух позиций. С одной стороны — это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой — принципы построения налогового механизма. [c.20]
В этой главе учебника раскрыты и обоснованы экономическое содержание налогов и приравненных к ним сборов, перечень которых включен в Налоговый кодекс, даны понятия налоговой системы и принципов ее формирования, субъекта, объекта налогообложения, единицы обложения, рассмотрены виды норм (ставок) налогового обложения, виды налогов, сборов и налоговых режимов, функции налогов и механизм их проявления. [c.5]
Таким образом, при разработке финансовых, бюджетных и налоговых законов важное значение имеет выбор, наряду с фундаментальными (экономическими) принципами, и организационно-правовых принципов построения налоговой системы. Как известно, налоговая система создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, принятым конечным целям и проводимой экономической политике. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов управления ими, т. е. конкретный налоговый механизм. Именно с выбора налоговых форм начинается реализация внутреннего потенциала категорий налог и налогообложение . Теоретически функциональное предназначение налога как такового распространяется на все его формы, в которых он может быть использован на практике. Практически эта зависимость соблюдается в том случае, если имеются все необходимые предпосылки для применения налоговых форм, отражающих его внутренний потенциал. В рациональном налогообложении не должно быть ни одной налоговой формы, которая бы препятствовала накоплению богатства всеми участниками воспроизводства. В противном случае отдельные налоги будут только носить название налоги , а в действительности будут представлять собой форму директивного изъятия из хозяйственного оборота финансовых ресурсов. [c.69]
Вывод третий. Императивная форма существования механизма налогообложения в реальной экономической действительности определяется особой областью права — налоговым правом. Правовые аспекты российского налогообложения — наименее разработанная область научных знаний. Важность этой проблемы трудно переоценить, поскольку соблюдение принципа законности налогообложения позволяет строить долговременные и устойчивые отношения между государством и субъектами финансово-хозяйственных отношений, стимулировать процесс инвестирования и достигать паритета между различными экономическими интересами. Соблюдение принципа законности налогообложения позволяет проводить эффективную налоговую политику и экономически обоснованно управлять налоговой системой. [c.132]
Так как налог представляет собой одностороннее движение средств и его принципы прямо противоположны принципам гражданского оборота, приводным механизмом налогообложения может быть только принуждение. В большинстве случаев применять меры принуждения нет необходимости, так как налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно. Однако при отступлении от установленных правил налогообложения простая угроза применения санкций находит практическое выражение. [c.30]
Модели распределения благ принципы распределения структура доходов и механизмы их формирования принципы налогообложения. [c.25]
Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ Об основах налоговой системы Российской Федерации . Впоследствии в закон вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип справедливости вносимые изменения утверждались законодательными актами задним числом . [c.37]
Предлагаемая книга авторов, хорошо известных всем, кто занимается бухгалтерским учетом, познакомит читателей с вопросами, жизненно важными для любого хозяйствующего субъекта. Материал книги, изложенный почти на пятистах страницах, позволяет охватить все вопросы, связанные с правилами, принципами и организацией учетного процесса, а также механизмом налогообложения в современных условиях.. [c.320]
Механизмы налогообложения. Механизм сбора налогов совершенствовался человечеством тысячелетиями. И все же, если проанализировать систему налогов, действовавших в Римской империи (о них рассказывается в исторической вставке), то мы обнаружим там зачатки тех же принципов налогообложения, что используются и в конце XX в. [c.276]
Налоговая система и ее элементы. Принципы налогообложения. Основные виды налогов. Фискальная политика ее цели и механизм осуществления. Сдерживающий и стимулирующий вариант фискальной политики. Кривая Лаффера. [c.35]
Существующая система налогообложения является одним из важнейших механизмов государственного воздействия на ход экономического развития предприятий, отдельных регионов и хозяйства страны в целом. Появление в ходе реформы разнообразных форм собственности и типов предприятий предполагает выработку универсального механизма регулирования доходов товаропроизводителей за счет использования важнейшего принципа налогообложения - универсализации, обеспечивающего одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, одинаковый подход к установлению перечня и величины налогов. [c.40]
Данная глава посвящена элементам хозяйственного механизма коммерческого предприятия. Основное внимание уделено целям и функциям коммерческого предприятия, принципам рыночной экономики, формам предприятий в России, модели хозяйственного механизма, основанной на налогообложении прибыли. [c.208]
Это фактически главный принцип макроэкономической политики, направленной на достижение равновесия между государственным и частным секторами экономики. Частный сектор подпитывает государственный в пределах, не мешающих действию рыночного механизма. Если в интересах фиска увеличивать ставки налога, то в конечном счете может быть уничтожен тот источник, из которого берутся доходы. Определяющая роль частного сектора в экономическом прогрессе требовала его защиты, в частности, от чрезмерных налогов, сдерживающих его развитие. Защита промышленности от тягот налогообложения нашла свое выражение и в том, что уже в конце XIX в. был поставлен вопрос о дифференциации налоговых ставок и о преодолении понимания чисто фискального характера налогов. Финансовая наука не только сформулировала идею стимулирующей функции налогов, но и сделала попытки реализации этой идеи на практике. [c.194]
В механизме взимания НДС заложен так называемый территориальный принцип, предполагающий возникновение объекта налогообложения только на территории РФ. На практике очень много вопросов возникает при определении объекта в случае выполнения работ и оказания услуг организациями, расположенными вне России, и для таких организаций законодательство предусматривает четыре правила определения места реализации работ (услуг) [c.376]
Любая национальная налоговая система функционирует на объективной методологической базе — комплексе теоретических и научно-практических положений о налогооблагаемой базе. Исследование этой области порождает налоговые концепции, различающиеся подходами к очерчиванию границ и участников налоговых правоотношений. Известны концепции ресурсного, имущественного обложения обложения конечных стоимостных результатов, дохода преимущественного обложения сделок купли-продажи рентного налогообложения и др. Общество в зависимости от уровня своего экономического благополучия и степени политической зрелости принимает в законодательном порядке ту или иную концепцию. Это процесс формулирования принципов построения национальной налоговой системы и утверждения ее методических и организационно-правовых основ, задач и конечных целей. Методология налогообложения и его методические основы составляют фундамент (конструкцию) налогового механизма и его элементов планирования, регулирования и контроля. [c.14]
Данные положения являются обшей принципиальной установкой теории налогообложения, которым неукоснительно должна следовать налоговая практика. Теория налогообложения конкретизировала эти обшие установки и создала принципы научно-практической организации налоговых отношений. На основе классических (идеальных) и организационно-правовых принципов современная наука должна конструировать концепции налогообложения, определить состав элементов налогового механизма, условия их взаимодействия между собой и с внешней средой. [c.31]
Как уже отмечалось, налоговые полномочия федерального центра и регионов (субъектов РФ) определены Конституцией РФ. Статья 72 становление общих принципов налогообложения относит к совместному ведению Федерации и ее субъектов, а статья 75 гласит о том, что эти принципы определяются на уровне центральной законодательной власти. Затем уже исходя из них и в соответствии с ними формируются территориальные условия функционирования налогового механизма. Предполагается, что в 1998 г. будет утвержден закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов и на практике будут действовать особые правила построения налоговых и бюджетных взаимоотношений федерального центра и регионов при формировании бюджета. Применение закрытого перечня налогов само по себе явление позитивное, однако выполнение этого положения на практике потребует четкого разграничения имущественных прав Федерации и ее регионов. Решение этого вопроса выходит далеко за рамки налоговых проблем. Это вопрос конституционных прав собственников, разграничения федеральной и региональной собственности, определения основ государственности и выбора стратегии развития Федерации. Все это еще раз подтверждает положение о том, что налогообложение — важнейшая область экономико-правовых отношений и одними налоговыми законами ее не решить. [c.66]
Современное состояние российского налогообложения свидетельствует о том, что в нем переплетены рыночные и административно-командные принципы организации взаимоотношений плательщиков с государством [52 60]. Поэтому реформу российского налогообложения в 90-х годах отличает поступательно-возвратное движение. Это свойство сохранится до тех пор, пока не будут осуществлены структурные преобразования во всем хозяйственном механизме страны. [c.68]
Целостности, логичности, стабильности, системности налоговых отношений при формировании доходов бюджета налоговыми методами не достигнуто. Не предвидится кардинальных улучшений налогового механизма до конца XX столетия. Несмотря на то, что в Законе РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации провозглашен системный подход к построению налогообложения и принцип единства налоговой системы является определяющим, реальный налоговый механизм нельзя назвать единой системой организационно-экономических и правовых отношений. Изменения в налоговое зако- [c.145]
Различия налоговых систем разных стран сводятся к различиям между налоговыми формами, принципами построения налогообложения, организационно-экономическими механизмами аккумуляции через налоги доходов бюджета. Иными словами, сущность налога едина, но практические формы ее воплощения на поверхности экономической действительности различаются в зависимости от специфики конкретного пространства и этапа общественного развития. Различия между разными налоговыми механизмами не играют существенной роли. [c.400]
Налог как юридический механизм не имеет непосредственной цели собрать конкретную сумму, необходимую для покрытия расходов. Эти расходы могут заранее планироваться, но их предполагаемая сумма не оказывает императивного воздействия на налогообложение. Размер собираемых налогов зависит от правил, установленных в Законе о налоге, а не в Законе о бюджете, и, в принципе, не ограничен. [c.33]
Шестая причина — инфляционная налоговая политика государства. Налог на добавленную стоимость — один из наиболее мощных стимуляторов инфляционного роста цен. Причем методика налогообложения играет в этом главенствующую роль. При действующем механизме базой налогообложения является не официально декларируемая даже в названии налога добавленная стоимость , а весь оборот. Любой производитель на всех производственных переделах добавляет к цене своей продукции или услуги 20%, т.е. происходит накручивание цены, своего рода капитализация НДС на всех этапах. А бюджет получает только разницу между взятым с покупателя и уплаченным поставщикам порядка 10%, причем со значительным разрывом по времени. Конечному потребителю это несет многократное увеличение цены. Еще один методологический огрех связан с тем, что налог на добавленную стоимость исчисляется с учетом акцизов, т.е. принцип однократности налогообложения, который заложен в НДС, нарушается постоянно и безнаказанно. [c.11]
Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимая категория налог используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима - вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог - во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами - через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе. [c.5]
Для выполнения вышеперечисленных функций государство не должно, как правило, воздействовать на рыночные механизмы непосредственно (хотя в отдельных случаях требуется и это) и прибегать к использованию косвенных инструментов, либо стимулирующих, либо сдерживающих развитие экономики. К таким методам можно отнести инвестиционную, амортизационную, кредитную, налоговую политику. Так, например, для стимулирования расширения спектра выпускаемых товаров, совершенствования их потребительских свойств на основе конкурентной борьбы на товарном рынке государство осуществляет программу по поддержке малого бизнеса, применяя инструментарий льготного налогообложения, государственного кредитования, безвозмездных ссуд и т.д. Основным документом, отражающим принципы государственного регулирования экономики России, следует считать Гражданский кодекс РФ. На его основе формируются все остальные нормативные документы, определяющие характер взаимосвязей участников рыночных отношений. [c.60]
В области налоговой политики значительный успех был связан с введением налога на добавленную стоимость. Но в 70-х годах ничего нового сделано не было. Для использования возможностей этого налога было бы правильным заменить принцип "пункта назначения" (увеличение налога в стране-потребителе) на "пункт происхождения" (увеличение налога в стране-производителе). Это был единственно возможный вариант реального действия НДС, которое не приводило бы к сокращению спроса. Однако из-за различных ставок НДС в странах Сообщества в действительности ничего подобного не произошло. Прежде всего не были отрегулированы системы налогообложения акционерных компаний, хотя речь и шла о принципиально важном элементе в механизме устранения дискриминаций в области инвестиций в различных государствах. [c.242]
Закон от 14 июня 1990 г. решает проблему налогообложения СП в контексте единой системы взимания налогов с отечественных, совместных и иностранных фирм. Имеется в виду, что СП должны действовать в рамках общего механизма экономического регулирования, основанного на принципах хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Это, конечно, не означает, что система налогообложения СП идентична налогообложению отечественных предприятий. Однако, что весьма важно, в новом законе устранены качественные различия, которые прежде существовали в принципах налогообложения. [c.49]
Таким образом, ГКО выпускались на срок 3, 6 и 12 мес. в бездокументарной электронной форме (на основе безбумажной технологии) в форме записей на счетах депо клиента в Депозитарной системе. Общие принципы их функционирования были разработаны российско-американским банковским форумом. Номинальная стоимость ГКО составляла 1 млн. рублей (первые выпуски имели номинал 100 000 руб.) Размещением государственных облигаций, операциями на вторичном рынке и расчетами между участниками рынка ГКО занимается созданное специально для этой цели Управление ценных бумаг Банка России. Торговой, расчетной и депозитарной частями рынка ГКО занимается выигравшая конкурс Банка России Московская межбанковская валютная биржа. Размещение облигаций производилось с дисконтом, т. е. со скидкой от номинала, а доходом по ГКО выступала разница между ценой покупки и ценой погашения (реализации) дисконтный механизм позволяет учитывать изменение инфляционных ожиданий инвесторов и различия в налогообложении их доходов и прибыли. [c.453]
Авторы учебника, руководствуясь российскими законодательными и нормативными актами, рассматривают сущность, функции и принципы организации финансов фирмы (предприятия) в рыночных условиях, проблемы формирования финансовых ресурсов, основного и оборотного капитала. Большое внимание уделено механизму управления затратами и определению доходов фирмы, формам внешнего финансирования, денежному обороту фирмы, ведению кассовых операций, финансовому планированию и инвестиционной деятельности. Отдельный раздел посвящен проблемам налогообложения и управлению финансовыми рисками. [c.2]
К сожалению, в отечественной практике, как отмечалось в [30, с. 5], зарубежные разработки в области управления запасами имели крайне ограниченную применимость. Это было связано с сильной зависимостью моделей управления запасами от основных хозяйственных механизмов, принципов ценообразования и налогообложения, организации рынка и т.д. Было практически невозможно определить издержки из-за потери предпочтения, волевого назначения норм потерь при хранении, существования целого ряда ограниченно конвертируемых денег — наличных и безналичных, валютных нескольких категорий. К этому перечню другой автор [77] добавляет [c.28]
Во-первых, списание на затраты расходов, связанных с приобретением производственных запасов (краткосрочный актив) и основных средств (долгосрочный актив), не имеет принципиального различия — в обоих случаях величина расхода относится на затраты отчетного периода (отчетных периодов). Например, в принципе ничто не мешает нам условно трактовать все эти расходы как расходы, относящиеся к периоду, в котором они имели место, и списывать их единовременно на затраты этого периода. Если предположить, что система налогообложения отсутствует, то в плане компенсации этих расходов через механизм поступления денежных средств в ходе реализации продукции никакой разницы пет - списываются ли расходы единовременно или каким-то иным способом. Картина резко меняется в том случае, если необходимо рассчитать финансовый результат за период. В этом случае крайне желательно собрать вместе и сравнить друг с другом все полученные доходы и обусловившие их затраты. Очевидно, что здесь уже не все равно, каким образом расходы, связанные с приобретением долгосрочных активов, будут распределяться по отчетным периодам. Ситуация еще более усложнится при вводе в рассмотрение системы налогообложения. [c.162]
Для достижения главной цели налогового реформирования — обеспечения максимально возможного равновесия интересов собственников и государства необходимо совершенствовать не только организационно-экономические принципы построения системы налогообложения, но и механизм управления налоговой системой, а также технику исчисления каждого отдельного налога. Эту важнейшую задачу проект Налогового кодекса не решает. Представленный для обсуждения в Государственной думе правительственный проект Налогового кодекса не способствует формированию в России четких и справедливых налоговых правоотношений — таково мнение большинства экспертов. Г. Явлинский в интервью радио Свобода 24 июня 1997 г. так охарактеризовал проект Налогового кодекса С ним будет то же, что и с бюджетом-97. Документ очень слабый, написан давно, собран из старых документов. Он противоречит всему российскому законодательству, но главное — он противоречит Гражданскому кодексу. Документ предполагает презумпцию вины налогоплательщика и безграничные права налоговых органов. Он предполагает очень сильное давление со стороны чиновников на малый и средний бизнес. Он не уменьшает налоговый пресс, усложняет налоговое законодательство и по своей механике вообще не может быть введен в короткие сроки. Особые нарекания вызывает первая часть кодекса в том виде, в каком она есть. Она, со всей определенностью, может быть названа конституцией полицейского государства. Слова эти были сказаны на заседании Думы В. Похмелкиным, известным юристом, депутатом Думы. К экономике кодекс имеет мало отношения, а вот к способу сведения счетов, способу изничтожения политических противников, организации в стране тотальной слежки — вот тут он имеет самое прямое отношение . Столь эмоциональное высказывание лидера движения Яблоко небезосновательно. Действительно, в проекте Налогового кодекса сведены нормативные положения, инструкции налоговой администрации. В нем содержатся положения, дублирующие в искаженном виде нормы Законов РФ О бухгалтерском учете , О недрах , О земле , Таможенного кодекса и других законодательных актов. Проект Налогового кодекса перенасыщен материалом, описывающим технику исчисления налогов, пошлин и сборов, более 30 статей отведено простому пересчислению ставок. Все это — действующие на сегодня установки по обеспечению максимального поступления в бюджет налогов, пошлин и сборов. [c.402]
Промышленно развитые и демократически организованные страны имеют свою особую налоговую систему, а страны с переходной экономикой — свою. Для современной России сейчас важно создать налоговый механизм, максимально приближенный к классическим принципам налогообложения, на базе которых построены все прогрессивные зарубежные налоговые системы, но с учетом имеющегося экономического потенциала и общественных потребностей — единственного бюджетного приоритета. Все другие государственные расходы должны быть лимитированы и осуществляться в меру экономической необходимости. [c.401]
ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РАСЧЕТ СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ — система экономических отношений, обеспечивающая эффективное функционирование строительного предприятия и лредусматривающая соблюдение принципов , полной оперативно-производственной самостоятельности, самоокупаемости и самофинансирования. Хозяйственный расчет строительного предприятия является механизмом регулирования хозяйственных отношений предприятий между собой с государством и подчиненными структурными единицами строительными управлениями, управлениями производственно-технологической комплектации, подсобными и вспомогательными производствами и др. Экономические взаимоотношения строительных предприятий с государством осуществляются через системы государственных заказов, кредитования, налогообложения. Экономические взаимоотношения между отдельными предприятиями реализуются на принципах рыночных отношений. [c.586]
Известный экономист П. Самуэльсон в своей работе Экономика отмечает определенную расточительность государства, предлагая конкретные пути повышения эффективности его деятельности, в которых не последнее место занимают налоги1. В то же время, являясь приверженцем прогрессивности в налогообложении, он говорит о принципах выгоды и пожертвования в налогообложении и считает, что структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствующим образом перераспределялись в интересах общества 2. Классические и кейнсианские взгляды П. Саму-эльсона тесно переплетаются, что не мешает ему, однако, обобщив накопленный теоретический опыт, дать свои рекомендации относительно ведения государством фискальной политики. Исследуя свойства разных конкретных налогов по принципам обложения (равное, пропорциональное, прогрессивное), П. Самуэльсон указывает на их возможные регрессивные результаты в конкретных случаях, именно это может повлечь ослабление побудительных мотивов в деятельности людей, снизить эффективность использования ресурсов общества 3. Государственная политика в области налогов должна быть продуманной и взвешенной, решаемой с помощью средств и приемов современного экономического анализа. Нельзя также забывать и о порочности двойного налогообложения, а также отрицательном действии переложения налогов 4. Поскольку налоговая система является частью общей экономической системы, косвенно, а в некоторых случаях напрямую оказывая воздействие на цены и другие экономические показатели, то воздействие налогов необходимо оценивать с точки зрения его прогрессивности. [c.60]
Место имитационного моделирования в составе экономико-математических методов. 2.Мысленные и машинные модели социально экономических систем. 3.Социально-экономические процессы как объекты моделирования. 4. Структура и классификация имитационных моделей. 5.Основные этапы процесса имитации. 6.Определение системы, постановка задачи, формулирование модели и оценка ее адекватности. 7.Экспериментирование с использованием ИМ, механизм регламентации, интерпретация и реализация результатов. 8.Организационные аспекты имитационного моделирования. 9.Основные компоненты динамической мировой модели Форрестера. 10.Концепция петля обратной связи . И.Структура модели мировой системы. 12. Каноническая модель предприятия. 13.Моделирование затрат предприятия. 14.Моделирование налогообложения. 15.Использование имитационного моделирования для планирования. 16.Содержание процессов стратегического и тактического планирования. 17.Основные модули системы поддержки принятия решений. 18.Сущность статистического ИМ. 19.Метод Монте-Карло. 20.Идентификация закона распределения. 21.Классификация систем МО. 22.Сущность метода экспериментальной оптимизации. 23.Формирование концептуальной модели. 24.Принципы выбора критерия оптимальности, разработка алгоритма оптимизации. 25.Эвристические алгоритмы поиска решений. 26.Управленческие имитационные игры, их природа и сущность. 27. Структура и порядок разработки управленческих имитационных игр. [c.121]
Смотреть страницы где упоминается термин Принципы и механизм налогообложения
: [c.216] [c.48] [c.341] [c.5] [c.437] [c.732] [c.173]Смотреть главы в:
Экономика -> Принципы и механизм налогообложения
Государственное регулирование экономики -> Принципы и механизм налогообложения