Теперь мы понимаем, что исследования мотивации, к счастью или нет, были переоценены и что подобные знания не обеспечивают специалисту по рекламе каких бы то ни было рычагов тотального контроля над аудиторией. Однако эти исследования сыграли свою роль в разработке действенной рекламы. Они особенно полезны для развития проницательности, для создания вариантов рекламного объявления, оказывают помощь творческим личностям, чтобы избежать неправильных действий, которые будут вызывать нежелательные последствия. Большинство людей чаще делают свой выбор осознанно, особенно если при этом присутствует реальный экономический риск. В отличие от ситуаций, когда получатель информации находится под полным контролем ее создателя, как это делается в распространенных экспериментах по "промыванию мозгов", реклама не управляет правом выбора потребителя. Хотя профессионалы по рынку признают ограниченность результатов исследования мотиваций, человеку с улицы все еще мерещится призрак "тайных манипуляторов". [c.700]
Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно- бухгалтерской экспертизы. Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, как квалифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов. Уголовный кодекс Российской Федерации [28] не предусматривает никаких ограничений для аудиторов-специалистов в выполнении функций эксперта-бухгалтера. [c.13]
Аудитор может выступать в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, но только не аудитор той фирмы, которая проводила аудиторскую проверку (ревизию) финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Согласно ст. 78 Уголовно-процессуального кодекса судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда при дознании, предварительном следствии и судебном разбирательстве необходимы специальные познания в области бухгалтерского учёта и контроля. Она не относится к числу обязательных экспертиз, и назначение её зависит от решения следователя или суда с учётом обстоятельств конкретного дела. В ходе судебного процесса экспертиза может быть назначена как по инициативе суда или участвующего в судебном процессе прокурора, так и по ходатайству подсудимого либо его защитника. В отдельных случаях назначают повторную экспертизу. Суд выносит определение о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, в котором приводятся обстоятельства, вызывающие необходимость экспертного исследования, а в случае повторной экспертизы - мотивировка отклонения [c.36]
Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, специалист в области бухгалтерского учёта и контроля, сам определяет методы исследования, поскольку только он несет ответственность за обоснованность своих выводов. Таким образом, закон не предусматривает никаких ограничений для аудиторов, специалистов, обладающих большими знаниями и опытом в области учёта и контроля, в выполнении функции эксперта-бухгалтера. [c.37]
Осуществление ревизионными органами контроля и проведение ими аттестации финансовой деятельности проверяемого экономического субъекта путем исследования и оценки финансовых документов и составления выводов о состоянии финансовой отчетности. Проверка аудиторами соответствия финансовой системы и совершенных сделок действующему законодательству, изучение ими средств внутреннего контроля и функций внутренней ревизии, обоснованности принятых решений с точки зрения экономичности, продуктивности и эффективности, сравнение достигнутых результатов с планировавшимися. [c.210]
Согласно предварительной экспертизе внутреннего контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 12 дней. Аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение учредительных документов, проверку правильности составления баланса и отчета о финансовых результатах, исследование правильности отнесения затрат на себестоимость продукции, порядок формирования и использования прибыли. Кроме того, знакомство с состоянием системы учета показало целесообразность проверки порядка ведения кассовых и расчетных операций, движения материальных ценностей, начисления и выплаты заработной платы изучения правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, отчислений и обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды исследования расчетов с дебиторами и кредиторами. [c.24]
Несмотря на существенные различия между аудитом и ревизией, целый ряд ревизорских методов, приемов, подходов к проверке рационально используется в аудите. В свою очередь, аудитор может быть привлечен по поручению государственного органа в качестве эксперта-бухгалтера для проведения ревизии или судебно-бухгалтерской экспертизы. При этом он как высококвалифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов. [c.8]
В специальной литературе уже подчеркивалось, что существует непосредственная связь между решениями аудитора относительно доказательств и исследованными выше их качествами. Поэтому, выбирая соответствующие процедуры проверки и заботясь о высокой степени достоверности доказательств, аудитор вынужден оценить целый ряд факторов. Среди них уместность данных доказательств независимость источника эффективность системы внутрихозяйственного контроля объем и методология выборки свои непосредственные знания об аудируемом лице, о своей оценке сотрудников и иных людей, поставляющих информацию об объективности и своевременности доказательств и др. Без всего этого аудитор не сможет снизить уровень информационного риска, который почти неизбежно присутствует в непроверенной отчетности. В результате сочетания этих различных решений относительно доказательств и должно возникнуть убеждение аудитора в том, что в оценке того или иного элемента бухгалтерской отчетности нет существенных искажений, что он действительно выполнил свою общую задачу, т.е. уменьшил уровень информационного риска по данной отчетности до приемлемого уровня. Исследуем дальше, кому и зачем нужно уменьшать такой риск, и какие способы для этого можно использовать. [c.410]
Первоначальное субъективное суждение аудитора о риске контроля может быть различным у каждого конкретного клиента. В дальнейшем при оказании аудиторских услуг это суждение периодически пересматривается, обновляется в зависимости от складывающихся конкретных обстоятельств в ходе проверки. У некоторых из клиентов риск контроля может первоначально оцениваться как низкий или даже ниже максимального (рис. 4.14). И тогда большое значение имеют различные аспекты самого процесса проверки, исследования различных остатков по счетам и т.д. [c.444]
Исследование всех перечисленных аспектов при оценке аудитором уровня риска внутрихозяйственного контроля - очень сложный процесс, во многом имеющий субъективные аспекты. Но даже признание этого уровня низким или ниже максимального может оказаться недостаточным, неэффективным. И тогда аудитору требуется углубление таких исследований. Внешний аудитор должен оценить результативность внутреннего аудита как важнейшей части внутрихозяйственного контроля по следующим позициям [c.446]
В процессе функционирования финансово-хозяйственный контроль сформировал свой метод в системе прикладных экономических наук. Метод финансово-хозяйственного контроля, по мнению таких видных авторов, как Н. Т. Белуха [14, с.29-31], характеризуется использованием общенаучных методических приемов исследования объектов контроля и собственных конкретно-научных эмпирических методических приемов экономического исследования. Практически по" каждому из этих приемов можно найти определения и подробные разъяснения в соответствующей специальной литературе. Поэтому обратимся к соответствующим справочникам и учебникам, ограничившись здесь только перечнем методов (табл. 1.1). Обратите внимание, что многие из этих методов вполне приемлемы и в работе аудиторов, но тем не менее в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности Аудиторские доказательства , одобренном Комиссией 25 декабря 1996 г. (протокол № 6 [23, с.34-42]), эти методы даже не были упомянуты. [c.12]
Информация, необходимая для проверки (Приложение 1), а также некоторые аспекты обслуживания клиента находятся в поле зрения аудитора постоянно и на всех этапах аудита. К важнейшим аспектам относятся оценка мониторингового контроля у проверяемого экономического субъекта цели, преследуемые аудиторской проверкой по отношению к важнейшим утверждениям администрации в ее бухгалтерской отчетности, к сегментам аудита и отдельным элементам этой отчетности необходимость системного документирования осуществленных аудиторами процедур и важнейших результатов их проведения, контроль качества осуществляемой проверки общие прикладные контрольные моменты, а также особенности работы аудитора в условиях компьютеризированной системы бухгалтерского учета. Указанные аспекты рассмотрены нами предварительно, до исследования этапов аудиторской проверки, которое осуществлено в последующих главах. [c.99]
Поскольку аудитор призван выявить существенные неточности в отчетности, он может, проверяя документацию и отчетность клиента, столкнуться с определенными действиями администрации или служащих, которые можно квалифицировать как злоупотребления и которые оказывают существенное воздействие на аудиторскую стратегию [26, с. 27]. Важнейшие цели исследования и оценки системы внутреннего контроля у проверяемого экономического субъекта, осуществляемые на этом этапе, сводятся к тому, чтобы выявить на основе изучения этой системы все релевантные каналы учетно-аналитической и административной информации у клиента. Оценка этой системы позволит аудитору в дальнейшем более точно судить о качестве этой информа- [c.126]
Иногда аудиторы считают, что должны испрашивать разрешения у клиента на проведение выборочных исследований. Это ошибочная позиция. Выборочность аудиторской проверки — один из основополагающих методов аудита, он тесно взаимосвязан с другими аудиторскими процедурами, например, с изучением систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента, определением уровня существенности и оценкой аудиторских рисков. Ограничение со стороны третьих лиц действий аудитора при выборе методов проверки недопустимо, поскольку нарушает принцип его независимости. Однако не все аудиторские организации в полной мере понимают значение и сущность выборочных исследований. Некоторые, базируясь на опыте контрольно-ревизионной деятельности, считают, что и аудиторская проверка должна сводиться к бесконечной сплошной проверке документов, в том числе незначительных. Другие часто оправдывают хаотичность и неорганизованность своих действий применением принципа выборочное . Таким образом, можно говорить о необходимости разработки и внедрения конкретных методик выборочных исследований в аудите. [c.189]
Последствия ошибок первого и второго рода весьма различны. Ошибка первого рода требует от аудитора или экономического субъекта дополнительной работы по уточнению факта и характера обнаруженных недостатков бухгалтерского учета или системы внутреннего контроля. После дополнительных исследований истина обычно устанавливается. [c.216]
При планировании проверки аудитор должен исходить из предположения о существовании у экономического субъекта системы внутреннего контроля или каких-либо ее элементов. Понимание специфики этой системы, грамотное использование ее особенностей в ходе проверки помогают формированию мнения о способности системы бухгалтерского учета генерировать достоверную информацию о хозяйственной деятельности экономического субъекта. Аудитору следует внимательно изучить и описать такую систему, проанализировать ее слабые и сильные стороны в целях оптимизации процесса аудита. Если аудитор сочтет возможным опираться в своих исследованиях на соответствующие средства внутреннего контроля, он может проводить аудиторские процедуры менее детально и (или) более выборочно, что, в свою очередь, позволит сократить затраты труда и времени на проверку. И наоборот, если аудитор не может использовать внутренние средства контроля, то будет вынужден полагаться на результаты более обширных и тщательных аудиторских тестов, на аудиторские процедуры, для которых необходимо отобрать большее количество документов. [c.289]
Аудиторы не должны относиться к оценке СВК формально. Результаты этой процедуры имеют дальнейшие выходы на оптимизацию процесса аудиторской проверки. Так, число элементов аудиторской выборки зависит от риска средств контроля и соответственно от степени надежности СВК. Если риск средств контроля высок, то их надежность может быть оценена как низкая если риск оценивается как средний — надежность средняя если риск низкий, то надежность высокая. Чем выше надежность средств контроля, тем ниже вероятность присутствия ошибок. и искажений в проверяемой отчетности, и наоборот. Поэтому, планируя объем необходимых аудиторских процедур, аудитор может либо сократить их число, полагаясь на средства контроля экономического субъекта, либо, если СВК не вызывает доверия, аудитор вынужден собрать более весомые аудиторские доказательства, провести исследования в отношении большего числа элементов проверяемой совокупности. Однако для получения достоверных выводов недостаточно разовой умозрительной оценки надежности средств контроля. Если при планировании проверки аудитор полагается на эффективность средств контроля экономического субъекта, то при непосредственном проведении аудиторских процедур он должен постоянно подтверждать правильность первоначальной оценки. Когда первоначально надежность средств контроля была оценена как средняя, а впоследствии оказалось, что ее следует оценить как низкую, то, признав ошибочность первоначальной гипотезы, аудитору придется скорректировать аудиторские процедуры в целях получения большего объема доказательств. [c.296]
На стадии изучения аудитор получает базовую информацию об экономическом субъекте, в том числе данные о специфике его деятельности, системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, программном обеспечении, среде компьютерной обработки данных (КОД), критических областях аудита. При определении областей, значимых для аудита, целесообразно использовать аналитические процедуры. Большое место отводится результатам исследования системы внутреннего контроля. Ее эффективность, степень автоматизации обработки учетной [c.305]
Установление приемлемого риска максимального доверия. Для выборочного исследования при проверках операций этот риск называется приемлемым риском максимального доверия к внутрихозяйственному контролю (ARO — a eptable rate of overrelian e). ARO — это вероятность того, что истинная норма отклонений в совокупности окажется выше допустимой. Аудиторы могут установить различные уровни TDR и ARO для конкретных проверок. [c.53]
Другие разделы статистики были развиты при4 анализе азартных игр (подсчет игровых шансов), изучении процессов воспроизводства населения. Эти достаточно сложные методы, основанные на теории вероятностей, нашли применение прежде всего в страховании и биологии, затем в других естественных науках, психологии и, наконец, с начала XX в. - в социально-экономических исследованиях, в изучении уровня жизни населения, покупательского спроса, качества продукции и т. д. Сегодня трудно найти сферу, где бы не применялась статистика. Статистика нужна для расчета страховых тарифов, оценки финансовых и предпринимательских рисков она используется в работе аудитора, при постановке управленческого учета в фирме, в контроле и анализе качества продукции, в медицине, спорте и маркетинге. Может быть, только в области искусства статистика не нашла пока широкого применения. [c.6]
Кинней (Kinney) в своем исследовании делает акцент на внутренний риск и риск при контроле. Сеннетти (Senn tti) рассматривает данные модели на предмет оценки влияния каждого фактора на результат. При изучении системы внутреннего контроля аудитор устанавливает аналитические процедуры (расширенные аналитические процедуры) и вероятность использования данных внутреннего контроля в качестве базовых доказательств для формирования мнения при различных обстоятельствах (вариациях 1 ) (рис. 3.2.4 и 3.2.5). [c.64]
Подтверждение - процедура, в ходе которой аудитор получает письменные подтверждения от третьих лиц о реальности остатков на счетах денежных средств, счетов расчетов, счетов дебиторской и кредиторской задолженности и др. На Западе, как правило, она осуществляется по специальным письменным запросам, которые подготавливают аудиторы, а подписывает и рассылает под их контролем администрация клиента. Та же, по существу, практика рекомендована к использованию и отечественными ахдиторами (хотя реально в России более традиционны и на практике горазло чаще осуществляются обычные акты сверки расчетов). При этом любые существенные противоречия в учетных данных клиента и третьих лиц должны быть изучены аудитором с целью исследования расхождений и получения по ним дополнительных аудиторских свидетельств. [c.47]
В приложении 3.7 приведена примерная форма бланка, позволяющая аудитору оценить надежность контрольной среды экономического субъекта. Это тест, вопросы в котором сгруппированы применительно к конкретным направлениям, составляющим контрольную среду каждому вопросу теста соответствуют три варианта ответа, каждый из которых характеризует определенный уровень надежности контрольной среды. Аудитор обводит рамкой подходящие ответы и оценивает, какие ответы по каждому разделу преобладают. Таким образом, по результатам теста аудитор может получить представление об уровне надежности контрольной среды в целом и по каждому ее элементу. Если при ответе на вопросы, содержащиеся в разделе, аудитор затрудняется однозначно оценить влияние конкретного фактора, допустимо выбрать две смежные оценки, например среднюю и низкую, и обвести рамкой два соседних варианта. Общая оценка надежности контрольной среды по конкретному направлению (раздел 8 бланка) и итоговая оценка надежности контрольной среды проводятся по трехбалльной шкале и в отличие от предыдущего примера должны быть однозначными. К бланку могут прилагаться рабочие документы, содержащие информацию о полученных в ходе исследования системы внутреннего контроля доказательствах, послуживших основанием для полученных оценок. [c.292]
Хорошо продуманная система контроля позволяет усовершенствовать оценку объема продаж на торговых выставках. Серьезное исследование С. Гопалакришны и Г. Лилиена ( Gopalakrishna andLilien, 1995) посвящено данной теме. Эти авторы предлагают модель оценки эффективности выставок, основанную на трех принципах привлекательность (процент пришедшей на выставку аудитории, которая посетила [c.750]
В некоторых случаях потребитель покупает несколько разновидностей одного и того же товара, но продавец сканирует лишь упаковку одного из купленных товаров и регистрирует их количество. Таким образом, один из критериев регистрации покупки (а именно, точность) нарушен. Необходимо отметить, что технология сканер но го исследования предполагает контроль над поведением зрительской аудитории с помощью лишь одного телевизора на каждую семью. Это источник скрытой поскольку семья может иметь два или даже три телевизора. К тому же, данная технология скорее позволяет получить информацию о телевизорах, на которых установлены записывающие устройства, а не о действительном поведении зрительской аудитории во время телепросмотра. И хотя сканерные данные предоставляют поведенческую информацию и данные о продажах, они не содержат информации о скрытых мотивах потребителей, их предпочтениях и причинах специфического выбора. [c.173]
Смотреть страницы где упоминается термин Контроль исследований аудиторий
: [c.74] [c.496] [c.27] [c.459] [c.137] [c.297] [c.157]Смотреть главы в:
Реклама принципы и практика Издание 2 -> Контроль исследований аудиторий