С экономической точки зрения, контрактные системы могут быть лучше, хуже или эквивалентны соответствующим условиям недропользования в рамках концессий. Различия двух систем во многом условные, поэтому нельзя делать однозначный вывод относительно преимущества одной системы перед другой. На процесс окупаемости затрат в концессиях влияют правила амортизации и списания операционных затрат с налогооблагаемого дохода, а в СРП — определение объема возмещаемых затрат. Прибыль в концессиях делится с помощью налога на прибыль, а в СРП — разделом продукции. Даже тот аргумент в пользу различия систем, что в соглашениях о разделе продукции делится продукция, а не деньги, неверен, поскольку в основе любых расчетов СРП лежат оценки стоимости продукции. Таким образом, финансовый механизм соглашений о разделе продукции по сути весьма близок к режиму концессии, особенно в случае непосредственной конкуренции двух систем в одной стране или регионе. [c.136]
Установление экономических условий для эксплуатации месторождений в поздней стадии разработки на основе Закона "О соглашениях о разделе продукции", исходя из взаимных интересов государства и недропользователя позволит более определенно прогнозировать и управлять процессом поддержания добычи нефти в старых нефтедобывающих регионах, более рационально использовать природные ресурсы. Ведь пока затраты не превышают выручку (без уплаты налогов), можно вести добычу. [c.5]
Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении такого соглашения. [c.541]
В отдельных случаях НК РФ устанавливает специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. [c.13]
В законе О соглашениях о разделе продукции используется вторая система расчетов между инвестором и государством. За исключением налога на прибыль и платежей за пользование недрами, инвестор в течение срока действия соглашения освобождается от взимания налогов, сборов, акцизов и иных обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Взимание указанных налогов, сборов и иных обязательных платежей заменяется разделом продукции на условиях соглашения. В случае, если законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, часть прибыльной продукции, являющаяся долей инвестора в соответствии с условиями соглашения, подлежит увеличению за счет соответствующего уменьшения доли государства на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей и уточненную на сумму, рассчитанную, исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в истекшем периоде. При этом распределение между Российской Федерацией и соответствующим субъектом Российской Федерации части прибыльной продукции, принадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения, или ее стоимостного эквивалента подлежит корректировке на основе специальных договоров. [c.102]
При расчете показателей эффективности проекта, реализуемого на условиях соглашения о разделе продукции, необходимо внести соответствующую корректировку в денежные потоки. В операционный поток включается только выручка от реализации части продукции, которая остается в собственности инвестора. В соответствии с соглашением изменяются (исключаются) все налоги и платежи, кроме платежей за пользование недрами и налога на прибыль, порядок исчисления которого отличается от обычного. [c.108]
Для расчета ЧТС предприятия-организатора при реализации проекта на условиях соглашения о разделе продукции необходимо внести изменения в операционный и инвестиционные потоки. В операционном потоке не учитываются средства от реализации части произведенной и передаваемой государству прибыльной доли продукции и изменения налогов и платежей. [c.118]
Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов иностранных налогоплательщиков, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации, и уплаченные за этих иностранных налогоплательщиков покупателями — налоговыми агентами суммы налога, уплаченные продавцами налогоплательщику, являющемуся инвестором соглашения о разделе продукции, при приобретении либо уплаченные им при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров (работ, услуг), предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции (если затраты на приобретение этих товаров (работ, услуг) подлежат включению в издержки производства и обращения) суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, в случае их возврата продавцу или отказа от них суммы налога, уплаченные налогоплательщиком подрядчикам при проведении капитального строительства, при выполнении строительно-монтажных и ремонтных работ для собственного потребления, а также при приобретении объектов завершенного капитального строительства (ука- [c.235]
Арендная плата за разработку нефтяных месторождений. Налоги, собираемые иностранными правительствами, сокращают налоговые сборы правительства США. Платежи добытчиков нефти иностранным правительствам называют по-разному — арендная плата за разработку нефтяных полей, платежи в рамках соглашений о разделе продукции, подоходные налоги. С точки зрения компаний, предпочтительнее уплата иностранных подоходных налогов, поскольку это дает право на налоговый кредит по развитию производства за границей, а не просто сокращение налоговых платежей в США. Чем в большей степени платежи организованы как подоходный налог, тем сильнее иностранные правительства интересуются внутренними ценами, по которым нефть и газ перекачиваются на очистные и перегонные заводы в других странах. Таким образом, политическое развитие — как внутри страны, так и за рубежом, а еще в большей степени риск национализации иностранных месторождений — может перекрыть все накопленные выгоды. Правительства развивающихся стран обращаются к национализации, когда перестают чувствовать нужду в умениях и капиталах компаний. [c.250]
В названии монографии Д.Джонстона используются термины фискальные режимы и соглашения о разделе продукции . Под фискальным режимом обычно понимается совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию его доходов для достижения поставленных социально-экономических целей (проведения антикризисного регулирования, обеспечения занятости, борьбы с инфляцией и т.п.). По каналам государственного бюджета перераспределяются в виде налогов, платежей, сборов, взносов огромные средства. [c.7]
В большинстве стран используют соглашения о разделе денция усиливается с начала 1960-х гг. результаты таких контрактов могут быть ровно теми же, что и при концессионных соглашениях, поскольку все зависит от совокупного уровня налогов. Соглашения о разделе продукции имеют преимущество в силу философских и политических соображений. [c.161]
В соответствии с Законом РФ О соглашениях о разделе продукции от 30.12.95 г. инвестор в течение определенного в нем срока действия освобождается от взимания налогов, сборов, акцизов, за исключением налога на прибыль, платежей за пользование недрами, платежей по социальному и медицинскому страхованию, платежей в фонд занятости. [c.207]
В случае заключения соглашения о разделе продукции с вариантом раздела, предусмотренным ч. 1 ст. 8 Федерального закона О соглашениях о разделе продукции , взимаются следующие виды налогов, сборов и платежей [c.129]
Плательщиками налогов и иных обязательных платежей при пользовании недрами в условиях соглашения о разделе продукции являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане, юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц (в качестве самостоятельных налогоплательщиков). [c.130]
Налоги и иные обязательные платежи, уплачиваемые при пользовании недрами в лицензионном режиме и режиме соглашения о разделе продукции, взимаются с недропользователей (инвесторов) в денежной форме. [c.130]
Примечание Федеральный закон О соглашениях о разделе продукции предусматривает также взимание налогов, сборов и платежей, уплачиваемых инвесторов при реализации соглашения о разделе продукции, в виде части добытого минерального сырья. Однако в связи с принятием Федерального закона О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации от 08.082001 № 126-ФЗ данная норма о возможности взимания платежей за пользование недрами и иных налогов в натуральной форме (долей добытого минерального сырья) фактически не действует. [c.130]
Особенности уплаты налога на добычу полезных ископаемых в режиме соглашения о разделе продукции. [c.154]
Налог на прибыль уплачивается инвестором в режиме соглашения о разделе продукции в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, с учетом следующих особенностей [c.155]
При реализации соглашения о разделе продукции инвестор уплачивает единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. [c.159]
Примечание порядок и условия уплаты инвестором перечисленных налогов и платежей в условиях соглашения о разделе продукции изложены в разделе 9 настоящего пособия. [c.257]
СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ — разновидность договоров о концессии, в которых инвестор на возмездной основе и на определенный срок получает исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении. Однако особенность этих соглашений в отличие от концессии состоит в том, что основная часть расчета иностранной компании, получающей право на разработку соответствующего ресурса, с принимающей страной осуществляется путем передачи ей части произведенной продукции, т.е. происходит ее раздел между компанией и страной. Однако часто иностранная компания должна также вносить налог на прибыль и платежи за пользование недрами. С. о р. п. широко распространены в мире. Именно на этих условиях заключаются современные концессионные договоры. Принятый в конце 1995 г. Закон РФ "О соглашениях о разделе продукции" определяет порядок заключения и исполнение соглашений. Произведенная продукция делится на часть, которая возмещает затраты на ее производство (компенсационная продукция), и на остальную — прибыльную продукцию, которая, за исключением части, используемой на оплату платежей за пользование недрами, делится в соответствии с соглашением между инвестором и государством. Кроме налога на прибыль, которым облагается стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, и платежей за недра, другие налоги, сборы и акцизы им не выплачиваются. Платежи за недра вносятся в виде разовых платежей (бонусов) при заключении соглашения и (или) по достижении определенного результата, предусмотрен- [c.370]
Иногда в отдельную статью выделяют правила уплаты налогов, пошлин и т.п. Наличие этой статьи зависит от местного нефтяного, налогового и специального законодательства о соглашениях о разделе продукции. Основными налогами являются роялти и налог на прибыль. [c.78]
Например, в практике соглашений о разделе продукции (СРП) для дифференциации ставок роялти обычно применяется показатель Р-фактора , т. е. соотношения накопленных с начала разработки месторождения дисконтированных затрат и выгод. Этот же принцип предлагалось использовать и при исчислении ставок налога на дополнительный доход от добычи нефти (положение, не вошедшее в действующий Налоговый кодекс РФ). С точки зрения экономической теории это было бы наиболее правильно, но использование дисконтированных показателей на практике сопряжено с определенными методологическими и техническими трудностями. [c.118]
При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии с Федеральным законом О соглашениях о разделе продукции , налог исчисляется и уплачивается с учетом следующих особенностей [c.58]
Особой категорией налогов являются так называемые специальные налоговые режимы. В Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена возможность установления четырех таких режимов. К специальным налоговым режимам относятся единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и система налогообложения при разработке неиспользуемых и малоде- [c.94]
В отношении иных шедул ставки полностью определяются федеральным законодательством. В части прибыли, полученной инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, применяется особая процедура налогообложения, отличающаяся от уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности. При этом применяется действующая ставка налога на прибыль по основной деятельности. [c.276]
Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся пользователями недр, т.е. получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции. Особенности правового статуса пользователей недр и порядок предоставления им участков недр для добычи полезных ископаемых, строительства и эксплуатации подземных сооружений, а также в соответствии с соглашением о разделе продукции при разведке и добыче минерального сырья определены Законом РФ от 21 февраля 1992г. №2395-1 О недрах 2. [c.301]
Законодательные органы обычно обладают большей властью, чем национальные нефтяные компании или министерства, которым доверяют ведение переговоров. Поэтому некоторые вопросы просто не подлежат обсуждению. Если у национальной нефтяной компании, к примеру, есть право обсуждать вопрос о разделе прибыльной нефти, то о ставках налогов никакой речи быть не может. Но все остальные вопросы, которые не закреплены национальным законодательством, должны быть согласованы в ходе переговоров. Только в тексте соглашения о разделе продукции могут быть определены такие элементы этих соглашений, как координаты рабочих участков, обяза-тодрядчика по разведке месторождений и дли-каждого этапа работ. Правительства, использу-СРП, в ходе переговоров склонны проявлять известную щедрость и [c.70]
В российском законе О налоге на прибыль предприятий и органи-понятие аплифт нашло свое выражение в положении о по условиям соглашений о разделе продукции так расчетных процентах. Остаток возмещаемых затрат инвестора, не возмещенных на конец отчетного периода, определяется в виде суммы остатка возмещаемых затрат, не возмещенных инвестору на начало этого периода, и возмещаемых затрат, понесенных в этом периоде, за вычетом затрат, возмещенных в отчетном периоде. Остаток невозмещенных затрат инвестора увеличивается на сумму расчетных процентов, если начисление таких процентов предусмотрено соглашением. Порядок начисления расчетных процентов устанавливается в соглашении. [c.77]
В некоторых соглашениях о разделе продукции не предусматривается уплата подрядчиком роялти или но при этом из текста соглашения недвусмысленно ет, что все должные платежи осуществляет нефтяная компания из своей доли прибыльной нефти. Хорошим примером этого является египетское СРП, где налоговые обязательства подрядчика погашает из своей, прибыльной нефти национальная нефтяная Египта (EGP ). Несмотря на такую форму налогообложения , Управление внутренних доходов США разрешило компаниям зачет египетского подоходного налога при начислении подоходного налога США. [c.231]
Одна из форм привлечения иностранных инвестиций а РФ — соглашения о разделе продукции, широко применяемые в международной практике. В Федеральном законе О соглашениях о разделе продукции (от 30 декабря 1995 г.) предусматривается, что инвестору на возмездной основе и на определённый срок предоставляются исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в сопашении. Произведённая при разработке месторождений продукция подлежит разделу между государством и инвестором на условиях соглашения, при этой часть налогов, которые должен уплатить инвестор, заменяется разделом продукции. [c.44]
Налогообложение недропользования в России регулируется следующими законами "Об основах налоговой системы РФ" (1991 г., редакция 1998 г.), Налоговый кодекс РФ (утверждена часть 1, 1998 г.), "О недрах" (1992 г., редакции 1999, 2000 гг.), "О соглашениях о разделе продукции" (1995 г., редакция 1999 г.), "Об акцизах" (1991 г., редакция 1998 г.), "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" (1995 г.), "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (1991 г., редакция 1998 г.), "О налоге на добавленную стоимость" (1991 г., редакция 1998 г.), "О налоге на имущество предприятий" (1992г., редакция 1998 г.), "О плате за землю" (1992 г.), "О плате за пользование водными объектами" (1998 г., редакция 1999 г.), "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (1998 г., редакция 1999 г.), "О подоходном налоге с физических лиц" (1991 г., редакции 1998, 1999 гг.) [4, 10, 12]. [c.160]
Соглашения о разделе продукции в настоящее время рассматриваются как основной путь привлечения в горную промышленность России крупных внешних инвестиций [3, 4, 11]. Условия таких соглашений предусматривают освобождение инвестора (предпринимателя) от большинства действующих налогов, кроме роялти и налога на прибыль, которые могут уплачиваться натурой, т.е. полученной продукцией, передаваемой недровладельцу (государству) вместе с долей этой продукции, являющейся по соглашению платой за право деятельности. При этом налог на прибыль начисляется только на ту часть прибыльной продукции, которая является по соглашению долей инвестора. Общая схема распределения продукции при заключении соглашений о разделе представлена на рис. 8.3. [c.171]