Персональные налоги основаны на принципе учета фактической платежеспособности конкретного субъекта обложения. Юридическая конструкция этих налогов предполагает, что размер и порядок налогообложения зависят в первую очередь от характеристик плательщика (налоговый резидент или нерезидент национальное лицо или иностранное и др.). При этом статус субъекта налогообложения определяется на основе критериев, не связанных с объектом налога. Типичным примером такого налога является налог на доходы физических лиц. Для определения условий взимания этого налога прежде всего необходимо установить статус получателя дохода. Так, любые доходы нерезидентов облагаются в Российской Федерации налогом по ставке 30%, в то время как с доходов налоговых резидентов страны налог уплачивается, как правило, по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). [c.166]
Определяя субъект обложения НДС, следует различать юридического и экономического плательщиков налога. Юридическим плательщиком является физическое или юридическое лицо, которое уплачивает налог в соответствии с законом. Экономическим плательщиком становится конечный потребитель товара или услуги, несущий бремя налога в форме части продажной цены товара (услуги). [c.479]
Субъектом обложения Т.п. (налогоплательщиком) является декларант — лицо, заявляющее таможне от собственного имени перемещаемые через границу товары и транспортные средства. Декларантом может быть как лицо, непосредственно перемещающее товары, так и таможенный брокер (посредник — декларант на договорной основе). [c.296]
НОСИТЕЛЬ НАЛОГА —см. Субъект обложения. [c.131]
СУБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ —лицо, к-рое по закону должно платить налог. В капитали-стич. странах С. о., как правило, не совпадает с носителем налога, т. е. с лицом, к-рое фактически платит налог. Это связано с тем, что эксплуататорские классы перелагают значительную часть уплачиваемых ими налогов на трудящихся. [c.401]
Важнейшим централизованным фондом денежных средств является государственный бюджет, аккумулирующий часть финансовых ресурсов. Статистическое наблюдение за его выполнением, анализ его структуры и динамики осуществляются на базе учета доходов и расходов бюджета в соответствии с их бюджетной классификацией. В основу классификации доходов бюджета положены признаки способа взимания доходов, объекта и субъекта обложения. По способу взимания доходы делятся на налоги, сборы, отчисления, по объекту обложения — на прибыль, доходы населения и т. д., по субъекту обложения — на4 предприятия, организации и население, сгруппированные по формам собственности и группам министерств и ведомств. Классификация расходов бюджета осуществлена по признакам субъекта — получателя ассигнований (в группировке по формам собственности и группам министерств и ведомств) и назначения выделенных средств (в группировке, сходной с группировкой расходных статей в балансе финансовых ресурсов и затрат). Показателям доходов и расходов бюджета присваиваются шифры, именуемые разделами, параграфами, статьями. [c.163]
СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — лицо или группа лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах возложена обязанность уплачивать налог. В подавляющем большинстве случаев совпадает с понятием налогоплательщик, однако эти понятия могут различаться. Так, в качестве субъекта налогообложения раскладочными налогами обычно выступают не отдельные физические лица, а совокупность этих лиц — община. В качестве субъекта обложения подоходным налогом при совместном налогообложении доходов семьи выступает семья (объект обложения — совокупный доход всех членов семьи), а налогоплательщиком является глава семьи. [c.443]
С остальных граждан (кустарей, ремесленников, граждан, занимающихся частной практикой) налог взимался непосредственно финансовыми органами в размере 6% с дохода, принятого для исчисления подоходного налога на текущий год и уплачивался в 4 срока равными долями. По мере роста благосостояния граждан нижние границы налогооблагаемого заработка поднимались. От налога освобождались герои Советского Союза, лица, награжденные орденами Славы трех степеней, военнослужащие срочной и сверхсрочной службы и их супруги, граждане, у которых дети погибли или пропали без вести на фронтах Великой Отечественной войны, учащиеся средних специальных и высших учебных заведений (до 25 лет), инвалиды I и II групп. Позже льготы по налогу имели молодожены в течение 1 года с момента регистрации брака. НАЛОГ ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ (налог имущественный, налог на собственность) — вид прямого налога, взимаемый во многих зарубежных странах с движимого и недвижимого имущества (земля, леса, дома, предприятия торговые и промышленные, ценные бумаги, запасы, машины, оборудование и пр.) Как правило, начисляется в пользу муниципальных властей и во многих странах является для них основным источником дохода. Объект обложения — стоимость имущества, субъект обложения — физические и юридические лица, владеющие этим имуществом. [c.74]
В зависимости от вида Т.п. объект и субъект обложения, ставки взимаемых платежей, их уплата регулируются таможенным и налоговым законодательством РФ, Указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, нормативными актами ГКТ РФ и его территориальных органов, международными со- [c.192]
По субъектам обложения выделяют раскладочные и количественные налоги. Раскладочные налоги распределяются между налогоплательщиками. Количественные налоги учитывают имущественное состояние налогоплательщика (подоходный налог с физических лиц). [c.64]
Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывают необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Тот или иной критерий классификации налогов относит налог на имущество организаций к определенной группе по субъекту обложения — к налогам с юридических лиц по объекту обложения — к имущественным налогам по уровню подчиненности — к региональным. Все это говорит о налоге на имущество организаций как о неотъемлемой части налоговой системы. [c.175]
Льготы по налогу на имущество делятся по типу имущества и по субъекту обложения. [c.211]
Во-первых, трансформация при таможенном обложении адвалорных ставок в специфические при прочих равных условиях приводит к удорожанию относительно дешевых компонент импортируемой (зарубежной) продукции. Во-вторых, при девальвации национальной валюты традиционно проявляет себя закономерность из-за сжатия внутреннего спроса, снижения покупательской способности населения и хозяйствующих субъектов, происходит переключение спроса на относительно дешевую продукцию зарубежного производства, т. е. импортные поставки дешевеют . В таких условиях специфические пошлины работают на усиление протекционистской защиты внутреннего рынка, т. е. по сути приводят к относительному удорожанию импорта. Равнодействующая указанных процессов способна вызвать удорожание закупаемых по импорту сырья, материалов и комплектующих, используемых в производстве готовых изделий. А это, в свою очередь, будет закономерно инициировать рост затрат у производителей, усиление инфляционных настроений и, как результат, еще более быстрое исчерпание возможностей импортозамещающего развития. [c.45]
Финансовый механизм наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны. Одно и то же финансовое отношение может быть организовано государством по-разному. Так, отношения, возникающие между государством и юридическими лицами по формированию бюджета, могут строиться на основе взимания налогов или неналоговых платежей. При этом система налогов может включать различный перечень прямых и косвенных, общегосударственных и местных налогов, а каждый налог будет иметь особый субъект, объект обложения, ставки, льготы и другие элементы, изменяющиеся в связи с развитием налогового законодательства. [c.82]
Объектом обложения единым налогом при рассматриваемой системе является совокупный доход, или валовая выручка, полученная за отчетный период. Объект налогообложения устанавливает орган государственной власти субъекта РФ. [c.135]
Налог на прибыль поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Он относится к федеральным налогам. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. [c.578]
Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся субъект налога, носитель налога, объект налога, налоговая база, источник налога, единица обложения, ставка налога, оклад налога, налоговый период, налоговая льгота. [c.90]
Декларационный. Изъятие налога после получения дохода субъектом и представления последним декларации о всех полученных годовых доходах. Налоговые органы, исходя из указанных в декларации величин объектов обложения и действующих ставок, устанавливают оклад налога. Данный способ взимания налога возник с ростом масштабов и многообразия личных доходов граждан. [c.92]
В зависимости от механизма изъятия различают прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные и др.) и косвенные (на обращение и потребление). Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика. Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к цене опосредованно перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги, при этом продавец товара выступает только конечным субъектом-налогоплательщиком. [c.96]
Дайте определение следующим ключевым понятиям налог, налоговая система, сбор, субъект налога, носитель налога, налоговая база, единица обложения, налоговое право, функции налогов, налоговый кредит, универсализация налогообложения, Налоговый кодекс, налоговая нагрузка, акциз, налоговая политика, рационализация налогообложения. [c.146]
Россия богата природными ресурсами. На ренту с природных ресурсов, по оценкам ученых Российской Академии наук, приходится 75% общего прироста совокупного дохода России, однако в доходах бюджета ее доля не превышает 10%. Вряд ли такое соотношение можно признать правомерным. Представляется, что собственная налоговая база многих субъектов Федерации может успешно строиться на основе обложения налогами именно природных ресурсов. [c.245]
Налог на имущество предприятий, являясь важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации, до настоящего времени не играет сколько-нибудь заметной роли в формировании доходной базы соответствующих бюджетов. Согласно действующему законодательству налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также местные бюджеты. В перспективе имущественным налогам уготована более активная роль как в налоговой, так и бюджетной системе. Наиболее перспективным является переход от традиционного имущественного налогообложения, во многом базирующегося на принципах взимания платы за фонды, к налогообложению недвижимости, имеющему в качестве объекта обложения также стоимость земельных участков. [c.118]
Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостный результат деятельности хозяйствующего субъекта — валовая прибыль. [c.125]
Какой объект налогообложения выбрать, решает законодательная власть субъекта Российской Федерации. С точки зрения простоты контроля налоговыми органами порядка расчета налогов предпочтение целесообразно отдавать валовой выручке. Если при выборе объекта обложения руководствоваться видом деятельности предприятия, то можно при производственной деятельности использовать совокупный доход как объект налогообложения, а при торговой и реализационной деятельности — валовую выручку. [c.388]
Для более полного использования данной системы отчетности и налогообложения необходимо внесение поправок в часть вторую Налогового кодекса РФ с целью совершенствования льгот, упрощения порядка ведения субъектами малого предпринимательства учета доходов и расходов. Необходимо пересмотреть формы отчетности, представляемой в налоговые органы, и упростить контроль налоговыми органами правильности обложения налогами доходов этих субъектов, и, тем самым, снизить затраты на содержание бухгалтерии. [c.491]
В этой главе учебника раскрыты и обоснованы экономическое содержание налогов и приравненных к ним сборов, перечень которых включен в Налоговый кодекс, даны понятия налоговой системы и принципов ее формирования, субъекта, объекта налогообложения, единицы обложения, рассмотрены виды норм (ставок) налогового обложения, виды налогов, сборов и налоговых режимов, функции налогов и механизм их проявления. [c.5]
В качестве нового элемента налоговой системы предполагается ввести специальный режим налогообложения в виде единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в котором учтены особенности сельского хозяйства как отрасли, привязанной к конкретным участкам земли. Этот режим станет альтернативой действовавшему до принятия остальных глав второй части Кодекса общему порядку налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и переход на него будет носить для налогоплательщиков добровольный характер. В качестве налоговой базы должна быть принята оценочная (кадастровая) или нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий, признанных объектом обложения. Право по установлению ставок единого платежа, определяемых в процентах от оценочной (кадастровой) стоимости сельскохозяйственных угодий отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. [c.18]
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через них, эти элементы, в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента ею зарождения. [c.85]
Принципиальным отличием особого режима налогообложения с помощью налога на вмененный доход от традиционных схем налогообложения частных предприятий (в том числе и введенной в конце 1995 г упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства) является то, что база налогообложения по каждому налогоплательщику и объекту обложения определяется не по их отчетности, а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов бизнеса в соответствующих региональных и других условиях. При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых, в первую очередь физических, показателей деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. [c.375]
Федеральный закон, обусловивший появление в Российской Федерации налога с продаж, являющегося региональным налогом, определил только общие элементы налогообложения. В частности, федеральное законодательство установило обязательный для всех субъектов Российской Федерации перечень товаров, работ и усл г, не подлежащих обложению данным налогом. Установлена также предельная ставка налога, превышать которую законодательные органы субъектов Федерации не вправе. У станс вливается же и вводится в действие налог с продаж законами субъектов Федерации, при этом он является обязательным к уплате на территории, на которой он введен в действие. [c.403]
В ряде субъектов Федерации освобождены от обложения налогом с продаж стоимость бытовых услуг по пошиву и ремонту одежды, обуви, трикотажных изделий химической чистке и крашению одежды стирке белья прокату переработке сельхозпродуктов ремонту часов, мебели. [c.407]
Теоретическое обоснование источника налогообложения позволяет рассмотреть юридические аспекты налога, его элементы понятие объекта и источника обложения, субъекта и носителя налога. В начале XX в. эти вопросы были четко разработаны фи- [c.106]
Единицей обложения называется сама мера, с которой исчисляется налог со стольких-то десятин столько-то, с каждого окна (подомовый налог), с каждой сотни рублей. Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица измерения берется как принцип (в промысловом налоге, например, сбор со станка, а не с рабочего, не с дохода, не с капитала и т. д.), единица обложения берется как мера (с каждого станка столько-то). Субъект налога - лицо, которое вносит налог. Субъект или плательщик налога не всегда является действительным носителем его, ибо часто он перекладывает налог на других, иногда это переложение прямо имеется в виду, и государство, которое формально берет налог с данного лица, зная и даже имея в виду, что в действительности налог падает на других лиц например, облагая ввозной пошлиной керосин и собирая эту пошлину за импортера, государство знает, что налог будет переложен на потребителей керосина 1. [c.108]
Единства в оценке преимуществ и недостатков косвенного обложения в финансовой науке вплоть до середины XIX в. не было, что отражало реальную практику налогообложения и состояние науки. Но все исследователи были единодушны, указывая на регрессивный характер косвенного обложения, что было важным аргументом в обосновании замены косвенного обложения прогрессивным подоходным обложением. Для снижения уровня регрессивности налогообложения финансисты считали необходимым гибко соотносить размеры косвенного обложения с платежеспособностью субъекта. Наука рекомендовала исключить из косвенного обложения предметы первой необходимости желательно, чтобы предметы, необходимые для жизни, были всегда свободны от налогов, но сего никогда не бывает. Подать с предметов, необходимых для жизни, возвышая цену на них, действует на возвышение работной (т.е. заработной. - Ред.) платы. Дороговизна предметов первейшей потребности, как-то хлеба, соли, уменьшает потребление оных между бедными классами народа. Подать с предметов роскоши не действует на возвышение работной платы 1. [c.185]
Поземельным налогом называется налог, падающий на владельца земли и имеющий в виду обложение дохода от земли. Объектом этого налога служит земля. Субъектом этого налога считается собственник земли. Источником этого налога является доход от земли, т.е. поземельная рента. Так строился поземельный налог во всех западноевропейских государствах например, в Англии налог взимался в размере 4 шиллингов с каждого фунта стерлингов арендной платы, поступившей в пользу собственника. [c.199]
В 1716—1718 гг. начинает проводиться вторая, так называемая Ландратская, перепись населения. Основной целью этой переписи становится установление точного количества тяглого населения. Первые результаты этой переписи, так же как и анализ данных переписи 1710 г., позволяли выявить, что не существует прямой, а тем более пропорциональной зависимости между увеличением численности населения и увеличением количества дворов — субъектов обложения подворным налогом. [c.51]
На размер налоговых обязательств по земельному налогу влияют следующие факторы место расположения земельного участка, его категория и размер, соответствие требованиям установленных нормативов, характер использования, налоговый статус субъекта обложения — владельца земельного участка, наличие прав на налоговые льготы, предоставляемые на федеральном, региональном и местном уровнях. От места расположения (республики, края, области, города, поселка, зоны, подзоны, за чертой , вне черты и т.д.) зависят системы применяемых ставок земельного налога, размеры налоговых льгот, а также нормативы по размерам земельных участков, превышение которых приводит к применению различного рода поправочных (повышающих или понижающих) коэффициентов. [c.405]
В соответствии с зтими указаниями партии в 1926 г. была осуществлена реформа сельскохозяйственного налога. Основными трудностями, стоящими на пути максимального приближения сельхозналога к подоходному, были многочисленность самостоятельных субъектов обложения — миллионов крестьянских хозяйств разнообразный характер деятельности сельскохозяйственного населения, включающей полеводство, животноводство, садоводство и другие отрасли сельского хозяйства, а также неземледельческие заработки отсутствие записей и учета в крестьянских хозяйствах. [c.198]
Закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы всеобщность (охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом) обязательность (юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго установленные сроки, нарушение сроков или уклонение от уплаты карается законом) равнонапря-женность (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта обложения) однократность (недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза) стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться) простота и доступность для восприятия гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики) справедливость. В теории налогообложения различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Первый предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги. Второй — то, что налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги. [c.115]
ИМПУТАЦИОННАЯ (ЗАЧЕТНАЯ) СИСТЕМА КОРПОРАЦИОН-НОГО НАЛОГА — система исчисления налоговых обязательств юридических лиц — субъектов обложения — корпорационным налогом, введенная в Бельгии, Дании, Ирландии, Италии, Соединенном Коро-левст,ве Великобритании и Северной Ирландии, Франции с целью устранения двойного налогообложения прибыли корпораций. [c.125]
Налог на игорный бизнес введен в действие Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ. Плательщик налога — юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в игорном бизнесе. Налогом облагаются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор по ставкам для каждого объекта обложения, исходя из кратности размеру минимальной месячной оплаты труда. Суммы налога, определяемые минимальным размером установленной ставки, зачисляются в федеральный бюджет. Превышение поступает в бюджет субъекта РФ, на территории которого находится игорное заведение. Кроме того, отдельно представлены доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео-и аудиокассет и записей на них. Эти доходы облагаются по ставке 70%, и налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов РФ. [c.124]
Важная особенность российской налоговой политики — очевидный акцент в налоговых изъятиях на обложении хозяйствующих субъектов. Последствия этого — отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов. По некоторым расчетам, если честно платить все установленные российскими законами налоги, то предприятию придется отдавать в бюджетную систему и внебюджетные фонды около 60% своих доходов. Пбэтому у каждого третьего налогоплательщика (35—40% прошедших государственную регистрацию) проверками выявляются нарушения налогового законодательства. И только 10—15% честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги1. [c.140]
Одновременно с этим законом установлен ряд категорий предприятий и организаций, которые не являются плательщиками налога на прибыль. К их числу в первую очередь относятся предприятия любых организационно-правовых форм в части прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяиственнои продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными представительными органами субъектов Федерации. Прибыль, полученная этими предприятиями от других видов деятельности, подлежит обложению налогом на прибыль на общих основаниях. [c.207]