Начнем с того, что дадим определение Мемориала. [c.34]
После перенесения статьи в Журнал вычеркнешь ее из Мемориала или Инвентаря, обозначив, как выше сказано в главе 12. То же самое следует тебе соблюдать относительно прочих статей. Эта, как и все другие статьи, внесенные в Журнал, образуют в Главной книге две статьи одну — в Дать и другую—в Иметь , как это было подробно изложено в главе 14. [c.56]
Привожу тебе здесь пример такой покупки, а также того, как следует относительно названного бюро составлять записи как в Журнале, так и в Главной книге. Прежде всего вносится в Мемориал следующая запись [c.61]
Все то, что сказано было до сих пор о сравнении Главной книги с Журналом, относится также и к сравнению Мемориала с Журналом, и так день за днем, если ты ведешь Мемориал по тому способу, который я тебе объяснил в начале этого трактата. Если есть у тебя другие книги, то сделай с ними то же самое последней, однако же, всегда должна быть Главная книга, а предпоследней — Журнал. [c.96]
Для Мемориала не нужен единый денежный измеритель. [c.126]
Таким образом Мемориал заменял всю первичную документацию в современном ее понимании. [c.127]
Это указывает на то, что Мемориал не подытоживался. Журнал и Главная книга заполнялись по единому измерителю. Поскольку курсы различных монет колебались, валютные разницы следовало бы отражать на специальном счете. У Пачоли эти разницы непроизвольно откладываются на счете Капитала, вследствие чего финансовые результаты, полученные от хозяйственной деятельности, смешиваются с результатами, вытекающими из конъюнктурных факторов. До конца эта проблема не решена в учете и до сих пор. Например, действующие системы счетов не позволяют ответить на вопрос какая доля сальдо счета Прибылей и убытков получена вследствие изменения объема реализации готовой продукции, а какая — в результате изменения цен. [c.143]
Пример небрежности автора — он не говорит, о какой именно книге идет речь (очевидно, подразумевает Мемориал). [c.152]
Мемориал (памятная книга), может быть, дожил до времен Пачоли почти не меняя структуры. Пачоли писал Мемориал есть книга, в которую купец записывает все дела, крупные и мелкие, в том порядке, в котором они возникли, день за днем, час за часом (глава 6), следовательно, в этой книге в описательной форме и почти в реальном масштабе времени фиксировались все факты хозяйственной жизни в порядке их возникновения. [c.233]
Однако, когда Мемориал заменили первичными документами, то возник лаг между тремя датами [c.234]
Итак, то, что Пачоли именовал диспозицией, в дальнейшем назовут формой счетоводства. И если Мемориал скоро исчезнет (его заменят первичные документы), то роль Журнала (регистра хронологической записи) и Главной книги (регистра систематической записи) сохранится. Правда, с начала XIX в. делались попытки или объединить два вида записей (американская форма счетоводства — Журнал-Главная), или отказаться от хронологической записи полностью (интегральная и журнально-ордерная формы счетоводства). Однако распространение электронной вычислительной техники привело к великому синтезу, о котором даже не могли мечтать Пачоли и его последователи при одновременном вводе достигается потрясающая возможность параллельно накапливать данные как в хронологическом, так и в систематическом разрезах. [c.235]
Форма счетоводства, предложенная Пачоли и получившая название старой итальянской, представляет собой ряд учетных регистров, заполнявшихся в определенной логической последовательности. Инвентарь — Мемориал — Журнал — Главная книга — такая совокупность бухгалтерских регистров называлась венецианским методом ведения учета. Выполнив некоторые формальные замены, но не нарушая логического принципа построения данной модели учета, мы приведем ее к более современному и поэтому более понятному нашим читателям виду. [c.270]
Исходным регистром был Мемориал. К принципам двойной записи этот регистр никакого отношения не имел, и запись в нем велась униграфическим способом в хронологическом порядке или, по словам Л.Па-чоли, под напором дел . В нем накапливалась информация, формировалась база данных , необходимая для дальнейшей группировки сведений и составления последующих регистров (глава 8). [c.273]
На основе Мемориала составлялись статьи Журнала, отражающие факты хозяйственной жизни. Они располагались за статьями, перенесенными предварительно из Инвентаря и показывающими состояние дел товарищества на определенный момент. В нашей интерпретации эти статьи, как указывалось ранее, выделены в отдельный вступительный баланс. [c.273]
Инвентарь — Мемориал — Журнал — Главная книга— Пробный баланс — Баланс (Инвентарь). [c.294]
Данные о фактах вносятся в Мемориал (памятную книгу). [c.336]
Мемориал представлял собой перечень фактов хозяйственной жизни, их список [4]. При открытии предприятия в Мемориале перечислялись предметы, приведенные в инвентаре, т.е. каждая строчка инвентаря трактовалась как факт, и, таким образом, статика перечня остатков рассматривалась как частный случай динамики — хозяйственной жизни, а инвентарная опись приравнивалась к обычному первичному документу. Записи в Мемориале мог делать любой сотрудник. [c.336]
Другое отличие заключалось в том, что принцип накапливания приводил к возникновению сборного журнала, который обобщал записи Мемориала и Кассовой книги. Сборный журнал можно было вести в двух вариантах в северо-немецком и южно-немецком. Первый предполагал использование так называемых сборных проводок. В этом случае составляются два сборных журнала один для кредитовых, другой для дебетовых оборотов. Оба журнала имели шахматную форму по строчкам приводились названия счетов, в колонках — даты. В таблицы вписывались из Мемориала и Кассовой книги суммы фактов хозяйственной жизни, а затем итоги, накопленные по счетам, использовались для составления проводки. Если, например, необходимо было составить сборный журнал по данным примера, приведенного в параграфе 2. 6, то сборная проводка, подытоживающая журнал, примет следующий вид [c.341]
Мемориал представлял собой черновую (памятную) книгу, в которой учениками и приказчиками производились подробные записи совершенных операций. [c.281]
Журнал предназначался для хронологических записей журнальных статей под дать и иметь , то есть для разметки учитываемых операций по дебетуемым и кредитуемым счетам. При этом записи в журнал производились на основании мемориала, заменявшего фактически первичные документы. [c.281]
Следующие книги обозначишь в алфавитном порядке, а именно первая — А, вторая — В, третья — С. Первые называются книги с крестом, как-то Мемориал с крестом (крестовый), Журнал с крестом, Главная книга с крестом., а также алфавит или выписка с крестом вторые назовешь Мемориал А, Журнал А. Главная книга А и так далее8. [c.36]
Когда почерк, которым велись книги вначале, заменяется впоследствии другим, то и об этом следует заявить вышеназванному бюро4. Работник бюро записывает все в специальных реестрах, а именно, что ты такого-то числа принес те или другие книги, обозначенные таким знаком лица, от имени которого они ведутся, такого-то названия, из которых одна имеет столько, а другая столько-то листов и которые будут вестись тобой или господином таким-то далее, что в одну из них, а именно в Мемориал, все твои домашние в течение дня могут делать записи по причинам, названным выше. Тот же работник запишет все это своей рукой от имени бюро на первом листе твоих книг, тем самым удостоверит их, в подтверждение чего приложит печать бюро теперь, если бы случилась надобность предъявлять книги суду, они считаются официально зарегистрированными. [c.37]
Да будет это для тебя достаточным относительно порядка ведения Мемориала то ли тобою, то ли другими лицами. Заметь себе еще и то, что куплю можешь совершать столько же различно, сколько и продажу, потому мне нет надобности разъяснять тебе подробно способы описания продажи в Мемориале описание купли позволяет понять и описание продаж6. [c.41]
После перенесения записи из Мемориала в Журнал перечеркнешь статью одной поперечной чертой. Это будет означать, что статья перенесена в Журнал если не желаешь перечеркивать статьи, то у первой или последней буквы заглавия статьи поставишь пикооб-разный или другой какой-либо знак, и это будет означать, что статья перенесена в Журнал14. Хотя для этого можешь употреблять множество разных других знаков, но следует отдать предпочтение тем, ко- [c.46]
После того как ты все статьи записал в Журнал, следует тебе сделать из него же выборку1 и перенести в третью книгу — большую, или Главную, которую обыкновенно заводят с двойным против Журнала числом листов. В нее принято включать алфавитный указатель—реперториум2, иначе называемый реестр, или индекс. Флорентийцы называют его экстракт. В реестр ты занесешь всех должников и верителей по алфавиту с указанием номеров страниц, где они фигурируют. Главная книга должна быть мечена тем же самым знаком, каким мечены Мемориал и Журнал. [c.47]
И так будешь продолжать по своему разумению записывать по порядку все статьи и имена должников, будь они лица или вещи, и точно так же поступишь относительно верителей, занося их по начальным буквам в перечень (реперториум), чтобы впоследствии было легко отыскивать их в Главной книге. Помни, что если по какому-либо случаю, вследствие ли кражи, пожара или кораблекрушения Главная книга твоя утерялась и тебе осталась одна из двух книг, а именно Мемориал или Журнал, ты всегда имеешь полную возможность при помощи одной из них составить новую Главную книгу. В таком случае ты можешь перенести [c.52]
Следующие четыре статьи твоего движимого имущества, а именно — серебряные изделия, платки, полотна, пуховики и платья — легко тебе будет в точности переносить из инвентаря в Журнал в том порядке, как они записаны тобой в инвентарь, который не составляется из Мемориала. Потому записывание в Журнал и Главную книгу под атъ и Иметь , как и в реестр (реперториум), предоставляю твоей опытности, на которую совершенно полагаюсь. [c.55]
Монета, какая бы она ни была, не имеет для Мемориала большого значения, потому что бухгалтер6 впоследствии сведет ее к одному виду, а именно при перенесении в Журнал и Главную книгу. Так вообще принято делать, потому что без денежной оценки товаров, принятых тобой при обмене, невозможна без больших, затруднений определить прибыль или убыток. Таким образом, товары всегда следует оценивать на деньги. А если хочешь вести отдельный счет товарам, приобретенным тобой посредством мены, чтобы полученную от них прибыль выделить из прибылей по другим товарам того же наименования, то можешь это сделать для сравнительного анализа выгодности меновых операций. Можешь также вести запись всем товарам на одном счете вместе, как было выше показано при изложении счета имбиря. Если, например, у тебя есть имбирь и ты к нему прибавляешь имбирь, полученный в обмен на сахар, то составишь о нем запись в Журнале [c.68]
Исполнив в точности все сказанное, ты должен заметить себе еще и то, что ни одна новая статья не может быть внесена после даты закрытия Главной книги1. Я говорю о Мемориале или Журнале, потому что всегда нужно иметь в виду, что остатки по всем книгам выводятся к одному и тому же дню. Если случаются дела в то время, когда ты выводишь остатки или составляешь баланс, то записи о них внесешь в новые книги, в которых предполагаешь вести свои счета, т, е. в Мемориал или Журнал, но ни в коем случае не в Главную книгу до тех пор, пока все остатки не будут перенесены в последнюю2. А если твои новые книги еще не в порядке, то запишешь свои дела с обозначением чисел в черновую тетрадь до окончательного приготовления книг, в которые все перенесешь впоследствии, снабдив предварительно эти книги новым знаком. Если те книги, по коим выведены остатки, мечены крестом, то новые обозначишь буквой А. [c.97]
Основными, или главнейшими , книгами для ведения бухгалтерского учета Пачоли называет Мемориал, Журнал и Главную книгу. В тексте Трактата он приводит еще несколько книг. Это Приходно-расходная (entrata e us ita) книга, упоминаемая в главе 25, и Регистр писем (rl ordan e) — в главе 35 ( ). [c.125]
Пример коммерческой тайны, принципа осмотрительности и их взаимосвязи. Л. Пачоли советует не вносить все имущество в Мемориал, а только его часть, т.е. он заранее ради сохранения в тайне наличных средств (мы бы сказали для их сокрытия от налога на имущество — а таковой тогда существовал) предлагал уменьшение актива, а, может быть, и кредиторской задолженности. Таким образом, сознательно допускался информационный разрыв между данными инвентаря, Мемориала, Главной книги и 6аланса( ). [c.126]
Э.Г. Вальденберг переводил расходы по товару , понимая под этим названием торговые расходы. Но он относил к торговым расходам суммы, уплаченные за услуги, связанные с транспортировкой, погрузкой и т.п. В английском переводе счет расходов дебетуется на сумму расходов, истраченных на лодки, веревки и т.п. , т.е. на материальные ценности [Geijsbeek, с. 61]. Такая запись в Журнале не вполне логична, так как предшествующая запись Мемориала говорит об оплате услуг, а не материальных ценностей и подход Вальденберга более правилен( ). [c.148]
Ян Импин (1543) рекомендовал вносить в Мемориал не только совершенные операции, но и намечаемые. [c.218]
Журнал — секретная книга, в которую из Инвентаря и Мемориала переносятся ранее сделанные там записи. Цель Журнала сводится к составлению проводок. Но здесь порядок ведения латинского odex а уже совершенно иной. Во времена Древнего Рима и раннего средневековья в odex можно было записывать только кассовые операции и расчеты по активным и пассивным обязательствам, имеющим денежную оценку, однако то, что не продавалось и не покупалось, не имело денежного выражения. Если, например, продавали три бочки вина за X сестерциев, то в Журнале делалась или запись по оприходованию выручки — дебет кассы — X сестерциев, или, если оплата не совпадала с отгрузкой, — дебет покупателя на ту же сумму. (Вино могли кредитовать, но только на три бочки, не применяя денежного измерения.) Таким образом, до XIII в. это была, в сущности, кассовая книга с ресконтро (книгой лицевых счетов дебиторов и кредиторов). Пачоли же описывает вариант, когда в нее включались уже все хозяйственные операции и содержание инвентаря получило более полное отражение (последующий принцип полноты). [c.234]