За сокрытие выручки в иностранной валюте к предприятиям может применяться экономическая ответственность, а к руководителям и должностным лицам — административная, уголовная и дисциплинарная ответственность за нарушение валютного и налогового законодательства. За сокрытие выручки в иностранной валюте ответственность дифференцируется в зависимости от вида нарушения. Так, если выручка в иностранной валюте была отражена в бухгалтерском балансе предприятия, но не зачислена на счета в уполномоченные банки на территории Российской Федерации, то в соответствии с нормативными актами за нарушение порядка зачисления валютной выручки на предприятие органами Государственной налоговой службы Российской Федерации налагается штраф в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или в соответствующем рублевом эквиваленте (по курсу валюты). [c.668]
В уголовном кодексе Таджикистана предусмотрены несколько составов, направленных в той или иной степени на противодействие бегству капиталов за пределы государства незаконная сделка с иностранной валютой (ст. 286 УК), невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте ( ст. 287 УК), нарушение правил внешнеэкономической деятельности (ст. 288 УК), контрабанда (ст. 289 УК). Незаконная сделка с иностранной валютой заключается, кроме ее покупки, продажи, обмена, использовании в качестве иных средств платежа, еще и в иных незаконных операциях с иностранной валютой. Уголовная ответственность наступает по ч. 1 - если ранее лицо привлекалось к ответственности административной (максимальное наказание - два года лишения свободы) по ч. 2 - если стоимость предмета превышает 50 МРОТ (максимальное наказание - лишение свободы на срок от трех до пяти лет с конфискацией имущества) по ч. 3 - если деяния, предусмотренные ч. 2, совершены повторно, группой лиц по предварительному сговору или в крупном размере - с превышением 2 тысяч МРОТ (наказание - лишение свободы на срок от шести до десяти лет с конфискацией имущества). Ч. 3 ст. 286 УК отнесена законом к тяжким преступлениям. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте преступно в том случае, если совершено в крупном размере ( свыше 5 тысяч МРОТ) руководителем организации. Максимальное наказание, которое может быть назначено за это преступление, - лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком на пять лет. Нарушение правил внешнеэкономической деятельности представляет собой сокрытие всей или части валютной выручки, полученной от проведения валютной или экспортной операции, совершение коммерческих сделок за валюту, минуя уполномоченные банки, и иное грубое нарушение законов о внешнеэкономической деятельности, если эти деяния причинили крупный ущерб (свыше 1 тысячи МРОТ) интересам граждан, общества или государства (наказание штраф или лишение свободы на срок до двух лет). При наличии квалифицирующих признаков ( повторность, организованная группа, особо крупный размер - свыше 5 тысяч МРОТ) наказание возрастает лишение свободы на срок от двух до пяти лет с конфискацией имущества или без таковой и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком на пять лет. Контрабанда понимается традиционно она преступна, если совершается в крупном размере (свыше 1 тысячи МРОТ), и наказывается лишением свободы на срок до пяти лет. При наличии квалифицирующих и особо квалифицирующих обстоятельств наказание ужесточается (максимум по ч. 4, при совершении преступления организованной группой, - лишение свободы на срок от пятнадцати до двадцати лет с конфискацией имущества и с [c.73]
Кроме того, в случае если задолженность иностранного партнера представляет собой выручку предприятия за реализованные ему товары (работы, услуги), то такие действия предприятия следует расценивать как сокрытие выручки в иностранной валюте с применением штрафных санкций, предусмотренных п. 8 указа Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 629 О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин (в редакции от 15 марта 1999 г.) (см. также письмо Госналогслужбы РФ от 27 августа 1993 г. № ЮУ-4-06/132н О применении штрафных санкций за нарушения порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации , Постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 1996 г. № 6053/95, доведенное до налоговых органов письмом Госналогслужбы РФ от 3 октября 1996 г. № ПВ-6-11/697 Об ответственности организаций за незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации ). [c.415]
Смотреть главы в:
Справочник директора предприятия изд.5 -> Ответственность за сокрытие выручки в иностранной валюте