Глава 3. Соответствие доходов в бухгалтерском учете и налоговых расчетах 45 [c.45]
При определении налоговых обязательств по платежам в бюджет необходимо обращать пристальное внимание на условия выпуска и обращения разного вида финансовых вложений. Кроме того, необходимо знать условия переоценки (дооценки) ценных бумаг, правил начисления и погашения купонных доходов, методики расчета дисконтных доходов и многие другие особенности бухгалтерского учета и налогообложения, предусмотренные соответствующим законодательством. В каждом конкретном случае, кроме общей суммы дохода, полученного при продаже (погашении) государственных ценных [c.256]
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (в том числе оплата отпусков) признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Начисление налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете согласно Плану счетов по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по налогам и сборам . [c.292]
В Указе Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины 2 сказано еще более определенно с 1 января 1997 г. предприятия и организации относят на себестоимость все расходы, связанные с извлечением дохода, а также в полном объеме все внереализационные расходы, за исключением отдельных видов расходов, часть которых относится к капитальным затратам и распределению прибыли, а остальные определяются либо расчетным путем, либо по данным соответствующего аналитического учета и могут быть включены в налогооблагаемую базу путем расчетов и корректировки показателей доходов и расходов, полученных в бухгалтерском учете. [c.63]
Учетно-налоговые регистры представляют собой сводные формы Н.д. на предприятии. Информация, содержащаяся в первичных документах бухгалтерского учета и необходимая для отражения в Н.д., должна накапливаться и систематизироваться в регистрах Н.д., разрабатываемых и утверждаемых МНС РФ, затем она обобщается за определенный налоговый период и переносится в налоговые расчеты. Примером налогового регистра может служить налоговая карточка физического лица, которую ведут в организациях в соответствии с Приложением № 7 к Инструкции МНС РФ № 35 от 29.06.95 г. по применению закона о подоходном налоге с физических лиц книга доходов и расходов, которую ведут субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. [c.92]
В соответствии с действующим налоговым законодательством учет реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения может осуществляться одним из следующих методов по отгрузке или по оплате . Если в учетной политике предприятия установлен второй метод, то аудитору следует выяснить точность исчисления (корректировки) налогооблагаемой базы в соответствующем отчетном периоде по налогу на прибыль и налогам, уплачиваемым с оборота (НДС, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодорог и др.), поскольку бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия не будут совпадать. При этом сумма начисленного, но не оплаченного НДС учитывается на отдельном субсчете счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . При поступлении оплаты от покупателей (в том числе путем зачета взаимных требований) соответствующая сумма НДС относится на расчеты с бюджетом, то есть на счет 68. Доходы от внереализационных операций подлежат включению в налогооблагаемую базу преимущественно по моменту их начисления (признания) независимо от поступления денежных средств. Расходы по этим операциям учитываются для целей налогообложения, как правило, при условии фактической оплаты. [c.176]
Широко распространенный принцип бухгалтерского учета в фирмах, одобренный государственными налоговыми ведомствами, состоит в том, что сумма добавочных издержек и издержек использования устанавливается в момент приобретения оборудования и сохраняется неизменной в течение всего срока службы этого оборудования независимо от последующих изменений в расчетах на будущее. В таком случае добавочные издержки за какой-либо период будут определяться как излишек этой заранее фиксированной величины над фактической суммой издержек использования. Преимущество такого метода состоит в следующем он гарантирует, что непредвиденные доходы или потери на протяжении полного срока службы всего оборудования в целом будут равны нулю. Однако в некоторых случаях вполне целесообразно также пересматривать размеры своих списаний добавочных издержек через произвольные интервалы времени, например ежегодно, и устанавливать их каждый раз заново в соответствии со стоимостью оборудования на момент переоценки и текущими предположениями. В коммерческой практике обычно пользуются либо одним, либо другим из этих методов. Четкости изложения, вероятно, будет способствовать следующее разграничение первоначальные предположения о добавочных издержках, когда оборудование используется впервые, назовем исходными добавочными издержками, а ту же величину, пересчитанную на основе текущей ценности оборудования и текущих расчетов на будущее, — текущими добавочными издержками. [c.524]
Перечисленные доходы облагаются по ставке 70%, налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов РФ. Суммы налога определяются плательщиками самостоятельно исходя из величины облагаемого дохода и установленной ставки налога. Исчисление налога производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В целях исчисления налога плательщикам следует обеспечить раздельное ведение учета финансовых результатов по рассматриваемым видам деятельности. Расчет сумм налога производится плательщиками по форме согласно Приложению № 9 к Инструкции ГНС РФ от 10.08.95. г. № 37 и представляется плательщиками в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Бухгалтерские отчеты и ба-. лансы представляются плательщиками в порядке и сроки, установленные в соответствии с действующим законодательством. Уплата налога производится в 5-дневный срок со дня представления расчета. [c.59]
Отложенные налоговые активы (стр. 145). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив — это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный актив показывает, насколько нужно уменьшить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах. Отложенный актив представляет собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу. В свою очередь, вычитаемая временная разница — это доходы или расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. [c.31]
Отложенные налоговые обязательства (стр. 515). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство — это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно увеличить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница — это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". [c.38]
Следует иметь в виду, что глава 25 Н К РФ обязывает налогоплательщиков организовать и вести аналитический налоговый учет доходов и расходов (для целей налогообложения прибыли организаций) таким образом, чтобы он содержал, в частности, информацию об изменениях первоначальной стоимости таких основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации. Из этого следует, что в течение всего периода, который может быть проверен налоговыми органами, в организации должны быть документы, подтверждающие правильность определения налоговой базы при ликвидации (включая частичную) объектов основных средств. Это относится не только к бухгалтерским документам, но и тем документам, которые послужили основанием для соответствующих расчетов (например, заключения комиссии, необходимые расчеты, подтверждение рыночных цен, по которым приходовались материалы и т.п.). [c.161]
Marine Midland", Положение указывает, что другие прецеденты права в целом поддерживают ту точку зрения, что расчет годовых прибылей и доходов в налоговых целях должен начинаться с рассмотрения счетов, составленных в соответствии со строгими принципами коммерческого учета. В целом подход Управления налоговых сборов мотивируется тем, что если счета делового предприятия были составлены в соответствии с законодательством о компаниях и общепринятыми принципами бухгалтерского учета, и если был проведен правильный учет прибылей и убытков от трансляции валют, то тогда зти прибыли и убытки должны учитываться в налоговых целях, за исключением отдельных ситуаций с особыми причинами для иного подхода. Положение совершенно ясно определяет свободу налогоплательщика в выборе базы начисления налога это может быть обмен валюты или другая база, но он должен обосновать причины своих предпочтений налоговому инспектору. [c.224]
В соответствии с ПБУ18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив возникает, когда моменты признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. [c.360]