Авансовый платеж по акцизам. По под акцизным товарам, подлежа-.щим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, плательщики вносят авансовый платеж по акцизам в размере стоимости покупки марок акцизного сбора, определенного по формуле [c.618]
А сумма авансового платежа по акцизам (в руб.) ATM цена-одной марки акцизного сбора (в руб.) в установленном размере (Приложение D 4 к настоящей Инструкции) Кт количество подакцизных товаров в натуральном выражении, подлежащих маркировке марками акцизного сбора (в единицах товара). [c.177]
Марки акцизного сбора, являющиеся свидетельством внесения авансового платежа по акцизам конкретным налогоплательщиком, должны быть в обязательном порядке наклеены на подакцизные товары и, соответственно, не могут быть переданы налогоплательщиком другим лицам, за исключением возврата налоговым органам по месту их приобретения. [c.178]
Марки акцизного сбора на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, выдают государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации (или по их поручению налоговые инспекции по городам и районам) непосредственно налогоплательщикам после внесения ими авансового платежа по акцизам. [c.179]
При этом в платежном поручении в графе "Назначение платежа" обязательно указание "Уплата авансового платежа по акцизам за марки акцизного сбора". [c.179]
Перечисление авансовых платежей акцизов в бюджет по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, отражается записью по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 31 "Расходы будущих периодов", субсчет "Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора". [c.94]
Отражение ранее проведенного авансового платежа по акцизам в части расходов, приходящихся на реализацию подакцизных товаров с наклеенными марками акцизного сбора 68 31 [c.106]
Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством РФ и не может превышать 1% установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%. [c.321]
Акцизы по оплаченным материальным ценностям , счет 68 Расчеты по налогам и сборам , субсчет Расчеты с бюджетом по акцизам , счет 97, субсчет Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора . [c.369]
По подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, плательщики вносят авансовый платеж по акцизам. Маркировке подлежат табачная и алкогольная продукция. Сумма авансовых платежей по акцизам отражается на счете 97 субсчет Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора (Д-т сч. 97, К-т сч. 51). [c.378]
По мере реализации подакцизных товаров авансовые платежи в части расходов, приходящихся на реализацию, списываются с кредита счета 97, субсчет Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора в дебет счета 68. Таким образом, осуществляется зачет уплаченных авансовых платежей по маркам акцизного сбора. [c.378]
Авансовые платежи по акцизам при приобретении акцизных марок [c.379]
Зачет авансового платежа по акцизам при приобретении акцизных марок, приходящегося на реализованный подакцизный товар [c.379]
Ответственность за маркировку возложена на производителей подакцизных товаров. Для них покупка акцизных и региональных специальных марок является формой авансового платежа по акцизам. Стоимость акцизных марок (или ставка авансового платежа) устанавливается Правительством РФ, она не должна превышать 1% от ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (на 2002 г. эта ставка установлена в размере 98 руб. 78 коп. за 1 л)2. [c.364]
См., например постановление Правительства РФ от 18 июня 1999 г. № 648 О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории РФ // СЗ РФ. 1999. М 25. Ст. 3126 постановление Правительства РФ от 4 апреля 1999 г. № 1008 Об акцизных марках // СЗ РФ. 1999. № 37. Ст. 4502 2000. № 17. Ст. 1884 2001. № 9. Ст. 857 постановление Правительства РФ от 27 декабря 2000 г. № 1023 Об утверждении Правил изготовления я реализации региональных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, а также осуществления авансовых платежей по акцизам на алкогольную продукцию // СЗ РФ. 2001. № 2. Ст. 173 № 23. Ст. 2373. [c.364]
Сумма авансового платежа по подакцизным товарам, подлежащим маркировке, засчитывается в данном отчетном периоде при окончательном расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, только в размере авансового платежа, приходящегося на фактический оборот реализованных и промаркированных марками акцизного сбора подакцизным товарам в этом же периоде. [c.618]
Одновременно авансовый платеж в части расходов, приходящихся на реализацию подакцизных товаров с наклеенными марками акцизного сбора, списывается с кредита счета 31 "Расходы будущих периодов" в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизам". [c.95]
А.н.п. по акцизам — оплата марок акцизного сбора. По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством РФ, который засчитывается при окончательном расчете суммы акциза, определяемого исходя из облагаемого оборота. [c.1]
По табачным и винно-водочным изделиям введена их маркировка марками акцизного сбора. Импортер предварительно уплачивает авансовые платежи за марки акцизного сбора, которые затем зачитываются при окончательном расчете по акцизам при пересечении маркированным акцизным товаром таможенной границы Российской Федерации. [c.383]
При этом размер авансового платежа по подакцизным товарам, которые необходимо маркировать марками акцизного сбора, в данном отчетном периоде учитывается при итоговом расчете суммы акциза, которую нужно выплачивать в бюджет. Однако это учитывается в размере авансового платежа, который приходится на реальный оборот проданных и промаркированных марками акцизного сбора подакцизных товаров в этом же отчетном периоде. [c.464]
Ставки акцизов являются едиными для всей территории Российской Федерации и подразделяются на следующие виды (а) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов — адвалорные ставки (согласно ст. 193 адвалорные ставки применяются при обложении ювелирных изделий и природного газа) (б) твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения (в) ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров. [c.120]
При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации акцизы уплачиваются до или в момент таможенного оформления товаров. По ряду ввозимых на территорию России товаров (табаку и табачным изделиям, спирту пищевому и винно-водочным изделиям) предусмотрена обязательная маркировка акцизного сбора. Приобретение марок акцизного сбора рассматривается как авансовый платеж, который засчитывается при окончательном расчете сумм акциза, определяемого исходя из облагаемого оборота. [c.115]
При приобретении специальных региональных марок налогоплательщик должен оплатить стоимость этих марок с целью возмещения затрат на их изготовления и внести авансовый платеж акциза. Стоимость изготовления региональной марки относится налогоплательщиком на затраты по производству алкогольной продукции, а сумма авансового платежа засчитывается в размере фактически уплаченной суммы в счет уплаты акциза в том месяце, в котором произведен авансовый платеж. [c.121]
За облагаемый оборот принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС, кроме реализации по государственным регулируемым ценам и тарифам, которые включают в себя НДС. При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в него входит сумма акциза. Налогообложению подлежат суммы авансовых (в том числе за поставку на экспорт) и иных платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) и частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги). С 1 января 1999 года в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ при исчислении облагаемого оборота применяется фактическая цена (установленная в договоре) реализации товаров (работ, услуг), даже если она ниже себестоимости, т.е. предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных, однородных товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях. Под рынком понимается [c.185]
Порядок определения объекта налогообложения зависит от места изготовления подакцизного товара (в России или за ее пределами), так и от способа отчуждения товара (реализация на сторону, обмен, безвозмездная передача и т.д.) и вида применяемых ставок. Ставки акцизов являются единым на всей территории Российской Федерации (за исключением ставок на отдельные виды минерального сырья, дифференцированных по отдельным месторождениям) и подразделяются на следующие виды в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов — адвалорные ставки твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров. Облагаемый оборот представляет собой стоимостную характеристику объекта обложения, выраженную в ценах определенного вида, достаточно часто облагаемый оборот может быть выражен в натуральных единицах (тоннах, килограммах, литрах, штуках и т.д.). Для определения облагаемого оборота по товарам, на которые установлены ставки в процентах, применяются следующие виды цен отпускные цены без учета акциза максимальные отпускные цены предприятия без учета акциза на момент передачи готовых товаров (а при отсутствии таких цен — рыночных цен, сложившихся в данном регионе в предыдущем отчетном периоде) по товарам, производимым на территории России из давальческого сырья, а также при натуральной оплате подакцизными товарами при обмене с участием подакцизных товаров при безвозмездной передаче при первичной реализации конфискованных бесхозных товаров, по которым произошел отказ в пользу государства по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации без таможенного оформления. При этом для определения облагаемого оборота принимается максимальная отпускная цена с учетом акциза по товарам, изготовленным из собственного сырья за истекшие 10 дней, предшествовавших отгрузке товара. В тех случаях, когда на данный вид товара (алкогольную продукцию, спирт, табачные изделия, нефть) установлены твердые (специфические) ставки, облагаемый оборот определяется в соответствующих натуральных единицах. По ряду подакцизных товаров (например, табачные изделия в пачках) предусмотрена обязательная маркировка мар- [c.197]
Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке. Указанные вычеты производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы акциза, подлежащей уплате. [c.15]
Организацией перечислены авансовые платежи акцизов в бюджет по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца 31 [c.360]
Налоговая база акцизов увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, дата реализации которых определяется как день оплаты указанных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья. Эти положения применяются к операциям по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. Указанные суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их фактического получения (ст. 189 НК). [c.21]
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (п. 7 ст. 200 НК). [c.444]
Вычеты сумм акциза (кроме вычетов в случае возврата товаров и вычетов на суммы авансовых платежей) производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других реализованных (переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам (п. 3 ст. 210 НК). [c.445]
Вычеты сумм авансового платежа, уплаченных при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы акциза, подлежащей уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ либо по реализованным (переданным) подакцизным товарам (п. 6 ст. 201 НК). [c.446]
Указанные суммы расходов будущих периодов необходимо учитывать отдельно от расходов будущих периодов, относимых на затраты производства продукции, работ, услуг. Для этих целей письмом Минфина РФ от 12.11.96 г. О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами рекомендуется вести субсчет Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора . Списание авансовых платежей акцизов, учтенных на счете 31, производится в соответствии с п. 17 указанного письма (д-т сч. 68, субсч. Расчеты по акцизам , к-т сч. 31, субсч. Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора ). [c.360]
Одновременно с приведенной бухгалтерской проводкой организацией — плательщиком акцизов списывается часть авансового платежа в бюджет на сумму расходов, связанных с реализацией подакцизных товаров с наклеенными марками акцизного сбора д-т сч. 68, к-т сч. 31 (на сумму перечисленных в бюджет авансовых платежей акцизов по подакцизным товарам с обязательной маркировкой марками акцизного сбора д-т сч. 31, субсч. Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора , к-т сч. 51, 52, 71). [c.432]
Сумма акцизов, приходящаяся на реализованные подакцизные товары, подлежащие маркировке марками акцизного сбора, относится в себестоимость реализованной продукции д-т сч. 46, к-т сч. 68, субсч. Расчеты с бюджетом по акцизам одновременно на сумму авансового платежа в доле расходов, приходящихся на реализацию подакцизных товаров с наклеенными марками акцизного сбора, составляется запись д-т сч. 68, субсч. Расчеты с бюджетом по акцизам , к-т сч. 31. [c.249]
Налоговый период — это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Например, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), единому социальному налогу (ЕСН), налогу на прибыль, налогу на имущество организаций установлен календарный год. Налоговый период в системе единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — квартал. По акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на игорный бизнес налоговым периодом является месяц. Налоговым периодом НДС является, как правило, месяц, однако для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС), не превышающих 2 млн руб., налоговым периодом устанавливается квартал. [c.9]