При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности [c.40]
Деятельность по реализации подакцизных товаров и(или) подакцизного минерального сырья в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует. [c.75]
Исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС и налога с продаж, но с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) [c.81]
Исходя из цен товаров (работ, услуг), определяемых согласно ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья), но без НДС и налога с продаж [c.81]
Исходя из указанной в договоре стоимости товаров (работ, услуг), но не ниже стоимости, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов ( для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья), без НДС и налога с продаж [c.82]
Субъекты имеют право на освобождение от уплаты НДС, если они не реализуют подакцизную продукцию и подакцизное минеральное сырье. Основанием для освобождения является объем выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС и налога с продаж, не превышающий 1 млн руб. Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев в уведомительном порядке налоговых органов, где налогоплательщик состоит на учете. [c.100]
Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье [c.105]
Законом № 57-ФЗ внесены изменения и дополнения в перечень подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Надо отметить, что изменений концептуального характера не произошло. В перечень подакцизных товаров по-прежнему входят такие товары, цена на которые никак не обусловлена ни эффективностью производства, ни их потребительскими свойствами, а связана, только с особыми условиями производства и продажи этих товаров. [c.105]
В качестве подакцизного минерального сырья признается природный газ. [c.107]
Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья изменилось согласно Закону № 57-ФЗ. [c.110]
Налоговая база по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки, увеличивается на суммы, полученные в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, на пополнение фондов спецназначения, в счет увеличения доходов, в виде процента ( дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья. [c.111]
Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам. [c.111]
Несмотря на это в 2002 г. осуществлена очередная индексация акцизных ставок. Согласно Федеральному закону от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации (далее — Закон № 110-ФЗ) налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья с 1 января 2003 г. осуществляется по следующим ставкам [c.111]
Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. [c.114]
Датой реализации (передачи) остальных подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья является день их отгрузки (передачи). [c.114]
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. [c.115]
Суммы акциза, исчисленные по операциям передачи и реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по подакцизным товарам и(или) подакцизному минеральному сырью. [c.115]
Покупатель суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком, учитывает в стоимости приобретенных товаров и (или) подакцизного минерального сырья. [c.115]
Налоговый вычет может применяться и к суммам акцизов, уплаченных с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров (в частности, ювелирных изделий) или подакцизного минерального сырья (природного газа). [c.118]
Срок уплаты акциза — до 25-го числа месяца, вместо 30-го числа и последнего числа по предыдущей редакции НК РФ. Связана такая перемена с действующей казначейской системой исполнения бюджета, при которой налоги, перечисленные в последние дни месяца, вносятся в бюджет в начале следующего месяца. Соответственно в целях увязки срока представления декларации со сроком уплаты акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью изменился срок представления налоговых деклараций, который определен не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, вместо последнего числа месяца. [c.123]
Как определить налоговую базу при реализации подакцизного минерального сырья [c.125]
Льгота по НДС установлена также в части освобождения от уплаты налога при реализации товаров, работ и услуг (за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) в рамках оказания нашей стране безвозмездной помощи или содействия. [c.169]
К реализации в целях обложения акцизами приравнивается также передача прав собственности на подакцизные товары или подакцизное минеральное сырье одним лицом другому лицу на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате труда. [c.294]
В части подакцизного минерального сырья налоговая база определяется также отдельно по каждому его виду. [c.300]
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действующему на дату реализации подакцизных товаров или подакцизного минерального сырья. [c.301]
Для всех остальных видов подакцизных товаров, а также нефти и газового конденсата датой реализации является день отгрузки или передачи соответствующих подакцизных товаров или подакцизного минерального сырья. [c.306]
Дата передачи всех видов подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче или при обмене с их участием бензина, дизельного топлива, моторных масел и природного газа, определяется Налоговым кодексом как день совершения соответствующей операции. [c.306]
Каждый налогоплательщик, который реализует производимые им подакцизные минеральное сырье и товары, или производит подакцизные товары из давальческого сырья, должен предъявить к оплате покупателю указанных товаров или минерального сырья, а в соответствующих случаях собственнику давальческого сырья, соответствующую сумму акциза. Эта сумма должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах. [c.306]
В случае если осуществляется реализация подакцизных товаров или подакцизного минерального сырья, не подлежащая налогообложению, то расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм налога, но при этом на указанных документах должна быть сделана соответствующая надпись или поставлен штамп Без акциза . [c.306]
Сумма налога по реализации или передаче подакцизного минерального сырья определяется также по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога. [c.309]
Российское налоговое законодательство установило следующие сроки и порядок уплаты налога при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. [c.310]
Уплата налога при реализации подакцизных товаров, а также подакцизного минерального сырья в случаях, когда дата реализации определена налогоплательщиком как день оплаты указанной продукции, производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем. [c.310]
Как определяется дата реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья [c.312]
При этом освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, а также осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Рф. [c.126]
Подакцизное минеральное сырье 1. [c.36]
Главой 22 НК РФ введены две группы предметов налогообложения акцизами — подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Перечень подакцизных товаров включает спиртосодержащую продукцию, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили, автомобильный бензин и дизельное топливо. К подакцизному минеральному сырью относится природный газ. [c.292]
Перечень подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, ставки акцизов, в том числе по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, едины на всей территории Российской Федерации и установлены в Налоговом кодексе РФ1. [c.292]
Действующие ставки акцизов разделяются на специфические, устанавливаемые в твердых суммах, и адвалорные (процентные). Так, для ювелирных изделий и некоторых видов подакцизного минерального сырья применяются адвалорные ставки, а для алкогольной и табачной продукции — специфические. [c.292]
Налогоплательщики могут реализовывать подакцизные товары, которые производятся ими (в том числе из даваль-ческого сырья), алкогольную продукцию с акцизных складов оптовой торговли либо подакцизное минеральное сырье. В любом случае налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза. Она выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах по НДС. Исключение составляют случаи реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья за пределы территории Российской Федерации. [c.114]
Если операции по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья освобождены от уплаты акцизов, в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделять строку по акцизам не нужно. Аналогочное положение действует и при реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам сумма акциза не выделяется ни на ярлыках товаров, ни на ценниках, ни на чеках, выдаваемых покупателям. [c.114]
В целях устранения возможностей уклонения недобросовестных налогоплательщиков от уплаты акциза, законодательством предусмотрено увеличение наюговой базы в определенных случаях. В частности, налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары или подакцизное минеральное сырье, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента или дисконта по векселям, в форме процента по товарному кредиту. [c.301]
Объектами акцизов являются факты реализации (передачи) налогоплательщиком подакцизных товаров (в том числе и из даваль-ческого сырья), а также импорт подакцизных товаров. В гл. 22 НК РФ установлен накопительный метод учета налоговой базы моментом реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, за исключением моторного масла и природного газа, является день их отгрузки. Моментом реализации моторного масла и природного газа считается день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика. Сумму акциза плательщики определяют самостоятельно. При этом сумма акциза, как и НДС, в счетах-фактурах выделяется отдельной строкой. [c.292]