Раздел II посвящен стандартам аудита и организации аудиторской деятельности в России. Рассмотрены понятийный аппарат, относящийся к стандартам, и основные этапы проведения аудита подготовка и планирование аудиторской проверки, включая аудиторские доказательства, аудиторская выборка и оценка аудитором результатов аудиторской проверки на основе составления аудиторского заключения, а также методика аудиторской проверки. [c.7]
Концепция существенности (значимости) практически необходима как в аудите, так и в бухгалтерском учете. Суждения о существенности влияют на планирование аудиторской проверки и оценку ее результатов, являются решающими в определении того, правильно ли представлены финансовые отчеты. В суждение, вынесенное в результате аудиторской проверки, входит и признание того, что финансовые отчеты не могут точно или исчерпывающе представить финансовое положение, результаты операций и движение денежной наличности. Такая точность недостижима из-за недостатка возможностей измерений в бухгалтерском деле и ограничений, накладываемых на процесс и технологию аудиторской проверки. [c.115]
Аудиторское заключение с безусловным подтверждением достоверности отчетности, подтверждение с оговорками, без подтверждения. Виды аудиторских заключений, структура и основные элементы. Вводная часть аудиторского заключения, необходимость, состав приводимой информации. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки, анализ достоверности бухгалтерского учета хозяйственных операций. Оценка влияния выявленных нарушений на результаты деятельности экономического субъекта. Выработка и обоснование предложений по ликвидации нарушений. Итоговая часть аудиторского заключения. Виды заключительного мнения аудитора. Оформление выполнения договора на аудиторские услуги, оценка качества проведения и соблюдения условий договора. [c.79]
Целью данного стандарта является установление норм и правил построения аудиторской выборки, а также оценки результатов выборочной проверки. Настоящий стандарт в равной степени относится как к статистическому, так и к нестатистическому методам выборочной проверки, поскольку любой из указанных методов, при уместном применении, способен обеспечить достаточное аудиторское доказательство. [c.120]
При использовании, и статистического, и нестатистического методов выборочной проверки аудитор должен определить и разработать метод выборки, выполнить аудиторские процедуры, а затем, произвести оценку результатов выборочной проверки на предмет обеспечения достаточного аудиторского доказательства. [c.120]
При анализе ошибок, обнаруженных в выборке, аудитор, в первую очередь, должен определить, что данные, вызывающие сомнения, действительно являются ошибкой. При построении выборки аудитор должен определить те условия, которые составляют ошибку, исходя из целей проверки. Например, при проведении независимых процедур, относящихся к регистрации счетов к получению, ошибочная проводка счетов покупателя не влияет на общую ситуацию со счетами к получению. Таким образом, можно считать нецелесообразным рассматривать это в качестве ошибки при оценке результатов выборочной проверки в данной конкретной процедуре, даже несмотря на то, что это может отразиться в других аспектах аудиторской проверки, например при оценке сомнительных счетов. [c.125]
Аудиторский контроль в России является относительно новым направлением контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций. Аудит в узком понимании подразумевает проверку истинности докладов и заявлений руководства и отчетность по результатам такой проверки. В современной практике понятие аудита намного шире, хотя единой его трактовки нет. Так, комитет Американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета дает следующее определение аудита Аудит — это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающих уровень их соответствия определенному критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям [Робертсон, с. 4]. [c.56]
Законы распределения непрерывных случайных величин разнообразны. В социотехнических системах многие переменные величины могут иметь нормальное распределение. Гипотеза о том, что величины имеют нормальное распределение, служит основой многих оценок в экономической статистике, в маркетинговых исследованиях, при аудиторских проверках. Но если гипотеза не проверена, то результаты оценок можно и следует подвергать сомнению. [c.45]
Заключение но специальному аудиторскому заданию по проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности. В соответствии со специальным аудиторским заданием аудитору может быть поручено выразить мнение относительно одной или нескольких статей бухгалтерской отчетности, например о состоянии дебиторской задолженности, наличии и состоянии материально-производственных запасов, основных средств, правильного начисления заработной платы отдельным физическим лицам и удержания подоходного налога. Также может потребоваться выражение мнения аудитора относительно какого-либо показателя бухгалтерской отчетности, например, оценка реальной доли прибыли, причитающейся участнику общества (товарищества) в соответствии с договором. Такое специальное аудиторское задание может быть выполнено по отдельному договору или в процессе аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности в целом. Однако в последнем случае полученные по результатам специального аудиторского задания данные не могут служить основанием для выводов о достоверности бухгалтерской отчетности в целом. Например, удовлетворительные результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе не могут служить основанием для выводов о состоянии всех материальных ценностей экономического субъекта в целом. [c.308]
Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов изучения и оценки. Снижение объема и детальности отдельных аудиторских процедур в результате изучения особенности средств контроля экономического субъекта должно быть во всех таких случаях надлежащим образом аргументировано. [c.448]
Представление заключения. Заключение составляется в соответствии с выводами аудиторской проверки. Кроме мнения о финансовой отчетности клиенту представляется отчет о результатах проверки. При этом преследуется цель дать обобщающую оценку соответствия системы внутреннего контроля предъявляемым требованиям и рекомендации по повышению эффективности системы учета. [c.79]
На заключительной стадии аудиторской проверки финансовый анализ необходим для оценки результатов и выработки аудиторского заключения. [c.316]
Бухгалтерские программы и их отдельные модули. С бухгалтерскими программами аудиторские фирмы имеют дело как при проведении проверок, так и при оказании услуг. Аудиторская фирма обязана дать оценку компьютерной системе учета у клиента, в том числе оценить используемую им программу, правильность применения ее и т.д. При этом аудитору часто приходится работать непосредственно в среде этой программы на проверяемом объекте ( 13.1). С другой стороны, аудиторские фирмы используют программы бухгалтерского учета для его восстановления и ведения в рамках оказываемых клиенту услуг по договору. Бухгалтерские программы позволяют выполнить комплекс работ, связанных с аудиторскими проверками или восстановлением учета в предельно сжатые сроки, провести аудит и восстановить учет за прошлые годы, некоторые из программ позволяют моделировать разные варианты отражения хозяйственных ситуаций и получения финансовых результатов. Рынок программ бухгалтерского [c.350]
Одной из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений. Конечно, утвержденные формы бухгалтерской отчетности никто не отменял. И любое действие, будь то оценка финансового состояния предприятия или фирмы, аудиторская проверка, деятельность оценщиков бизнеса, непременно будет базироваться и на этих данных. Беда в том, что результаты такого анализа, даже если не принимать в расчет особенности национальной системы налогообложения, безусловно интересные и любопытные сами по себе, как данные прошлых периодов могут быть мало полезны руководителям предприятия (кроме сугубо познавательных и общеобразовательных целей). Аудиторы могут уста- [c.27]
Можно выделить несколько этапов аудиторской проверки. Начальный, или подготовительный, этап включает действия аудитора, обеспечивающие достоверность и эффективность анализа подбор и систематизацию необходимых материалов, проверку сопоставимости и взаимной связи различных показателей отчетности. На втором этапе выполняется большое количество различных аналитических расчетов. Третий этап сводится к обобщению результатов и формулированию экспортно-аудиторской оценки. [c.57]
При планировании и выполнении аудиторских процедур, а также при оценке их результатов аудиторская организация должна учитывать, что допущение экономического субъекта о непрерывности деятельности, использованное им при подготовке бухгалтерской отчётности, может вызвать определённое сомнение. Если в процессе аудиторской проверки выявлено, что имущественное и финансовое положение экономического субъекта таково, что существует сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, то необходимо получить достаточные доказательства, подтверждающие или опровергающие такое сомнение. [c.157]
Методы, сроки и объём аудиторской проверки зависят от сложности расчётов, результатов анализа процедур и методов, используемых клиентом при исчислении оценочных значений, и существенности оценки для бухгалтерской отчётности. [c.170]
Проверка арифметических расчётов. Проверка арифметических расчётов проводится в зависимости от оценки аудитором состояния СВК. В том случае, если состояние СВК признаётся аудитором удовлетворительным, проверка арифметических расчётов проводится выборочно, в противном случае она может быть либо сплошной, либо аудитор делает отрицательный вывод о правильности арифметических расчётов на основании результатов выборочной проверки, распространяя этот вывод на весь отчётный период. Размер и шаг выборки для проверки арифметических расчётов устанавливаются аудитором самостоятельно и согласовываются с заказчиком и фиксируются в договоре. Необходимость проведения данной аудиторской процедуры зависит прежде всего от двух обстоятельств. Во-первых, от формы счетоводства, применяемой на предприятии. Так, если на предприятии действует автоматизированная форма счетоводства, то необходимость проверки правильности арифметических расчётов отпадает, но в таких условиях становится актуальной проблема проверки алгоритма, заложенного в систему автоматизации бухгалтерского учёта. [c.188]
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ (ПОСЛЕДУЮЩИЙ) АУДИТОРСКИЙ КОНТРОЛЬ — контроль, осуществляемый после выполнения работ и совершения хозяйственных операций. Хотя заключительный (последующий) контроль осуществляется слишком поздно, чтобы ориентировать на проблемы в момент их возникновения, тем не менее в аудиторской практике он выполняет важные функции. Заключительный контроль дает руководству организации информацию о недостатках и ошибках, рекомендации по их устранению и недопущению в будущем. Сравнивая полученные результаты с планировавшимися, руководство имеет возможность оценить, насколько реалистично и обоснованно проведены работы, хозяйственные операции, составлены планы и т.д. Эта процедура позволяет также получить информацию о возникших проблемах и сформулировать новые направления действий, чтобы избежать этих проблем в будущем. Заключительный (последующий) контроль, обеспечивающий также объективную оценку деятельности организации, проводится аудиторами, аудиторской фирмой с целью подтверждения достоверности данных периодической и годовой (финансовой) отчетности организации. Заключительный (последующий) контроль для отдельных организаций обязателен (согласно законодательству), т.е. эти организации подвергаются обязательной аудиторской проверке один раз в году. Этот аудиторский контроль может быть проведен также по поручению органов дознания, следствия при наличии санкции прокурора, суда и арбитражного суда в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации. [c.107]
Ф- результаты экспертизы организации бухгалтерского учета, составления отчетности и состояния внутреннего контроля Ф факты выявленных в ходе аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияющих на ее достоверность, а также нарушений законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников организации, государства и третьих лиц. Аналитическую часть аудиторского заключения рекомендуется оформлять в виде справки или отчета, в котором дается общая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка ведения учета и составления отчетности. Аудитор должен высказать свои предложения по устранению отмеченных недостатков. Справку или отчет подписывают руководитель предприятия, главный бухгалтер и аудитор, проводивший проверку. [c.444]
Для того чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, предотвратить финансовые и моральные издержки, аудиторы, в свою очередь, должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов. На этапе предварительного знакомства с заказчиком целесообразно выяснить целый ряд вопросов, которые могут оказать влияние на результаты аудита. С этой целью важно иметь продуманную систему отбора клиентов, [c.46]
Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности цели проверок, особенности их организации о оформления. Анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка платежеспособности и финансового состояния. Консультирование по вопросам финансов, налогообложения и права, электронной обработки данных, оформление и требования к обоснованию. Экспертизы и проверки по поручению органа дознания и следователя, прокурора, суда и арбитражного суда. Особенности организации и методов их проведения. [c.78]
Пользуясь указанным Приложением 2, аудитор должен, однако, помнить, что вероятность эта носит формальный характер, поскольку социально-экономические системы в принципе не поддаются полному описанию. Как и при любой аудиторской проверке, в результате описанных аналитических процедур аудитор получает выверенную оценку траектории развития хозяйственных систем, значительно снижающую уровень информационного шума в ее отчетности, но не устраняющую этот шум полностью. [c.151]
В настоящее время проводится работа по созданию методологии организации аудиторских проверок. Разработан и утвержден стандарт (правило) аудиторской деятельности по составлению заключения, опубликованы для обсуждения проекты 10 российских аудиторских стандартов (всего предполагается разработать более 30 аудиторских стандартов). В первом разделе рассматриваются общие процедуры при аудиторской проверке сбор аудиторских доказательств, использование результатов внутреннего аудита и результатов работы экспертов, составление рабочих инструкций, разработка рабочих аудиторских документов, аудиторская выборка, оценка результатов проверки и составление аудиторского заключения (см. гл. 3—5). Поэтому приведем общие рекомендации по выполнению такой работы. Выделим основные положения, на которые необходимо обратить внимание [c.178]
В целом по Законопроекту, как показано выше, в отличие от Временных правил понятие аудиторской деятельности не намного шире, чем понятие аудита, аудиторской проверки (исследования, оценки результатов деятельности). Нет уже в нем и попыток перечислить подвергаемые аудиторскому контролю хозяйственные системы. По Временным правилам к экономическим субъектам следовало относить (независимо от организационно-правовых форм и видов собственности) [c.94]
В предыдущих главах мы уже неоднократно говорили об аудиторском заключении. В соответствии с международной, а теперь - и с российской практикой по окончании своей работы аудитор должен представить заключение пользователям. Это важнейшая часть процесса аудита, так как в заключении говорится о том, чем занимался аудитор и к каким выводам он пришел. Поэтому, с точки зрения пользователя, именно заключение и есть продукт деятельности аудитора Конечно, результаты аудиторской деятельности - шире, они весьма разнообразны, но для многих клиентов таким результатом является именно аудиторское заключение, имеющее правовое значение официального документа. На рубеже 80-90-х гг. российский аудитор по результатам проверки обычно составлял справку, акт или иной документ, в котором он давал общую оценку финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Поскольку многие аудиторы в нашей стране не могли быть свободными от родимых пятен ревизора, то у большого количества аудиторских организаций подобный документ часто походил на акт ревизии (нередко он так и назывался). В нем обобщались результаты проверки, содержалась оценка ведения клиентом учета и отчетности, уровня аналитической работы. Нередко подобный документ содержал и характеристику учетно-аналитических кадров фирмы. [c.484]
УСТНЫЙ ОПРОС — фактическая проверка объектов контроля путем опроса соответствующих лиц, располагающих теми или иными сведениями об этих объектах. У.о. в аудиторских проверках используется путем проведения устного тестирования персонала, руководства организации и независимой (третьей) стороны по принципу вопрос - ответ -результат . Как правило, эта процедура используется на на- чальной стадии аудита, когда аудитор, аудиторская организация (фирма) знакомится с проверяемым субъектом и планирует проверку. Для проведения У.о. могут быть предварительно подготовлены вопросники по различным проблемам (например, по оценке учета движения материалов, учета движения и амортизации стоимости основных средств и т.п.), в которых аудиторы могут отмечать ответы опрошенных лиц. Проведение У.о. рекомендуется также на других этапах аудиторской проверке. [c.334]
Основание для записей производственные отчеты подразделений акт о безвозмездной передаче материальных ценностей акт правительственной или иной комиссии о результатах стихийных бедствий акт о выводе в консервацию производственных площадей или отдельных объектов основных средств акт ревизии хозяйственной деятельности или акт аудиторской проверки ведомость № 16 ведомость № 14 сличительная ведомость ф. № инв-19 приказы (распоряжения, решения) дирекции по результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей машинограммы — сличительные оборотные ведомости по счету 40 (в текущей оценке) РТ-14 другие первичные и бухгалтерские документы. [c.262]