Специальные виды аудита — это экологический аудит (литература о нем уже появилась в Российской Федерации), операционный аудит (его цель — дать рекомендации по экономичному и эффективному использованию ресурсов, повышению прибыльности и рентабельности деятельности), управленческий аудит, ценовой аудит (проверка обоснованности определения цены на заказ), налоговый аудит, аудит кризисного предприятия, инвестиционный аудит, внутренний аудит, аудит в системе проектного финансирования и др. Рассмотрим некоторые из перечисленных видов. [c.305]
Аудит на соответствие требованиям — это анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Если такие условия (например, внутренние правила контроля) установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляют сотрудники предприятия, выполняющие функцию внутренних аудиторов. Если же условия установлены кредиторами (например, требование поддержания определенного соотношения между оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами), то поскольку выполнение этих условий часто находит отражение в финансовых отчетах компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом финансовых отчетов либо как специальный аудит. [c.38]
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА - проверка финансово-экономической деятельности предприятия, организации, проводимая аудитором на основании данных документов по финансовой отчетности. При А.п. проверяется не только бухгалтерская отчетность, но и соответствие деятельности предприятия, организации правилам и законодательным нормам, установленным государственными органами, и соответствие юридическим и хозяйственным документам (устав, учредительский договор, проспект эмиссии, контракты и др.). А.п. проводится по таким направлениям, как экспертиза учредительных документов, экспертиза заключенных договоров на соответствие действующему законодательству, проверка бухгалтерской и финансовой документации, законность осуществления учета операций с иностранной валютой, правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные фонды. А.п. бывает обязательной, проводимой в определенные сроки (обычно раз в год) в соответствии с законодательством, и инициативной, проводимой по решению руководства (совета директоров) предприятия, организации. Результаты А.п. могут быть положительными, когда аудитор подтверждает достоверность данных баланса и финансовых результатов, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. А.п. проводится специально аттестованными специалистами-аудиторами, работающими на основании специальной лицензии, выданной в установленном законодательством порядке на проведение определенного вида аудита, либо самостоятельно, либо в составе аудиторских фирм. В соответствии с российским законодательством обязательной ежегодной А.п. подлежат акционерные общества открытого типа, страховые компании, предприятия с иностранными инвестициями, товарные и фондовые биржи, банки и др. кредитные организации и др. На основании ежегодной А.п. данные хозяйствующие субъекты получают аудиторское заключение, подтверждающее правильность и достоверность годовой финансовой отчетности. Данные, полученные аудиторами в ходе проведенной А.п., являются закрытой информацией, которую аудиторы не имеют права передавать третьим лицам. А.п. может проводиться также по поручению государственных органов. Данное поручение может быть выдано аудиторской фирме органом дознания и следователем (при наличии санкции прокурора), прокурором, судом или арбитражным судом. [c.20]
Оперативный аудит — вид аудита, цель которого провести объективное расследование и сделать всесторонний анализ определенных видов деятельности банка. Аудит может охватывать весь банк или специально оговоренные подразделения. Проведение этого вида [c.240]
Под видами аудита в специальной литературе в дальнейшем отдельные авторы (см. [48] и др.) начали трактовать деление аудита [c.94]
Мы не настаиваем, что была крайняя необходимость писать в Законопроекте, что такое виды аудита, хотя такой факт был бы желателен. Однако мы считаем важным показать далее читателям, что по этому сложному вопросу в специальной литературе уже высказаны различные, в том числе и взаимоисключающие, взгляды. [c.105]
Помимо специальных требований к каждому виду сопутствующих аудиту услуг, которые должны быть представлены в описании к отраслевому классификатору видов аудиторских услуг, к этим услугам предъявляются и общие профессиональные требования. [c.103]
Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные в системе КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии (в том числе фотокопии) в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами. [c.183]
Компетентность аудитора в вопросах компьютерной обработки данных. Для проведения аудита в компьютерной среде аудитор должен обладать дополнительными знаниями в области систем обработки экономической информации иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения АИС-БУ владеть терминологией в области компьютеризации четко представлять особенности технологии и последовательность процедур компьютерной обработки учетной информации организацию работы бухгалтерии в условиях АИС. Он обязан уметь работать на компьютере с основными офисными программами, иметь практический опыт работы с разными системами бухгалтерского учета, анализа, правовыми и справочными системами, специальными информационными системами аудита. Все эти знания ему необходимы, чтобы правильно определить, какое влияние на организацию, планирование, проведение аудита оказывают условия использования АИС на проверяемом экономическом объекте. [c.345]
После того как идея признается достойной дальнейшего исследования, она должна быть сформулирована в виде конкретной концепции, подлежащей оценке потенциальными потребителями. Во многих случаях создается несколько концепций основной идеи продукта, каждая из которых проверяется на целевых потребителях с помощью специальных критериев оценки или так называемого технологического аудита. Например, идея разработки программного обеспечения с целью выдачи сертификата качества была выражена в виде восьми концепций соответствующей услуги, причем каждая концепция относилась к определенной стадии разработки, подвергающейся аудиту (например, к стадии изучения нужд потребителей, выпуска документации, создания статистических баз и пр.). Каждая концепция оценивалась потенциальными покупателями программного обеспечения, что позволило определить наиболее важные аспекты процесса разработки программного обеспечения с учетом мнения потребителей уже на ранних стадиях разработки новой идеи. [c.128]
Сочетание элементов второй стратегии и первой может дать полезный эффект. Например, специалисты по системам компьютерной обработки данных вскоре, возможно, будут требоваться при аудиторских проверках настолько часто, что аудиторской организации целесообразно станет включать их в свой штат. Достаточно часто в ходе аудита требуются специалисты по оценке основных средств - это отдельный от аудита вид деятельности, подлежащий специальному лицензированию. В условиях постоянно меняющегося противоречивого законодательства России в штате также часто требуются профессиональные юристы. [c.190]
Специальный аудит — это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта соблюдения определенных норм и правил. Исходя из цели, аудит может быть определен как налоговый, управленческий, операционный. Эти виды можно отнести к специальному аудиту. [c.451]
Контроль финансовых средств - особый вид предварительного контроля. В коммерческих структурах движение финансовых потоков довольно четко фиксируется в соответствующих балансах, где затраты и результаты имеют количественное выражение. Эти балансы контролируются рынком, акционерами и специальным аудитом. В бюджетном секторе конечные результаты не всегда имеют количественные характеристики и не всегда поддаются точному измерению. В этих условиях увеличивается вероятность всякого рода злоупотреблений, что в свою очередь вызывает необходимость создания адекватной системы отчетности и контроля. [c.116]
На первом этапе (1991-1996 гг.) происходило становление аудита практически в условиях отсутствия правовой базы. Этот этап характеризуется экстенсивным ростом аудиторских фирм и аудиторов. Имеющиеся нормативные документы не устанавливали специальных требований к аудиторскому заключению, предписывая лишь формирование мнения аудитора по нескольким вопросам. Аудиторские проверки проводились во многом формально, их качество зачастую оставляло желать лучшего. В результате имущественные интересы собственников и кредиторов оказались незащищенными, что привело к подрыву доверия к этому виду контроля. [c.241]
Более предпочтительно для инвестора иметь дело со специально созданным под рассматриваемый перспективный продукт дочерним предприятием. Речь идет об отдельном, пусть и контролируемом материнской фирмой юридическом лице в виде акционерного общества, имеющего свой самостоятельный и подвергаемый внешнему аудиту баланс, что затрудняет извлечение из него вложенных фондов на цели поддержания убыточных и/или неперспективных операций материнской фирмы. [c.144]
По действующему законодательству аудиторской деятельностью имеют право заниматься специальные аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные, а также созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами. Аудиторы, индивидуально занимающиеся такого рода деятельностью, должны быть зарегистрированы в качестве предпринимателей и иметь квалификационный аттестат и лицензию. Прежде чем подписать договор на проведение аудита, следует убедиться в наличии аттестатов у аудиторов, которые работают в фирме и будут заниматься аудиторской проверкой, обратить особое внимание на дату предоставления аттестата и срок его действия. В настоящее время квалификационный аттестат выдается сроком на три года. Если же аудитор не приступил к работе в те- [c.61]
В компьютерных системах бухгалтерского учета процедуры контроля могут отличаться по ряду характеристик от аналогичных процедур в неавтоматизированных системах. Например, в неавтоматизированных системах признание платежа обычно фиксируют визой ответственного лица на исходном документе (счет поставщика). В компьютерных системах подобное признание может иметь вид пароля, который дает разрешение на выполнение операции, присваивая ей специальный код. Пароль обеспечивает доступ к программам, которые инициируют выполнение определенного вида операций или изменение главных файлов. В этом случае, несмотря на совпадение целей контроля в системах обоих типов, методы достижения этих целей и видимое подтверждение соответствия выполненной операции санкционированной процедуре значительно различаются, что сильно влияет на подходы к аудиту. [c.79]
Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные в системе КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в том числе фотокопии, в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами. В случае работы аудитора непосредственно в системе КОД экономического субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляются аудитором самостоятельно. [c.111]
Разумеется, отдельные виды деятельности, относящиеся к сопутствующим аудиту услугам (например, в области образования бухгалтеров и аудиторов), и впредь должны требовать отдельного лицензирования. В таких ситуациях в соответствии с Законопроектом для занятия указанными видами деятельности аудиторская организация должна получить в установленном порядке необходимые специальные разрешения (лицензии). [c.102]
Следует отметить, что в международной практике, в отличие от нынешней России, кроме подвергнутой аудиту годовой бухгалтерской отчетности, потенциальную опасность для аудиторов относительно их привлечения к суду содержит ежеквартальная, ежемесячная бухгалтерская отчетность и отчетная информация других видов. Аудиторов часто приглашают на так называемый профилактический аудит, для обзора и анализа информации, содержащейся и в отчетности этих прочих видов в этом бывают заинтересованы и проверяющие (более целесообразно распределяющие в течение года свое рабочее время), и аудируемые лица (администрация которых получает большую свободу в изучении рекомендаций аудиторов, в оперативном устранении выявленных ошибок, в укреплении внутрихозяйственного контроля). Следовательно, при подтверждении квартальной отчетности у аудиторов тоже возникает юридическая ответственность. Тем не менее пока в международной практике известно лишь небольшое количество случаев, когда аудиторы привлекались к судебной ответственности в связи с отчетностью неосновных видов, за исключением ежеквартальной отчетности, а в России подобные случаи, если они и имели место, не нашли адекватного отражения в специальной литературе. [c.335]
С аудитом бухгалтерской отчетности непосредственно связан риск аудита [40, 51]. Мы не будем рассматривать здесь подробно риски, связанные с выборкой в аудите (эти вопросы освещены в наших специальных исследованиях [33,73]), а также с предпринимательскими и иными видами риска, которые во многом сходны с подобными рисками в других областях деятельности профессионалов. Покажем определение каждого из рисков, интересующих нас в данном аспекте, а также приведем некоторые примеры и прокомментируем их. [c.434]
Как и в случае Временных правил может вызвать удивление у специалистов, знакомых с МСА, тот факт, что в Закон не включены в качестве разрешенных сопутствующих услуг описанные в МСА виды проверок, не относящихся к аудиту в узком смысле специальные аудиторские задания обзорные проверки так называемые согласованные с клиентом процедуры компиляция финансовой информации (помощь аудитора клиенту в подготовке отчетности с одновременным ограниченным ее подтверждением). Очевидно, что эти услуги не могут быть запрещены аудиторам и они однозначно связаны с аудиторской деятельностью. Тем не менее в этой части принятый Закон оказался не так близок к МСА, как хотелось бы. [c.24]
Аудитор может столкнуться с обоснованными претензиями в отношении качества проделанной им работы и надежности полученных выводов (в одном случае — от пользователей аудита, в другом — от проверенного экономического субъекта, интересам и репутации которого несправедливо нанесен ущерб). В специальной литературе этот вид аудиторского риска иногда называют предпринимательским риском, или риском бизнеса. [c.126]
В международной аудиторской практике для систематизации сбора аудиторских доказательств применяют систему определенных категорий. В российской практике пока нет устоявшегося определения этого понятия. В различных специальных источниках эти категории именуются предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности , категории аудиторских доказательств , категории , аудиторские суждения , цели аудита , задачи анализа результатов хозяйственных операций . В официальном переводе МСА на русский язык (МСА 500 Аудиторские доказательства [89]) данные категории обозначены как утверждения, на основе которых подготовлена финансовая отчетность , под которыми понимаются утверждения руководства, выраженные в явном или неявном виде и содержащиеся в финансовой отчетности. Мы будем придерживаться выражения утверждения правильности статей бухгалтерской отчетности . [c.143]
Специальный (включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками) 4) отраслевой (разрабатываются методики аудита экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности). Все методики разрабатываются по единой типовой схеме, включающей перечень нормативно-правовых документов. [c.34]
В крупной аудиторской фирме имеются заместители руководителя, которым подчиняются соответствующие отделы. К основным относятся отделы по видам аудита и сопутствующим услугам. Кроме того, для ведения бухгалтерского учета в фирме имеется бухгалтерия, для осуществления хозяйственной деятельности — административно-хозяйственный отдел. Редакци-онно-издательский отдел занимается издательской деятельностью. Если у фирмы имеются филиалы, то организуется специальный отдел для связи с ними. [c.53]
Виды аудита по решаемым задачам 1 )управленческий, или производственный, аудит 2)аудитхозяйственной деятельности 3)аудит на соответствие требованиям 4)аудит финансовой отчетности 5)специальный аудит. [c.5]
В западной практике существует специальный термин " omplian e auditing", означающий "аудит на соответствие". Можно предположить, что такой вид специального аудита, как проверка соблюдения условий договоров или нормативных актов, получит в будущем еще большее развитие. [c.239]
Правило (стандарт) аудиторской деятельности Проведение аудита с помощью компьютеров подготовлено на основе ПМАП 1009. Следует отметить, что методы аудита с использованием компьютеров не получили достаточно широкого распространения в российской практике. В целом отечественный стандарт близок по содержанию к западному прототипу. Можно указать лишь два характерных различия, вызванных российской спецификой. Во-первых, в ПМАП 1009 предполагается, что компьютерные средства аудита будут применяться в первую очередь к компьютерным системам бухгалтерского учета клиента. В отечественном же стандарте не исключается возможность применения компьютерных средств и к бумажному варианту учета. Во-вторых, в ПМАП 1009 рассматриваются такие виды программного обеспечения аудитора, как пакеты программ, программы специального назначения и программы-утилиты. В отечественном стандарте в состав программного обеспечения аудитора включаются еще компьютерные информационно-правовые базы данных (например, КонсультантПлюс или Гарант ), получившие в последнее время широкое распространение в России в связи с противоречивостью и частой сменой нормативных актов. [c.58]
В силу значимости получаемой в ходе аудита информации документированию в аудите придается особое значение. Вся полученная в процессе проверки информация подлежит обязательному отражению в письменном виде в рабочих документах аудиторов, оформленных в соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности Документирование аудита [34]. Такие документы должны группироваться в специально структурированных папках, или файлах1 и подробно освещать вопросы планирования проверки, ее осуществления, анализа системы учета и внутреннего контроля, выводы, сформулированные в отношении конкретных сегментов аудита, и другие вопросы. [c.164]