Амортизация репутации фирмы 7,0 [c.61]
Репутация фирмы. Амортизация репутации фирмы не подлежит вычету из налогооблагаемого дохода, но когда филиал продают или ликвидируют, репутация учитывается в составе облагаемых налогом поступлений. В главе 19 даны рекомендации аналитикам, как удалить из счетов саму репутацию и ее амортизацию. [c.312]
Компания показала актив репутация на сумму 641,8 млн дол., появившийся в результате приобретения компании. Величина собственного капитала была сокращена на эту величину. В этом случае не было внесено никаких поправок в счет отложенных налогов, поскольку компания рассматривается как действующая и амортизация репутации не идет на сокращение налогов, а налоговые льготы могут быть получены только когда дочернее предприятие, с которым и пришла репутация , будет продано или ликвидировано. Если бы убрали и другие нематериальные активы, которые дают право на сокращение налогов, мы уменьшили бы собственный капитал только на 1 минус ставка налога, умножив на сумму этих нематериальных активов, и вычли бы остальное из суммы отложенных налогов. Вносить поправки в налоговые обязательства имело бы смысл в случае компании, которой вскоре предстоит ликвидация, или которая предположительно намерена ликвидировать дочернюю компанию, на которой висит репутация. [c.345]
Поправки на случай приобретений и изъятий капиталовложений. Отчетность по случаю приобретения может оказать разрушительное воздействие на объявляемые доходы на протяжении многих лет после приобретения. Наиболее обычное побочное следствие приобретения, если используется отчетность на случай приобретения, — это амортизация репутации. Эта операция может сократить объявляемый чистый доход в последующие периоды, хотя операционный доход может остаться незатронутым. Следует ли рассматривать амортизацию в качестве операционных расходов Представляется, что нет, поскольку данное бремя не связано с движением денежных средств и часто не подлежит налогообложению. Самый безопасный способ проводить амортизацию репутации — это рассматривать доходы, предшествующие амортизации. [c.319]
Заключительные соображения. Менеджеры приобретающих фирм, очевидно, руководствуются соображениями, связанными с бухгалтерскими последствиями приобретений, даже если бухгалтерские решения оказывают небольшое влияние на денежные потоки или не оказывают его совсем. Причиной такого поведения является опасение, связанное со степенью наказания финансовыми рынками тех фирм, которые сообщают о более низких прибылях, главным образом, возникающих вследствие списания репутации. По причине прозрачности этого списания (фирмы сообщают о прибыли до и после амортизации репутации) это опасение, по всей вероятности, перестает наблюдаться, и эмпирические данные дают основания для такого вывода. Когда бухгалтерские решения в результате дают непропорциональные итоги, то последствия могут дорого обойтись акционерам приобретающей фирмы. В частности, может произойти следующее. [c.963]
При расчете амортизации нематериальных активов используется метод прямолинейного списания. Для нематериальных активов может использоваться прямой метод списания, начисления амортизации, то есть сразу по кредиту счета самого актива. Это особенно характерно для неотчуждаемых нематериальных активов, таких, как деловая репутация, организационные расходы в период формирования компании. [c.135]
Согласно параграфу 44 МСФО 22 деловая репутация должна амортизироваться на систематической основе на протяжении срока ее полезной службы. Период амортизации должен отражать наилучшую оценку периода, в течение которого ожидается поступление в компанию будущих экономических выгод . [c.168]
В отношении метода начисления амортизации деловой репутации, стандарт также отдает предпочтение методу равномерного начисления. [c.172]
В отношении способа амортизации организационных расходов и деловой репутации организации ПБУ 14/2000 [29] содержит определенные ограничения. [c.173]
С нашей точки зрения, отражение в бухгалтерском учете амортизации с использованием счета 05 Амортизация нематериальных активов должно производится по тем их видам, в отношении которых достаточно очевидно применение принципа соответствия доходов понесенным расходам (данный принцип приведен в п. 19 ПБУ 10/99 Расходы организации [13]). Бухгалтерские записи в отношении начисленной амортизации по кредиту счета 04 Нематериальные активы должны производится по тем объектам нематериальных активов, в отношении которых действие принципа соответствия неочевидна. Следует отметить, что данный подход косвенно заложен в ПБУ 14/2000 [29]. Так, в соответствии в п. 21 и 29 по таким видам нематериальных активов как организационные расходы и деловая репутация амортизация начисляется путем равномерного уменьшения их первоначальной стоимости. [c.174]
Высока вероятность, что величина нематериальных активов, признанных в соответствии с российскими правилами учета может оказаться завышенной, а величина расходов — заниженной. Рассмотрим в качестве примера учет деловой репутации организации. Поскольку в России процессы поглощения предприятий идут весьма активно, данная статья в отчетности приобретает все более существенное значение, поскольку порядок ее учета влияет не только на структуру и величину активов, но и на финансовые результаты — в зависимости от принятого метода амортизации. Например, по российским правилам деловая репутация должна амортизироваться в течение двадцати лет, независимо от срока ее полезного использования, в то время как по МСФО амортизационный период определяется именно исходя из этого срока, который не может превышать двадцать лет, но может быть короче. Соответственно, размер амортизационный отчислений непосредственно влияет на величину остаточной стоимости активов и расходов предприятия и, соответственно, на финансовый результат. В России величина активов может оказаться завышенной, а расходов — заниженной в случае, если экономический срок службы деловой репутации меньше 20 лет. [c.175]
Одним из наиболее сложных стандартов, без которого понимание процедуры составления консолидированной отчетности крайне затруднено, является МСФО 22 Объединение компаний (последняя редакция 1993 г.). Целью данного стандарта является описание методологических проблем бухгалтерского учета при объединении компаний. В нем рассматриваются случаи приобретения одного предприятия другим, а также ситуации, когда невозможно определить предприятие-покупателя. В данном МСФО рассматриваются вопросы определения стоимости приобретения, ее распределения между приобретаемыми идентифицируемыми активами и обязательствами предприятия, проблемы учета возникающей положительной или отрицательной деловой репутации, ее дальнейшей амортизации. Не менее важно также определение доли меньшинства в капитале группы. Сложности представляют учет приобретений, которые происходят в течение длительного периода, последующие изменения в стоимости приобретения или идентифицируемых активов и пассивов. [c.114]
Деловая репутация подлежит амортизации равномерно в течение срока полезного использования. Период, в течение которого производится амортизация, не должен превышать 20 лет с даты приобретения, если только не оправдан более длительный срок. [c.122]
В соответствии с МСФО амортизация деловой репутации должна производиться на систематической основе на протяжении срока полезного использования деловой репутации. При этом метод начисления амортизации должен отражать график ожидаемого поступления будущих экономических выгод от деловой репутации, и если нет доказательств иного, применяется линейный метод списания деловой репутации. [c.129]
Не всякая сделка по объединению компаний, совершенная в ожидании получения дополнительных будущих выгод, оправдывает изначальные надежды. Поэтому деловая репутация, выявленная в момент покупки предприятия, может быть утрачена до окончания предполагаемого срока ее использования (амортизации). И ее списание в момент покупки предприятия представляется вполне правомерным. В противном случае в текущем учете деловая репутация должна учитываться не только по остаточной стоимости, т.е. за вычетом накопленной амортизации, но и за вычетом убытков от обесценения. [c.130]
В консолидированном балансе собственный капитал двух компаний представлен собственным капиталом инвестора и включает акционерный капитал в сумме 600 д.е. и нераспределенную прибыль в сумме 200 д.е. Деловая репутация компании П подлежит амортизации в последующие периоды. [c.190]
Стандарт предусматривает, что основные средства, деловая репутация (цена фирмы) и расходы на исследования и разработки амортизируются в особом порядке в соответствии со стандартами МСФО 9 Затраты на исследования и разработки (редакция 1993 г.) МСФО 16 Основные средства (редакция 1993 г.) МСФО 22 Объединения компаний , (редакция 1993 г.). В данной главе будут рассмотрены все аспекты амортизации, в том числе, ее особенности, предусмотренные названными здесь Стандартами. [c.89]
МСФО 22 Объединения компаний устанавливает, что превышение первоначальной стоимости приобретения другой компании или существенной доли акций, обеспечивающих подавляющее участие в ее чистых активах над долей покупателя приобретения (обмена) называется ценой фирмы, или стоимостью ее деловой репутации, которая учитывается в качестве актива и подлежит амортизации на протяжении срока ее полезного использования в операциях организации - приобретателя. Со временем сокращаются возможности использовать деловую репутацию фирмы для получения дополнительных доходов, что отражается в учете путем систематических амортизационных отчислений. [c.98]
Стандарт определяет ограничение на продолжительность амортизации деловой репутации фирмы, устанавливая его равным пяти годам. Это вовсе не означает, что всегда нужно применять именно этот амортизационный срок. Если очевидно, что выгода от принятой на учет деловой репутации фирмы будет более продолжительной, то организация вправе принять более продолжительный срок ее погашения, но не более 20 лет, поскольку весьма сомнительны столь продолжительные прогнозы деятельности организации. [c.98]
В данном отчетном периоде стоимость деловой репутации фирмы уточняется, а выявленная разница списывается в расход. Корректируется также норма амортизации данного актива. [c.99]
Стандарт предписывает применять к стоимости деловой репутации фирмы метод равномерного списания, причем на практике амортизационные суммы записывают непосредственно на уменьшение сальдо счета деловой репутации фирмы, не накапливая амортизации на отдельном контрактивном балансовом счете. Администрация организации может применять и другие методы погашения стоимости деловой репутации фирмы, если доказательно обоснует, что выбранный ею метод более соответствует конкретным экономическим условиям и отражает более точно те экономические выгоды, что возникают и утрачиваются в связи с деловой репутацией фирмы. [c.99]
Стоимость деловой репутации, возникающей при покупке амортизируется и постоянно списывается в расходы в течение срока ее полезного использования. Порядок амортизации комментировался в главе четвертой настоящей книги. [c.230]
Стандарт запрещает признание отложенного налогового обязательства, если оно возникает из стоимости деловой репутации, амортизация которой не вычитается при налогообложении, и если материнская компания либо иной инвестор могут контролировать время восстановления временной разницы по нераспределенной прибыли. [c.266]
Тем не менее многие менеджеры предпочитают в тех ситуациях, где это возможно, вторую форму — пул интересов. Это объясняется тем, что на репутацию компании необходимо начислять амортизацию в течение периода не более 40 лет, а значит, годовые суммы амортизации будут уменьшать величину прибыли в финансовой отчетности. Таким образом, отчетная прибыль корпорации АБ будет снижена по крайней мере на 20 000 дол. (800 000 дол./40) ежегодно. В случае трактовки слияния как пула такой актив, как репутация, не появится в балансе новой компании, и поэтому годовая отчетная прибыль будет по меньшей мере на 20 000 дол. выше. [c.920]
Определение МСФО Деловая репутация фирмы (гудвилл) — это чистая разность между первоначальной стоимостью бизнеса, который был куплен, и стоимостью его чистых активов за вычетом обязательств. Чистая разность означает, что накопленная амортизация должна быть отделена от первоначального гудвилла. Деловая репутация фирмы (гудвилл), относящаяся к покупке, должна быть показана в отчетах как прочие нематериальные основные фонды. [c.435]
В последние годы технологические компании использовали необычную уловку для учета созданной репутации, когда сверх балансовой стоимости, записанной в отчетах, уплачивалась какая-то премия. Основываясь на том доводе, что рыночная стоимость, выплачиваемая технологическим компаниям, возникает из ценности исследований, проводимых фирмой, они списывали так называемые незавершенные НИОКР для сохранения согласованности учета. Кроме того, они утверждали, что исследования и разработки, которые они проводили во внутреннем порядке, записывались ими в расходы. Что касается амортизации репутации, то списание незавершенных НИОКР создает необлагаемые налогами расходы, не порождающие денежного потока, поэтому прежде чем проводить списания, следует рассмотреть прибыль. [c.320]
Возможность снизить огромную амортизацию репутации за счет одноразовых издержек привлекает многие фирмы, а исследования показывают, что фирмы пытаются получить максимальное преимущество от этого выбора. Дженг и Лев (Jeng and Lev, 1998) эмпирически подтвердили эту тенденцию, отметив при этом, что фирмы, квалифицирующие сделку так, чтобы получить это преимущество, обычно платят значительно более высокие премии за приобретения, чем фирмы, которые этого не делают. [c.962]
Несмотря на то, что в нормативных документах нет прямых указаний по начислению амортизации по деловой репутации приобретенной организации, мировая практика свидетельствует о том, что деловая репутация приобретенной орнизации не амортизируется, она даже может увеличиваться в денежном эквиваленте в зависимости от котировки акций организации. [c.105]
Деловая репутация (goodwill) возникает и признается в учете только при покупке целого бизнеса. Деловая репутация представляет собой платеж, производимый покупателем в предвидении будущих экономических выгод. Рассчитывается как разница между ценой, заплаченной при покупке, и справедливой стоимостью идентифицируемых чистых активов компании на дату покупки. Амортизируется деловая репутация, как и прочие нематериальные активы, срок амортизации в соответствии с МСФО - 5 лет, допускается увеличение срока амортизации на более продолжительный обоснованный период, но не более 20 лет. [c.136]
Репутация (goodwill) — нематериальные активы фирмы, возникающие в результате уплаты за ее активы более высокой, чем их балансовая стоимость, цены. Репутация подлежит амортизации. [c.697]
В справочнике ОС указывается принадлежность объекта к группе ОС (здание, сооружение, передаточные устройства, машины и оборудование и т. п.). Задается счет затрат для отражения износа ОС (износ ОС для всех групп, кроме Жилищный фонд и Земельные участки , отражается по кредиту счета 02.1 Износ собственных ОС или 02.2 Износ имущества, сданного в аренду ). Для объектов НМЛ задается принадлежность к определенной группе (право на объекты интеллектуальной собственности, компьютерное программное обеспечение, деловая репутация, наукоемкие промышленные технологии и др.). Амор-тизация НМА етражаетея кредиту счета 05 Амортизация нематериальных активов . [c.179]
Расчет деловой репутации (гудвила) и собственных средств, отражение амортизации деловой репутации (гудвила) [c.235]
Деловая репутация фирмы должна быть поставлена на учет и полностью самортизирована в течение 5 лет с коэффициентом амортизации 20 %. Пятьдесят процентов (50 %) годовой амортизации должны быть списаны в год покупки бизнеса, независимо от того, когда в течение года приобретения это произошло. Статья Деловая репутация (гудвилл) должна показываться по чистой остаточной стоимости, принимая во внимание накопленную амортизацию. На дату составления баланса, неамортизируемые капитализируемые суммы должны соответствовать условию, что имеется достаточная уверенность, что затраты на них могут быть возмещены будущими доходами, которые будут получены от приобретенных активов. Когда это условие не выполнено, будет необходима их дополнительная амортизация. Отрицательный гудвилл дрл-жен кредитоваться со статьей собственный капитал как нераспределяемый резерв. [c.436]