Налог на пользователей автомобильных дорог. Плательщики налога — предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по Российскому законодательству, включая созданные на российской территории предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. [c.333]
До проведения документальной проверки постоянного представительства иностранного юридического лица [c.29]
При расчетах налогооблагаемой прибыли (дохода) постоянные представительства иностранных юридических лиц, осуществляющих свою финансово-хозяйственную деятельность через эти постпредства на территории РФ, основываются на нормах ведения учетно-расчетных операций, предусмотренных Законом РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете и требованиями Положений о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (ПБУ 1/94- ПБУ 6/97). [c.247]
Постоянные представительства иностранных юридических лиц, другие обособленные подразделения иностранных фирм, приобретающие имущество в РФ [c.319]
Отметим, что на сегодняшний день модель абсолютного налогового учета применяется как налогоплательщиками, для которых не предусмотрено обязательное ведение бухгалтерского учета (субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, постоянные представительства иностранных юридических лиц, физические лица), так и налогоплательщиками, обязанными вести бухгалтерский учет, в части НДС, различного рода пошлин и сборов. [c.15]
Также следует отметить, что как активные, так и пассивные доходы иностранное юридическое лицо может получать как через постоянное представительство или не через него. Под постоянным представительством иностранного юридического лица понимается постоянное место регулярного осуществления деятельности. [c.366]
Обязательное условие возникновения постоянного представительства иностранного юридического лица, которое должно соблюдаться в любом случае, — место деятельности предполагаемого представительства должно находиться на территории Российской Федерации. [c.370]
Решение вопроса о праве государства взимать налог с дохода иностранного юридического лица в РФ зависит от характера деятельности (в том числе от вида и постоянства деятельности этого лица на территории РФ). При оценке характера деятельности используется концепция постоянного представительства. Понятие постоянного представительства применяется только для определения налогового статуса иностранного юридического лица и не имеет организационно-правового значения. Постоянным представительством могут быть филиал, представительский офис иностранного юридического лица, а также любое место осуществления деятельности этого лица. Постоянное представительство возникает при условии одновременного соблюдения нескольких общих условий наличия места деятельности, постоя -ства места деятельности и осуществления регулярных операций через место деятельности. Например, под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются бю- [c.147]
Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Российской Федерации для целей налогообложения понимаются филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности по извлечению дохода на территории России или за границей, а также любые организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации. [c.194]
Если российская организация или физическое лицо осуществляют эту деятельность в рамках своей основной (обычной) деятельности, то такая организация или физическое лицо не рассматриваются как постоянное представительство иностранного юридического лица, а являются, в терминах международных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, агентами с независимым статусом. При этом оно является как юридически, так и экономически независимым от этого лица. К таким независимым агентам относятся внешнеторговые организации, осуществляющие закупки товаров у иностранных фирм поставщиков от своего имени или от имени российских предприятий-заказчиков товаров, брокеры, дилеры, другие специализированные посредники. [c.195]
Прибыль в постоянных представительствах иностранных юридических лиц может определяться либо с использованием метода признания выручки от реализации продукции по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), либо по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). [c.199]
Налог на прибыль постоянного представительства иностранного юридического лица, осуществляющего строительно-монтажные работы, уплачивается им ежегодно. [c.202]
Если иностранное юридическое лицо имеет в Российской Федерации несколько зарегистрированных в целях налогообложения постоянных представительств, декларация о доходах подается в каждый из соответствующих налоговых органов, на территории которого зарегистрировано постоянное представительство иностранного юридического лица. [c.203]
Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство. Иностранные юридические лица, получающие доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты. К доходам из источников в Российской Федерации, в частности, относятся следующие доходы [c.203]
Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают организации, предприниматели, являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории РФ организации с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица, филиалы и представительства юридических лиц. [c.292]
В целях настоящего письма постоянное представительство иностранного юридического лица определяется в соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 июня 1995 года № 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". [c.95]
В случае продажи облигаций иностранными юридическими лицами, независимо от места заключения договора купли-продажи, прибыль от этой операции не подлежит налогообложению в Российской Федерации, за исключением случаев, когда такая продажа осуществляется через постоянное представительство иностранного юридического лица в Российской Федерации, а также случаев, когда в результате такой продажи осуществляется перечисление дохода иностранным юридическими лицам из источников в Российской Федерации. [c.96]
С выручки, полученной при продаже или размещении облигаций иностранными юридическими лицами через постоянные представительства иностранных юридических лиц, расположенные на территории Российской Федерации, налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается иностранными юридическими лицами, постоянными представительствами иностранных юридических лиц в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 18 октября 1991 года № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" и Инструкцией Государственной налоговой службы от 15 мая 1995 года № 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды". [c.96]
Порядок налогообложения" доходов иностранных юридических лиц от реализации принадлежащих им акций будет зависеть прежде всего от того, связаны ли данные операции с деятельностью постоянного представительства иностранного юридического лица или нет. [c.51]
При этом под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации. [c.62]
Под постоянным представительством иностранного юридического лица в РФ для целей налогообложения понимаются филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности, связанное с разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, эксплуатацией игровых автоматов, продажей продукции с расположенных на территории РФ и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов, оказанием услуг и осуществлением иных видов деятельности по извлечению дохода на территории РФ или за границей, а также организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в РФ. [c.346]
Вместе с тем если указанная российская организация или физическое лицо действуют в отношении иностранного юридического лица не только в рамках своей основной (обычной) деятельности, но и как лицо, уполномоченное заключать контракты и представлять его интересы в РФ, то в отношении этой особой деятельности они считаются постоянным представительством иностранного юридического лица, так как в данном случае действуют вне рамок своей обычной деятельности. [c.347]
Постоянные представительства иностранных юридических лиц в РФ ведут регистры бухгалтерского учета журналы, главные книги, оборотные ведомости, кассовые книги и другие, как самостоятельные хозяйствующие субъекты. [c.349]
ПОНЯТИЕ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ [c.80]
Таким образом, на практике об источнике дохода судят по двум признакам. Первый признак состоит в том, что объект гражданских прав, приносящий доход, находится на территории Российской Федерации в какой-либо объективированной форме. Второй признак источника пассивного дохода состоит в том, что он выплачивается лицом, которое контролируется российскими налоговыми органами. Такой подход к поня тию источника пассивных доходов нашел отражение в различных разъяснениях правоприменительных органов. Так, в одном из адресных писем1 Минфин России разъяснил, что при определении источника так называемых пассивных доходов следует руководствоваться принципом местонахождения лица, выплачивающего указанные доходы . В отношении облигаций внешнего облигационного займа Минфин России и Госналогслужба России разъяснили, что доход иностранного юридического лица от их продажи подлежит налогообложению в России (независимо от места заключения договора купли-продажи), когда такая продажа осуществляется через постоянное представительство иностранного юридического лица в Российской Федерации, а также когда в результате такой продажи осуществляется перечисление дохода иностранным юридическим лицам из источников в Российской Федерации2. [c.364]
Однако если такая российская организация или физическое лицо осуществляют эту деятельность в рамкахсвоей основной (обычной) деятельности, то такая организация или физическое лицо не рассматриваются как постоянное представительство иностранного юридического лица. [c.347]