Учет приобретения основных средств и нематериальных активов [c.64]
После принятия 25 главы Налогового кодекса (НК) РФ категория расходов стала основной составляющей при исчислении налога на прибыль. В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Из данного определения следует, что налоговые органы трактуют категорию расходов исключительно для своих фискальных интересов, не учитывая ее экономическую сущность, а также опыт, накопленный отечественным и международным бухгалтерским учетом. Затраты, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов, капитальные вложения, взносы в уставный капитал других организаций не уменьшают полученные налогоплательщиком доходы для целей исчисления налога на прибыль, однако в НК РФ они классифицируются как расходы. Этим игнорируется один из основных принципов бухгалтерского учета - разделение текущих и капитальных затрат, что противоречит методологии бухгалтерского учета. В России предпринимается попытка создания налоговой системы учета расходов, целесообразность которой весьма сомнительна, что усугубляется отсутствием международной практики ведения такого учета. Российские ученые-экономисты и практики подвергают критике налоговую систему учета расходов за отсутствие разработанного и действенного механизма ее функционирования. [c.176]
Расходы по оплате процентов за использование кредитами банков, использованными на приобретение основных средств и нематериальных активов, включаются в инвентарную стоимость объектов и отражаются в учете в следующем порядке [c.159]
Нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете ее называют прибылью отчетного года в сумме нетто) представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т.п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам. [c.256]
Раздельный учет текущих затрат на производство продукции и капитальных вложений предопределяет существование отдельного калькуляционного счета Вложения во внеоборотные активы, на котором отражаются расходы на капитальные вложения, в т.ч. осуществляемые и в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов. [c.505]
Уплаченный поставщикам НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам подлежит у покупателя вычету (зачету) в полном объеме в момент принятия указанных ценностей на учет. Исключение составляют основные средства, введенные законченным капитальным строительством, а также созданные за счет бюджетных ассигнований. [c.58]
Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. При этом суммы налога, уплаченные по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым за счет бюджетных ассигнований, а также вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования, не принимаются к возмещению из бюджета, а относятся на увеличение их балансовой стоимости. Такой порядок отнесения на инвестиционные расходы входного НДС при приобретении основных средств, вводимых в эксплуатацию законченным капитальным строительством, приводит на практике к значительному удорожанию капитальных вложений и может служить препятствием к обновлению основных производственных фондов предприятий. [c.191]
Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. [c.464]
ИМОСТЬ - стоимость основных средств и нематериальных активов, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных за плату, включает суммы фактически произведенных затрат на их изготовление (постройку) или приобретение, транспортировку (включая тариф на перевозку), стоимость погрузочных и разгрузочных работ, строительно-монтажные работы (фундамент, монтаж, наладка) и другие работы, связанные с вводом их в действие, а также суммы, уплачиваемые организациями за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов, регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. [c.30]
Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные и другие сельскохозяйственные предприятия, а также все малые предприятия суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, принимают к вычету в полном объеме при вводе в эксплуатацию основных средств и принятии на учет нематериальных активов. [c.131]
С 1 января 1993 г. порядок учета НДС по капитальным вложениям изменился. НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам стали учитывать на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а по строительно-монтажным работам, выполненным подрядным или хозяйственным способом, сумма НДС по-прежнему учитывается на счете 08 "Капитальные вложения" и включается в первоначальную стоимость оприходуемых объектов. [c.72]
У сельскохозяйственных предприятий и фермерских хозяйств, а также у всех малых организаций суммы уплаченного НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам принимаются к вычету при определении суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет, в момент принятия объектов. на учет. Поэтому указанные организации счетом 19 могут не пользоваться. В этом случае вся сумма уплаченного налога по принятым на учет основным средствам списывается с кредита счета 08 в дебет счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". [c.73]
При приобретении основных средств и нематериальных активов для непроизводственных нужд, а также легковых автомобилей и микроавтобусов сумма уплаченного налога на расчеты с бюджетом не относится и покрывается за счет соответствующих источников финансирования (списываются с кредита счета 19 в дебет счетов 29 "Непромышленные производства и хозяйства", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" или 96 "Целевые финансирование и поступления"), а по сельскохозяйственным предприятиям и фермерским хозяйствам подлежит вычету из налоговых сумм, полученных от покупателей, после принятия их на учет. [c.73]
Контроль налога на добавленную стоимость. Важное место в расчетах с бюджетом занимает налог на добавленную стоимость, плательщиками которого являются все строительные предприятия. В процессе проверки аудитор должен проконтролировать правильность расчета по НДС. Контролируют точность оборотов по дебету и кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом , соответствующие субсчета. Проверяют, в частности, не отражены ли по дебету счета 68 суммы налогов, уплаченные за приобретенные товарно-материальные ценности и топливо, используемые на непроизводственные нужды. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитают из сумм полученных от покупателей налогов, полностью в момент ввода их в эксплуатацию, постановки на учет. [c.457]
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 3 от 22 августа 1996 г.). [c.228]
Подчеркнем, что в соответствии с законом от 01.04.96 г. № 25-ФЗ, начиная с 1 января 1996 г. суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, полностью вычитают из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет в момент принятия на учет указанных ценностей. В связи с этим в бухгалтерском учете при осуществлении таких операций производят записи [c.209]
Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, полностью при вводе в эксплуатацию основных средств и принятии на учет нематериальных активов [c.505]
Пунктом 47 Инструкции Госналогслужбы РФ № 39 от 11 октября 1995 г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" предусмотрено, что "суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет равными долями в течение шести месяцев, начиная с момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов, за исключением основных средств, ввозимых на территорию Российской Федерации, по которым суммы налога, уплаченного таможенным органам, в полном объеме принимаются к возмещению у плательщиков налога при вводе их в эксплуатацию". При этом в сельскохозяйственном про- [c.104]
Согласно пункту 47 Инструкции ГНС РФ № 39 от 11.10.95 г. суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. При этом основные средства и нематериальные активы, используемые при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС в соответствии с подпунктами "в", "ш", "ы", "я" пункта 1 статьи 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога. [c.163]
При приобретении основных средств и нематериальных активов налоговые вычеты по НДС производятся после принятия объектов к учету. [c.116]
При приобретении объекта незавершенного строительства, который учитывался у передающей стороны на счете 08, НДС у покупателя не возмещается, а относится на счет 08. Это связано с тем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона РФ О НДС суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. [c.23]
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется для уплаты процентов за долгосрочные кредиты (свыше одного года, кроме кредитов, направляемых на пополнение собственных оборотных средств), а также за краткосрочные кредиты (просроченные и отсроченные), на приобретение основных средств и нематериальных активов. При направлении прибыли на указанные цели в учете составляется проводка [c.599]
Следует отметить, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств и нематериальных активов, а также при их ввозе в РФ производятся в полном объеме после принятия на учет этого имущества. [c.62]
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. По основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым за счет бюджетных ассигнований, а также по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам не возмещаются суммы НДС, уплаченные поставщикам (подрядчикам) при приобретении объектов. Данные суммы НДС относятся на увеличение балансовой стоимости объектов. При реализации или безвозмездной передаче приобретенных основных средств и нематериальных активов (кроме не облагаемых в установленном порядке) сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется установленным образом. При возникновении отрицательной разницы между суммой налога, уплаченной при покупке объектов, и суммой НДС, полученной от продажи, возмещение НДС из бюджета- не производится. [c.643]
В дальнейшем вложения капитального характера именуются капитальными и отражаются на счете первого порядка 607 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов , именуемым в дальнейшем счет по учету капитальных вложений . [c.302]
Учет ведется на балансовых счетах второго порядка 60701 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов и 60702 Оборудование к установке . [c.302]
Счета-фактуры по приобретенным основным средствам и нематериальным активам подлежат регистрации в книге покупок после принятия на учет основных средств и нематериальных активов (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). [c.755]
Уплаченный поставщикам НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам подлежит у покупателя вычету (зачету) в полном объеме в момент принятия указанных ценностей на учет. Исключение составляют основные средства, введенные законченным капитальным строительством, а также созданные за счет бюджетных ассигнований. Не облагаются налогом на прибыль капитальные вложения, осуществленные организациями материального производства для развития собственной производственной базы за счет прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов, а также за счет банковского кредита с учетом выплаты начисленных процентов. Указанная льгота, однако, не должна уменьшать сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%. Малые предприятия, занятые оговоренными в законе О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 видами деятельности, в первые два года с момента их регистрации полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль в 3-й год налог уплачивается в размере 25% основной ставки, а в 4-й год — в размере 50% основной ставки. Условием получения. льготы является удельный вес доходов от обусловленной законом деятельности в 1-й и 2-й годы после регистрации не ниже 70%, в 3-й и 4-й годы — не менее 90%. [c.37]
К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемых активов (например, основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений. Расходы по обычным видам деятельности отражаются в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты и (или) величине кредиторской задолженности. [c.187]
Приобретение отдельных объектов основных средств и нематериальных активов за плату и принятие их к бухгалтерскому учету [c.258]
Налог, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. Суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет в момент ввода в эксплуатацию объектов капстроительства. [c.556]
Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" установлено, что в 1993 году суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из суммы налога, подлежащих взносу в бюджет, равны ми долями в течение двух лет, начиная с момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов, кроме колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, мсжхозяйствснных и других сельскохозяйственных предприятий, у которых суммы уплаченного налога принимаются к вычету по моменту принятия на учет. [c.30]
Смотреть страницы где упоминается термин Учет приобретения основных средств и нематериальных активов
: [c.96] [c.121] [c.229] [c.379]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет Выпуск3 -> Учет приобретения основных средств и нематериальных активов