Возмещение НДС при расчетах векселями третьих лиц -— один из сложных вопросов налогового законодательства, который возник еще до принятия гл. 21 НК РФ и не решен по сей день. [c.18]
Для того чтобы разобраться с тем, как решать эту проблему сегодня, необходимо знать ее предысторию. До 2000 г. Закон РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость (далее — Закон об НДС) вообще не содержал никаких специальных норм по зачету НДС при вексельных операциях. Поэтому в этот период при расчетах векселями третьих лиц налогоплательщик имел право на возмещение НДС на тех же основаниях, что и при других формах неденежных расчетов (зачеты, бартер и т.п). [c.18]
Как будет показано ниже, право налогоплательщика на зачет НДС без ограничений при расчетах векселями третьих лиц в период до 2000 г. подтверждается и судебной практикой. [c.18]
При передаче векселя третьему лицу в счет погашения кредиторской задолженности за полученные материальные ценности возникает вопрос о правомерности отнесения сумм НДС на расчеты с бюджетом. Необходимо обратить внимание на особенности исчисления НДС, подлежащего уплате поставщикам за полученные материальные ценности. В данном случае денежной оплаты за полученные ТМЦ не будет. Следовательно, расчетных документов также не будет. Однако суммы НДС, уплаченные поставщику, можно отнести на расчеты с бюджетом в момент передачи ему векселя, что подтверждается также и п. 16 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость . [c.78]
Так как согласно ст. 167 НК РФ расчет покупателя за товар собственным векселем не является оплатой товара, то зачет НДС у него невозможен вплоть до погашения этого векселя. При передаче векселя третьего лица согласно п. 2 ст. 172 НК РФ зачет НДС производится исходя из балансовой стоимости данного векселя. [c.72]
В п. 45 Методических рекомендаций МНС России указано, что зачет НДС в данном случае производится в пределах фактических затрат организации на приобретение векселя налогоплательщик-индоссант, использующий для расчетов вексель третьего лица, имеет право на вычет сумм налога в момент передачи векселя третьего лица по индоссаменту в оплату приобретенных им товаров (работ, услуг), но при условии, что указанный вексель покупателем-индоссантом ранее был получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. В этом случае сумма налога на балансе индоссанта принимается к вычету только в пределах стоимости приобретенных (принятых к учету) товаров (работ, услуг), не превышающей стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) этим индоссантом своему покупателю, за которые ранее им был получен вексель. [c.72]
Налогоплательщик-индоссант, использующий для расчетов вексель третьего лица, имеет право на вычет сумм налога в момент передачи векселя третьего лица по индоссаменту в оплату приобретенных им товаров (работ, услуг), но при условии, что указанный вексель покупателем-индоссантом ранее был получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. При этом сумма НДС на балансе индоссанта принимается к вычету только в пределах стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, не превышающей стоимости отгруженных товаров, работ, услуг этим индоссантом своему покупателю, за которые ранее им был получен вексель. [c.684]
При использовании в расчетах векселя третьего лица сумма налогового вычета определяется исходя из того, что фактической оплатой за приобретенные товары считается балансовая стоимость выбывшей ценной бумаги. Данный порядок не применяется при оплате товаров векселем третьего лица, выданного в обмен на собственный вексель. В такой ситуации размер НДС, подлежащего возмещению, определяются на основании сумм уплаченных по собственному векселю. [c.212]
Если фирма выписала поставщику собственный вексель, то принять к вычету входной НДС по товарам можно лишь после того, как вексель будет оплачен, так как выдача собственного векселя является не оплатой, а оформлением долга по оплате товара и фактической уплаты НДС здесь не происходит. Это установлено в п. 2 ст. 172 НК РФ, согласно которому, при использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собствен-74 [c.74]
Большинство вопросов возникает при приобретении за вексель товаров (работ, услуг) с "входным" НДС. А именно в какой момент и в каком размере принимать к вычету уплаченный посредством векселя НДС Порядок вычета НДС регламентирован п. 2 ст. 172 НК РФ, в соответствии с которым НДС по приобретенным товарам можно будет возместить, используя в расчетах следующие виды векселей третьих лиц [c.82]
При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из стоимости указанного имущества (с учетом его амортизации и переоценок, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного в счет их оплаты. [c.428]
Существуют определенные требования налоговой инспекции по оформлению передачи векселя третьему лицу в качестве оплаты за материальные ценности. При соблюдении данных требований налоговая инспекция принимает суммы НДС, уплаченные поставщику в порядке расчетов по векселю. Если вексель используется в качестве средства расчета, то НДС принимается к зачету при наличии акта взаимных расчетов. В векселе сумма НДС нигде не проставляется, поэтому должен быть документ, где НДС выделен отдельной строкой. Налоговая инспекция предлагает оформлять данную операцию актом зачета взаимных требований. При этом датой оплаты за приобретенные в порядке взаимозачета материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) является дата подписания взаимозачета всеми сторонами, участвующими в данной операции. [c.78]
Что касается покупателя, который выдал собственный вексель, то право на вычет НДС он получит только после его оплаты. Согласно п. 2 ст. 172 НК РФ При использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю . [c.14]
Во-первых, если получение авансом векселя третьего лица не облагается НДС, то последующий расчет таким векселем с поставщиком не дает права на зачет НДС, пока товар не будет отгружен (так как данный вексель не оплачен). Ведь согласно п. 45 Методических рекомендаций МНС России оплата товара векселем третьего лица позволяет взять НДС к зачету при условии, что указанный вексель покупателем-индоссантом ранее был получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги . [c.75]
Второе. Непонятно, какую сумму принимать к вычету. Казалось бы, ответ очевиден ту сумму НДС, которая перечислена поставщику. Противоречие вносит пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Там сказано, буквально следующее При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества... переданного в счет их оплаты . Получается, что к зачету можно лишь взять ту сумму НДС, что соответствует балансовой стоимости преданных контрагенту товаров (работ, услуг). В своих устных разъяснениях чиновники Минфина России спешат успокоить вычет должен равняться сумме НДС, перечисленной поставщику. [c.768]
Смешкова Н. Исчисление НДС при расчетах векселями третьих лиц // Финансовая газета. Региональный выпуск.— 2003.— № 3. [c.145]
Вместе с тем есть определенные сомнения в том, что п. 45 Методических рекомендаций МНС России соответствует закону (НК РФ). В ст. 172 НК РФ говорится, что зачет НДС при расчете векселем третьего лица производится исходя из балансовой стоимости данного векселя. Специального определения балансовой стоимости векселя в НК РФ не дано. Со-гласноп. 1 ст. И НК РФ термины,для которых нет определенийв НКРФ, понимаются при налогообложении так, как это принято в соответствующих отраслях законодательства. [c.73]
Хотелось бы обратить внимание на порядок зачета входного НДС при использовании в расчетах с поставщиками векселей. В том случае, если предприятие выдает поставщику собственный вексель, то право на зачет возникает в момент оплаты собственного векселя. Если же в расчетах используется вексель третьего лица, то право на зачет возникает в момент передачи векселя по индоссаменту. Указанный порядок очень подробно разъяснен в письме МНС РФ от 25 февраля 1999 г. № 03-4-09/39. Несмотря на эти достаточно несложные правила зачета входного НДС при расчетах с использованием векселей они подчас игнорируются и применяются в оптимизационных схемах совершенного в иной интерпретации. Одна из таких схем рассмотрена в письме ГНС РФ от 13 ноября 1998 г. № ВНК-6-18/825. Поэтому, если возникнет соблазн пооптимизировать , рекомендуем ознакомиться с данным письмом и при отнесении НДС к зачету пользоваться вышерассмотренными правилами. [c.118]
Смотреть страницы где упоминается термин НДС при расчетах векселем третьего лица
: [c.19] [c.19] [c.24]Смотреть главы в:
Векселя и взаимозачеты налоги учет правовое регулирование -> НДС при расчетах векселем третьего лица