Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок ведения налогового учета устанавливается организацией в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Таким образом организации имеют две учетные политики одна — для целей бухгалтерского учета, другая — для целей налогообложения. [c.176]
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода. [c.176]
В случае, если организация начала осуществлять новые виды деятельности, она должна отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок учета этих видов деятельности. [c.176]
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них учетных данных разрабатываются организацией самостоятельно и устанавливаются приложениями к приказу об учетной политике для целей налогообложения. [c.176]
Кроме вышеуказанной информации, в приказе об учетной политике для целей налогообложения, по нашему мнению, должны быть отражены следующие моменты [c.176]
Величина доходов определяется на основании первичных документов и документов налогового учета. Понятие документа определяется в Федеральном законе от 21.П. 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете (далее — Закон о бухгалтерском учете), которым установлены требования к бухгалтерскому документу. Документы налогового учета — это регистры налогового учета, формы которых организации разрабатывают самостоятельно и закрепляют в учетной политике для целей налогообложения. [c.32]
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой в организации учетной политикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки сырья и материалов [c.44]
Система налогового учета строится налогоплательщиками самостоятельно, порядок его ведения устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. [c.66]
Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) зависит от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения. [c.84]
Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, — как наиболее ранняя из следующих дат [c.84]
Организация получила авансовый платеж от покупателя, ее учетная политика для целей налогообложения — по отгрузке . Датой возникновения обязательств перед бюджетом по НДС считается [c.102]
При этом законодательство установило обязательность утверждения принятой организа. шей учетной политики для целей налогообложения соответствующим приказам или распоряжением руководителя. Принятая налогоплательщиком учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения, и является обязательной для всех обособленных подразделений данной организации. [c.190]
Для налогоплательщиков, установивших в своей учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства пс мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, датой реализации или пе- [c.190]
Для тех налогоплательщиков, которые приняли в своей учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, датой реализации или передачи товаров, работ и услуг является день оплаты товаров, работ или услуг. [c.191]
Налоговый учет в 2002 году Учетная политика для целей налогообложения/ Под ред. С.А. Николаевой. Изд. 2-е, перераб. и доп. — М. АН-Пресс , 2002. — 304 с. [c.2]
В Книге подробно рассматриваются вопросы формирования учетной политики для целей налогообложения, а также приводится сравнительный анализ норм налогового и бухгалтерского законодательства. [c.2]
С вступлением в силу главы 21 НК РФ Налог на добавленную стоимость получило нормативное закрепление понятие учетная политика для целей налогообложения . [c.25]
Таким образом, законодатель указал на необходимость раскрытия в специальном организационно-распорядительном документе (учетной политике для целей налогообложения) как минимум одного элемента — даты возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость. [c.26]
Инструментами учетной политики для целей налогообложения являются уже упомянутые ст. 3 и ст. И НК РФ. [c.28]
Исходя из изложенного, можно сделать вывод о том, что несмотря на то, что бухгалтерский учет представляет собой несомненно более гибкую систему, чем налоговый учет, учетная политика для целей налогообложения оставляет простор для формирования бухгалтером профессионального суждения. [c.28]
Порядок оформления и применения учетной политики для целей налогообложения указывается в ст. 167 главы 21 Налог на добавленную стоимость Налогового кодекса РФ. [c.28]
Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. [c.28]
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее [c.28]
Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации . [c.29]
Интересен тот факт, что законодатель проявляет некоторую неуверенность в отношении того, что учетная политика для целей налогообложения будет реально сформирована. Данная неуверенность проявляется в том, что п. 12 ст.167 НК РФ предусматривает применение способа определения даты реализации товаров (работ, услуг) по отгрузке в случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения даты реализации товаров (работ, услуг) он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога. [c.29]
Заметим, что глава 21 НК РФ предусматривает и другие способы налогового учета, предполагающие вариантность (в частности, порядок исчисления НДС обособленными подразделениями организации), но прямое указание на необходимость из отражения в учетной политике для целей налогообложения в НК не содержится. [c.29]
В главе 25 НК РФ, по нашему мнению, необходимо также выделить способы налогового учета по налогу на прибыль, в отношении которых законодатель указывает на необходимость раскрытия в учетной политике для целей налогообложения выбранного организацией варианта. [c.29]
Кроме того, НК РФ прямо предусматривает необходимость указать в учетной политике для целей налогообложения выбранный способ оценки товаров, приобретенных для пере- [c.29]
Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных настоящей статьей по решению руководителя организации, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения . [c.30]
Прямое указание на закрепление в учетной политике для целей налогообложения существует также в отношении следующих способов [c.30]
Необходимо отметить, что авторами было выявлено не менее 26 вариантных способов налогового учета, содержащихся в главе 25 НК РФ. Соответственно, остается неясным, почему лишь отдельные способы удостоились прямого указания законодателя на необходимость их закрепления в учетной политике для целей налогообложения. По нашему мнению, в данном случае было бы целесообразно привести перечень вариантов в структурированном виде. [c.30]
Статьи 313 и 314 НК РФ предусматривают необходимость отражения в учетной политике для целей налогообложения порядка ведения налогового учета, разработанных форм регистров налогового учета, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов. [c.30]
Законодательством предусмотрено включение в учетную политику для целей налогообложения информации об изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в результате изменения законодательства или применяемых методов учета, а также принципы и порядок отражения для целей налогообложения новых видов деятельности, осуществляемых организацией-налогоплательщиком. [c.31]
Необходимо также обратить внимание на тот факт, что налоговое законодательство не содержит требования о представлении учетной политики для целей налогообложения и ее изменений в налоговые органы, то есть организация-налогоплательщик до момента документальной налоговой проверки по сути является единственным пользователем содержащейся в учетной политике для целей налогообложения информации, в то время как существенные способы бухгалтерского учета раскрываются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. [c.32]
На основании вышеизложенных норм налогового законодательства можно сказать, что вся совокупность решаемых методом учетной политики для целей налогообложения вопросов делится на методические и организационно-технические способы ведения налогового учета. [c.32]
Большое практическое значение при формировании учетной политики для целей налогообложения имеет четкое представление о различиях между объектами бухгалтерского и налогового учета, а также способами формирования информации о таких объектах. [c.45]
Необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения (как и в учетной политике) порядок определения средней (простая средняя, средняя скользящая). [c.46]
Напомним, что невозмещаемым налогом может быть не только НДС в перечисленных выше случаях, но и налог с продаж. Открытым остается вопрос о включении в первоначальную стоимость (себестоимость) актива таможенных пошлин, сборов и платежей, поскольку в главе 25 НК РФ они не упоминаются. Исходя из изложенного, решение о формировании первоначальной стоимости (себестоимости) активов с учетом таможенных пошлин и сборов рекомендуем отразить в учетной политике для целей налогообложения. [c.61]
На сегодняшний день общепризнанным является факт выделения налогового учета в самостоятельное направление бухгалтерской деятельности. Статьей 313 главы 25 НК РФ цель налогового учета определена как формирование полной и достоверноей информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций [4]. При осуществлении этого вида учета организация должна руководствоваться специально разработанной учетной политикой для целей налогообложения и использовать аналитические регистры (в ряде случаев отличные от регистров финансового учета). Несмотря на то, что пре-вичная база всех трех видов учета (финансового, управленческого и налогового) должна быть одинакова, каждый факт хозяйственной деятельности классифицируется и отражается ими по-своему, в соответствии с требованиями данного вида учета. Это совершенно разные направления бухгалтерской деятельности, отличающиеся собственными целями, задачами и конечными информационными результатми. Все вышеизложенное предопределило необходимость разделения отечественного учета на управленческий, финансовый и налоговый. [c.11]
При этом установлено, что для налогоплательщиков, применяющих в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступ-—,.,- , -.нежных средств, право на вычет сумм налога, предъяв- [c.195]
Смотреть страницы где упоминается термин Учетная политика для целей налогообложения
: [c.26] [c.26] [c.35]Смотреть главы в:
Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов -> Учетная политика для целей налогообложения