По желанию граждан уменьшение совокупного дохода на суммы названных расходов может производиться в налоговых органах на основании декларации о совокупном годовом доходе, заявлении с приложением копии документов, подтверждающих произведенные расходы, по окончании года. Документы, подтверждающие произведенные вышеуказанные расходы, должны быть представлены гражданами в бухгалтерию по месту основной работы не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь истекшего календарного года, а при исключении этих расходов налоговым органом — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. [c.363]
Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты—лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 1 апреля года, следующего за отчетным. Налогоплательщики вправе в месячный срок после подачи декларации о доходе в налоговый орган уточнить данные, заявленные ими в декларации. Освобождены от представления декларации лица, получающие доходы от выполнения трудовых обязанностей только из одного источника налогоплательщики, чей совокупный годовой доход не превышает первого налогового разряда (т.е. облагается по минимальной ставке), а также лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. [c.269]
Декларация о совокупном доходе за отчетный год предоставляется [c.298]
Налог на доходы, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты — лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Отдельные группы налогоплательщиков — индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и др. — обязаны представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между налогом, исчисленным на основе декларации, и фактически уплаченным (удержанным) подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным. [c.281]
Граждане, получившие доход не по одному месту работы, размер которого превышает сумму, облагаемую по минимальной ставке налога, не позднее 1 апреля, следующего за отчетным годом, должны представить в налоговые органы по месту своего жительства налоговую декларацию о совокупном годовом доходе. Кроме подоходного налога, физические лица могут быть плательщиками налогов иного характера. [c.216]
Если гражданин в течение календарного года получал доходы в нескольких предприятиях и их совокупный размер превысил сумму, облагаемую по минимальной ставке, он обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию о совокупном годовом доходе. Налоговая инспекция производит проверку декларации с учетом сведений предприятий о произведенных гражданину выплатах и других материалах, свидетельствующих о размере его годового дохода. [c.243]
Письмо Госналогслужбы РФ от 15.12.92 № ИЛ-6-03/435 О методическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе [c.514]
По желанию физического лица при подаче им по окончании года декларации о совокупном годовом доходе налоговым органом может быть произведен перерасчет и ранее произведенный вычет заменен на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода. [c.42]
При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами декларации о совокупном годовом доходе могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества. При этом исключение сумм в пределах кратности минимальной месячной оплаты труда в год, указанной в подпункте "т" пункта 8 настоящей Инструкции, не производится. [c.74]
На основании вышесказанного предлагаем привести в соответствие с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ пункт 1.1 Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе, доведенного до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 января 1997 г. № ПВ-6-08/58. [c.93]
В соответствии с Национальным планом проверок налогоплательщиков на 1996 год, утвержденным Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Федеральной службой налоговой полиции, Управлением методологии налогообложения физических лиц Службы и Госналогинспекциями на местах, проведены целевые проверки достоверности данных деклараций о совокупном годовом доходе за 1995 год, поданных нотариусами, занимающимися частной практикой. [c.107]
Налоговыми органами проведены проверки достоверности данных деклараций о совокупном годовом доходе за 1995 год у 3912 частных нотариусов, т.е. у 90,2% состоящих на учете. Установлены различного рода нарушения налоге- [c.107]
Принять меры к завершению проверок достоверности данных деклараций о совокупном годовом доходе за 1995 год, поданных в налоговые органы частными нотариусами, проводимых в соответствии с Национальным планом проверок на 1996 год. Установить контроль за выполнением решений по результатам проверок и своевременным поступлением сумм доначисленных платежей в бюджет. [c.111]
Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет для использования в работе практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе. Данное пособие предназначено для оказания практической помощи налогоплательщикам при заполнении деклараций, а специалистам налоговых инспекций при их проверке. [c.125]
В ближайшее время пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе будет издано тиражом 2,5 млн. экземпляров и разослано Госналогинспекциям по субъектам Российской Федерации. [c.125]
Последний раз пособие по заполнению физическими лицами декларации о совокупном годовом доходе издавалось Госналогслужбой России в начале 1994 года. С тех пор законодательство о подоходном налоге претерпело довольно значительные изменения, в том числе поменялась и форма декларации, порядок заполнения которой до сих пор нигде не описан. Это говорит о необходимости и значимости для широкого круга лиц данного пособия. [c.125]
Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе разработано в строгом соответствии с положениями Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц с последующими дополнениями и изменениями (в дальнейшем по тексту Закон о подоходном налоге) и инструкцией Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 По применению Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц (в дальнейшем по тексту Инструкция). В настоящем практическом пособии рассматриваются вопросы декларирования совокупного годового дохода гражданами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации. [c.125]
Категории граждан, которые обязаны подавать декларацию о совокупном годовом доходе [c.125]
Декларации о совокупном годовом доходе подаются гражданами, имевшими в течение отчетного года доход от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности, а также имевшими основное место работы и получившими в этот период доходы помимо [c.125]
Категория граждан, освобожденных от подачи декларации о совокупном годовом доходе [c.126]
Не представляют декларацию о совокупном годовом доходе также граждане, которые в отчетном году получили от организаций, включая основное место работы, совокупный налогооблагаемый доход в размере, не превышающем суммы, облагаемой по минимальной ставке налога (в 1996 году — до 12 млн. руб.). [c.126]
Форма бланка декларации о совокупном годовом [c.137]
Декларация о совокупном годовом доходе построена по следующему принципу [c.137]
Налоговые органы при наличии у них сведений о налогооблагаемом доходе налогоплательщика в размере свыше суммы, облагаемой по минимальной ставке налога, полученном в отчетном году не по месту основной работы, обязаны направить такому гражданину одновременно с напоминанием о представлении декларации о совокупном годовом доходе бланк такой декларации. [c.137]
Декларация о совокупном годовом доходе должна быть заполнена чернилами либо шариковой ручкой и подписана налогоплательщиком. Исправления в декларации указанных сведений, не оговоренные подписью налогоплательщика, не допускаются. [c.141]
В случае, когда в налоговом органе на налогоплательщика, сменившего местожительство, не имеется сведений о доходах, полученных в течение отчетного года, налоговый орган, в который налогоплательщик представил декларацию, обязан запросить такие данные у налогового органа по прежнему месту жительства налогоплательщика. Запрос налоговым органом производится в течение пяти дней со дня представления таким налогоплательщиком декларации о совокупном доходе. В этот же срок налоговый орган, получивший такой запрос, направляет имеющиеся у него сведения в запросивший налоговый орган. [c.141]
Если к декларации о совокупном доходе приложены подлинные документы, подтверждающие расходы, то по требованию налогоплательщика они должны быть ему возвращены. При этом налоговым органом должна быть составлена справка с указанием всех реквизитов выдаваемого документа. Справка подписывается должностным лицом налогового ор- [c.144]
Применение вышеуказанных нормативов расходов производится только по заявлению граждан. При этом применение нормативов может производиться как у источника выплаты вознаграждения, так и при годовом перерасчете налога по совокупному годовому доходу на основании декларации о совокупном доходе. Для нашего примера заявление будет выглядеть следующим образом. [c.146]
Если налогоплательщик в пунктах 1, 1.1. 2 и 4 раздела I декларации указал сведения о доходах и суммах налогов, удержанных у источника выплаты, а такие сведения от организаций в налоговый орган не поступали, то налоговый орган обязан при окончательном расчете налога на основе декларации о совокупном доходе учесть их и выяснить причины непоступления таких сведений. Для этого необходимо провести проверку по данному вопросу в организациях, контролируемых этим налоговым органом. В случае если такая организация контролируется другим налоговым органом, то сообщить о непредставлении сведений этими организациями в этот налоговый орган для принятия мер. [c.152]
По желанию физических лиц уменьшение совокупного дохода на суммы названных расходов может производиться в налоговых органах на основании декларации о совокупном годовом доходе, заявлении с приложением копий документов, подтверждающих произведенные расходы, по окончании года. [c.156]
В соответствии с законом предусматривается ДЕКЛАРИРОВАНИЕ всех доходов населения за год независимо от источника извлечения. Не позднее 1 апреля гражданин должен подать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства налоговую декларацию о совокупном доходе за прошедший год. Декларацию о совокупном годовом доходе подают лишь те граждане, которые имеют источники дохода помимо основного места работы. Граждане, не имеющие дополнительных доходов, от предоставления декларации освобождаются. В большинстве стран подоходный налог с населения является одним из главных источников бюджетных поступлений. [c.21]
В соответствии с п. 1.4.27 Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе (доведено письмом ГНС РФ от 20.01.97 № В-6-08/58) к амбулаторному медицинскому обслуживанию относится медицинское обслуживание приходящих больных и оказание помощи на дому, под стационарным — медицинское обслуживание в лечебном учреждении с больничными койками. К медицинскому обслуживанию, в частности, относится зубопротезирование (независимо от используемого материала), лечебно-профилактические и диагностические мероприятия, судебно-медицинское освидетельствование, лечение и диагностика хронического алкоголизма. Не относятся к медицинскому обслуживанию косметологические, бытовые и сервисные услуги. [c.171]
См. п. 37 Инструкции. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 мая 1992 г. № 355 О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов . См. также п. 2.1.2 Практического пособия по заполнению декларации о совокупном годовом доходе (доведено письмом ГНС РФ от 20.01.97 № В-6-08/58). [c.175]
См. Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе (доведено письмом ГНС РФ от 20.01.97 № В-6-08/58), п. 1.4.5, а также письмо ГНС РФ от 04.07.96 № 08-1-06/737. [c.180]
ДЕКЛАРАЦИЯ О СОВОКУПНОМ ГОДОВОМ ДОХОДЕ [c.80]
Дебиторская задолженность 78 Девальвация 79 Дееспособность 80 Декларация 80 Декларация о совокупном [c.559]
В отчетно-расчетной документации отражаются сроки, налогооблагаемая база, льготы, сумма налога и т.п. Порядок заполнения налоговых расчетов может быть предусмотрен как в самих расчетах, так и в приложениях к ним. В некоторых случаях при заполнении расчетно-налоговой документации применяются специальные методики (например, практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе). Документация подписывается руководителем и главным бухгалтером (декларация о совокупном годовом доходе — физическим лицом) и сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения (или жительства) налогоплательщика. За непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган расчетных документов предусмотрен штраф. [c.92]
Кроме того, необходимо учитывать и положения п. 44 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 35, в соответствии с которым при исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами декларации о совокупном годовом доходе могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества. При этом исключение сумм в пределах кратности минимальной месячной оплаты труда в год, указанной в подл, т п. 1 ст. 3 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц , не производится. [c.119]
Граждане, имеющие несколько источников дохода, должны до 1 апреля следующего за отчетным года представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства декларацию о совокупном годовом доходе. [c.606]
Налогоплательщики представляют декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах налоговым органам по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным. [c.45]
Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет и уплачивает корпоративный подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным. [c.45]
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ - документ, содержащий сведения о совокупном годовом доходе физ. лица и выплаченных им налогах с подразделением о виде и месте полученного дохода, вычетах, установленных законом, с указанием документов, дающих право на вычеты и льготы по налогообложению. Н.д. представляется в налоговую инспекцию по установленной форме не позднее 1 апреля после окончания календарного года. Физ. лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют. Не подают декларации физ. лица, у которых совокупный облагаемый доход (совокупный доход, уменьшенный на сумму полагающихся для этого лица вычетов) от предприятий, учреждений и организаций и др. работодателей в истекший год не превысил доход, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке. [c.191]
Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе не является нормативным актом. Разработано и издано пособие, в первую очередь для на-логоплательщиков-физических лиц, и предназначено для оказания им практической помощи по заполнению декларации. Пособие также предназначено для оказания практической помощи работникам налоговых органов, осуществляющим регистрацию и проверку деклараций. В пособии учтены многочисленные замечания и предложения по его содержанию, поступившие в Государственную налоговую службу Российской Федерации. [c.125]