Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях также включается в налоговую базу. В этом случае в налоговую базу включается сумма превышения процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленная исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату получения средств, над суммой процентов исходя из условий их получения от работодателя. Если ссуда получена в иностранной валюте, то доход определяется в виде разницы суммы процентов, исчисленной из 9 % годовых, и суммы процентов исходя из условий получения заемных средств. [c.318]
Определение для целей налогообложения физических лиц сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств организации. [c.155]
Расширением базы обложения по подоходному налогу с физических лиц было также введение налогообложения материальной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах. В соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ в совокупный облагаемый доход физических лиц не включалась материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если процент за пользование такими средствами в рублях составлял не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составлял не менее 10% годовых. Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10% годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по [c.335]
В 1997 г. ставки подоходного налога с физических лиц не изменялись, при этом Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ было предусмотрено налогообложение сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках, а также сумм материальной выгоды при получении страховых выплат — налог стал исчисляться и удерживаться у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%. Кроме того, материальная выгода в виде экономии на процентах при получении займов и кредитов стала включаться в совокупный годовой доход. [c.341]
Ответ. С 1 января 2001 года налогообложение сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами осуществляется в соответствии с положениями статьи 212 части второй Налогового кодекса РФ, не предусматривающей исключений в случае выдачи заемных (кредитных) средств на строительство (приобретение) жилья на основании законодательных актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и решений органов местного самоуправления. [c.408]
При расчете заработной платы за декабрь отчетного года в совокупный налогооблагаемый доход, полученный работником за январь-декабрь, дополнительно включается сумма материальной выгоды в виде экономии на процентах в размере 3,6 млн.руб. (90,0 12) х х 24% х 2 месяца). 1 -и год погашения ссуды. Переходящий остаток на начало года 90,0 млн. руб. В декабре производится расчет материальной выгоды, составивший 12,6 млн.руб. (90,0 х 24%) - (90,0 х 10%) . Работником за первый год погашено 18,0 млн. в счет выданной ссуды. Переходящий остаток по ссуде 72,0 млн.руб. (90,0 - 18,0). 2-й год погашения ссуды. Условно принимаем, что ставка рефинансирования с 1 февраля изменена на 30% годовых, две трети соответственно — 20%. Расчет налогооблагаемой выгоды производится в декабре, так как вновь имеется переходящий на следующий год остаток по ссуде. Сумма процентов исходя из ставки рефинансирования Банка России составила 14 млн. 640 тыс. руб. (72,0 12) х 24% + (72,0 12) х 20% х 11 месяцев . Сумма фактически уплаченных процентов составила 7,2 млн.руб. (72,0 х х 10%). Сумма налогооблагаемой материальной выгоды, подлежащей включению в совокупный доход работника, составила 7 млн. 440 тыс.руб. (14,640 - 7,2). Работником за год погашено 18,0 млн.руб. Переходящий остаток 54,0 млн.руб. [c.129]
Согласно пп."я13" п.1 ст.З вышеназванного Закона в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими липами в налогооблагаемый период, не включается материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений и организаций, если процент за пользование такими средствами в рублях не менее 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Банком России, или не менее 10 процентов годовых при получении заемных средств в валюте. [c.324]
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА В ВИДЕ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ [c.175]
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА В ВИДЕ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ — объект обложения подоходным налогом с физических, лиц, установленный Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ О внесении изменений в Закон Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц . В текст Закона РФ 7 декабря 1991 г. № 1998-1 был включен пп. я 13 п. 1 ст. 3. [c.175]
Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10% годовых. Порядок применения установленных в мае — июне 1998 г. ставок рефинансирования при определении материальной выгоды по заемным средствам определен в письме ГНС РФ от 22 июня 1998 г. № СШ-6-08/367. [c.175]
Кроме того, ставка рефинансирования применяется при налогообложении материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств и при налогообложении у источника материальной выгоды по депозитам банков. [c.441]
Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств. Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении физическим лицом заемных средств от предприятия по договорам займа, кредита, ссуды (далее по тексту — займа), заключенным или продленным после 21.01.97 г., подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физического лица в случае, если процент за пользование такими средствами в рублях составляет менее 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет менее 10% годовых. [c.136]
Доходы, полученные в виде материальной выгоды, строго определены налоговым законодательством — это материальная выгода по вкладам в банках, суммы страховых выплат в определенных законодательством случаях и материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств. В связи с этим исчисление материальной выгоды в других, отличных от названных, случаях, с целью учета ее в налогооблагаемом доходе, не производится. [c.232]
При этом налоговая база по материальной выгоде в виде экономии на процентах за использование заемных и кредитных средств определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ, над суммой процентов, исчисленной в соответствии с договором. [c.136]
В РФ подоходным налогом с физических лиц облагались а) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств, б) материальная выгода при получении страховых выплат, в) материальная выгода при получении процентов по вкладам в банках. [c.103]
Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств 331 [c.900]
Налоговая база при получении материальной выгоды в виде экономии на процентах определяется в день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам (но не реже чем один раз в календарный год). [c.926]
ВНИМАНИЕ У физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налог на доходы с сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах удерживается по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). [c.927]
При определении суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежащей налогообложению по ставке 35 процентов, налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ). [c.927]
Если заем выдается на несколько лет, а возврат денежных средств в полной сумме осуществляется по окончании срока договора займа, налоговая база при получении материальной выгоды в виде экономии на процентах определяется по состоянию на последний день календарного года. [c.928]
Не возникает в этом случае и материальной выгоды. Как уже было указано выше, договор займа должен быть заключен в письменной форме. При выдаче же денег под отчет такой договор не заключается, и заемные отношения между организацией и работником отсутствуют. Поэтому нет оснований исчислять материальную выгоду в виде экономии на процентах. У работника лишь образуется задолженность по возврату полученных от организации под отчет денежных средств. [c.929]
Расширением базы обложения по подоходному налогу с физических лиц было также введение налогообложения материальной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах. [c.141]
Для проверки расчета сумм материальной выгоды работников в виде экономии на процентах при получении в организации заемных средств аудитору необходимы данные о размере ставки рефинансирования Центробанка РФ. Расчет суммы подоходного налога производится помесячно (либо по условиям договора). [c.294]
Поэтому возвратные займы (ссуды, кредиты), выданные на льготных условиях, не предусматривающих уплату процентов либо процентная плата составляет менее % ставки рефинансирования (менее 9% годовых-по валютным заемным (кредитным) средствам), после 1 января 2001 года подпадают под действие статьи 212 части второй Налогового кодекса РФ в части определения налоговой базы в связи с получением дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (Письмо МНС РФ от 14.08.2001 № ВБ-6-04/619). [c.409]
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (не реже одного раза в календарном году), а не по истечении каждого расчетного месяца пользования этими средствами. Если проценты за пользование заемными средствами не уплачивались в календарном году, то в этом случае, по нашему мнению, определение материальной выгоды следует производить при завершении отчетного периода. [c.414]
Исчисление налога с суммы материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах, производится налогоплательщиком либо организацией - уполномоченным представителем налогоплательщика. Уплата налогоплательщиком процентов производится [c.415]
Вопрос. В случае продажи работнику организации в 2001 году квартиры на условиях оплаты в рассрочку, возникает ли у такого лица объект налогообложения в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами [c.420]
При этом название документа № ОД-1(Т) устанавливается Рассмотрение порядка определения для целей налогообложения физических лиц сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средсгв организации . [c.294]
С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках (материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств), а также с сумм материальйой выгоды при получении страховых выплат в случаях, для которых предусмотрено налогообложение у источника, налог исчисляется и удерживается у источника фактической выплаты сумм физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%. [c.358]
Материальная выгода в виде экономии на процентах при полуг чении заемных средств физическими лицами от предприятий + (6), п. 8 я 13 [c.508]